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1、索引号:(审计机关名称)合并资产负债表审计程序表被审计企业:页次:审计程序执行情况说明工作底稿索引号1. 索取长期投资契约.合同、被投资企业草程、契约等法律文件投资企业与被投资企 业会计报表检査:(1)检査彼审计企业合并会计报表的合并范困是否正确。(2)检査被审汁企业会计报表决算日、会计期间和会讣政策的一致性。2. 俅公司对子公司权益性投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额 予以抵销,其差额作为“合并价差”在长期投资项目中的独反映(贷方余额以负数列示3母公司与子公司.子公司相互之间持有对方的债券应予抵销,其差额作为合并价差处 理。4.母公司与子公司.子公司相互之间的债权债务项目包
2、括应收、应付、侦收、预付等 项目应予以抵销。5 母公司与子公司子公司相互之间应收账款与应付账款相互抵销后,其已抵销的应收账 款所讣提的坏账准备的数额也应予以抵销。在合并资产负债表中,坏账准备应以抵销后 应收账款计提的数额列示。6. 对干以前会计期间编制合并会讣报表时因内部应收隊款抵销而抵销的坏账准备的数 额在木期编制合并会讣报表编制抵销分录时,应U借记坏账准备项目贷记年初未分配利 润。对于木期内部应收账款增加而讣提的坏账准备进行抵销编制分录时应、*1借记坏账 准备项目贷记管理费用项目:对干木期内部应收账款减少而冲销的坏账准备进行抵销 时編制抵销分录时借记管理费用,贷记坏账准备项目。7. 在存货项目中由内部销售所产生的未实现内部销售利润的数额应予以抵销。8固定资产等有关项目中由内部销售产生的未实现内部销售利润的数额应予以抵销。9子公司所有者权益各项目中不属于母公司拥有的数额应十作为少数股东权益,在合并 资产负债表中所有者权益类项目之前,爪列一类以总额反映°10.所有者权益中未分配利润的数额根据合并利
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