对税务会计师的认识和作用

1、对税务会计师的认识和作用税务会计师（ctac）:以下简称CTAC 在国际市场经济的日趋发展的推动下，企业越来越需要 CTAC 这方面的专业人才。CTAC 【证书含金量】1、国家人力资源和社会保障部专业技术人员管理司、国家财政部中国总会计师协会、国家 税务总局注册税务师行业管理中心中国涉税认证网三方共同颁发职业资格证书；2、 融财务、税务、会计的管理与操作技能为“一体 ”的证书，为企业和个人规避涉税风险；3、涉税认证资格证书由国家税务总局注册税务师管理中心发文委托中国税务认证网颁发；4、涉税资格认证 “一证通、一网通 ”，是涉税行业全国通用的上岗资格证书。一。企业税务会计的作用及与财政会计的联系

2、与区别： CTAC 在企业的定位 企业高级税务管理者。站在企业的角度为企业在税务活动上所引起的资金流动、进行的会计核算、监督、统筹管理、税务检查、纳税筹划等税务；是为保护 国家利益和纳税人合法权益的具体体现。目前我国企业税务管理岗位状况 税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。 企业税务管理在企业经营管理中与 企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来， 由于我国实行计划经济， 税收没有发挥它 调节经济的重要作用， 企业无意间形成了重财务管理和会计核算， 轻税务管理的局面。 主要 表现在：1）大多数企业没考虑到税收在企业经营中的重要作用，在设置税务管理岗位时，只设置一 个最低层次的或

3、兼职的办税员负责所有纳税事项的处理， 在遇到难度较大、 政策性较强、 情 况复杂的涉税事项处理不慎时，可能会造成管理失误从而给企业带来重大的经济损失。2）企业财会部门人员基本都是学财会的，专业方向不同，较少涉及税收专业知识，加上在 工作过程中没有接受过系统的专业知识培训， 基本上处于 “无师自通 ”或 “摸着石头过河 ”的状 态。3）在从业资格、执业资格、技术职称、职业资格认证鉴定方面均无企业税务管理方面的项 目，无法具体衡量每个从业者的工作能力和学识水平， 企业在聘用人员时， 无量化考核依据。4）社会上名目繁多的培训活动， 除为数不多的培训班讲授企业如何合理避税、 纳税筹划外， 却少有培训机

4、构从企业角度考虑， 着眼于提高企业自身税务管理素质， 提高企业税务管理水 平，增强涉税处理和应变能力。5）企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，从工作要求上，其专业人员必须懂会 计核算，才能从事企业税务管理。 所以说会企业会计核算和财务管理的不一定都懂税务管理， 而懂税务管理的就必定会企业会计核算和财务管理。6）舆论导向方面，往往强调企业依法纳税的宣传过多，而政府机构很少帮助企业培训税收 相关知识， 虽然税务机关对纳税服务有明确的规定和要求， 但其自身的繁重工作都无法顺利 完成，更无暇顾及去辅导和帮助企业，鞭长莫及。7）我国税收政策复杂多变，素有 “外行看不懂，内行搞不清 ”的说法，更何

5、况企业处于被动 从属地位， 更无法及时、 完整的了解税收政策法规和各项办税规程， 更不能准确无误的履行 纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。8）从事企业税务管理工作的专业人员是一个庞大的群体，他们在企业管理工作中起着举足 轻重的作用。国家统计局 2004 年底国民经济统计公报数据表明，全国共有企业法人 500 多 万个， 平均每个企业专职从事涉税事项办理、 处理、管理的专业人员最少也有一个以上，而 大、中型企业则更需要有一批较高层次的能独立进行税务处理和税务管理的专才或专家， 这部分人的积极性充分调动起来， 确立他们在企业管理工作中的地位， 起着积极的主观能动 作用。(2) 岗

6、位细分趋势 由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、 计算方式越来越复杂，企业会计准则、企 业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差 异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧， 于是， 税务会计与财务会计的分离问题开始 引起了人们的普遍关注。加入 WTO 以后，我国职业资格岗位设置逐渐向发达国家靠拢，英、美等国财务岗位设置是 税务会计与财务会计相分离。 财务会计有充分的独立性， 不受税法的约束， 纳税人的纳税事 项通过税务会计设立另行处理，从而税务会计必须与财务会计分离。(3) 市场需求增大 企业税务管理岗位的每一位从业人员， 是企业管理涉税事务的直接

7、代表和责任人； 是具备现 代企业税务管理知识、 经验和能力的专业人才； 是现代企业管理逐渐专业化、 职业化的具体 体现。建立“ CTAC资格认证制度，加强企业管理，防范纳税风险，是十分必要、非常及时、 完全可行的。 是适应全国数百万家企业需求的明智举措， 也是对全国数百万从事企业税务管 理专业人才职业技能的肯定与确认， 充分发挥他们在企业税务管理中的重要作用， 弥补税收 体系 CTAC 职称评定和资格认证的空白。现在企业对自身的财务人员有税务方面的知识人才， 需求是比较大的， 在很多经济比较发达 的城市， 很多中大型企业， 对有涉税能力的人才储备与待遇已经是非常重视， 并在公司设立“首席税务官

8、 ”“企业总税务师 ”等职务。目前，在社会上注册税务师的影响力比较大，但这个 证书是第 3 方认证，拿到证书是要到税务师事务所工作，而且在学习内容上，主要是税法， 没有迎合企业完全的需求。不仅难考，持证的人员也很难真正在企业里发挥作用。税务会计师专业资格证书正好填补了这块空白， 此课程体系有效的从企业的角度出发， 将 税务和会计有效的结合起来。 真正以学员的实操为主要授课内容。 大大增强了涉税人员的实 操能力。填补了企业大量需求此类人才的空白。经济危机终究过去，国家税收是立国之本， 富国之路， 强国之道。国家势必会加强对企业 的税收制度的完善。 如何做好企业的税收筹划， 如何面对繁多的税项，

9、而不让企业在税赋上 减少收益， 是每一个企业都要面临的实际问题。这就对我们财务人员，涉税人员、 甚至企业的管理人员，提出了更高更大的要求。税务会计师项目的诞生，无疑是众望所归， 就说在我们中部湖南地区，项目一经推出，受 到广大学员的追捧，首期班不到一个月近有百名踊跃报名。从而可以看出社会对税务会计师的需求和个人对这方面知识的渴望与匮乏。二、企业税务筹划风险的分析除了税务筹划自身的风险， 税务筹划风险与税法变化风险，市场风险， 利率风险， 债务 风险， 通货膨胀风险等因素都紧密联系， 但笔者认为， 现阶段导致企业税务筹划风险的因素 主要有以下几个方面：(1) 税收筹划基础不稳导致的风险企业开展税

10、收筹划， 需要良好的基础条件。 税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关 人员对税收筹划的认识程度， 企业的会计核算和财务管理水平， 企业涉税诚信等方面的基础 条件。 如果企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、 甚至认为税收筹划就是搞关系、找 路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息失真，甚至企业 存在偷逃税款的前科或违反税法的记录等等， 造成税收筹划基础极不稳固， 在这样的基础上 进行税收筹划，其风险性极强。这也是企业进行税收筹划最主要的风险。（2）税收政策变化导致的风险税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。 随着市场经济的发展变化， 国家产业 政策和经济结构

11、的调整，税收政策总是要做出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此， 国家税收政策具有不定期或相对的时效性。 税收筹划是事前筹划， 每一项税收筹划从最初的 项目选择到最终获得成功都需要一个过程， 而在此期间， 如果税收政策发生变化， 就有可能 使得依据原税收政策设计的税收筹划方案， 由合法方案变成不合法方案， 或由合理方案变成 不合理方案，从而导致税收筹划的风险。（3）税务筹划目的不明确导致的风险 税务筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分， 税后利润最大化也只是税务筹划的 阶段性目标， 而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。 因此税收筹划要服务于企 业财务管理的目标， 为实现企业战略

12、管理目标服务。 如果企业税收筹划方法不符合生产经营 的客观要求， 税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序， 那么将导致企业内 在经营机制的紊乱， 最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。 税收筹划成本包括显性成 本和隐含成本， 其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用，它已在税收筹划方案中予以考虑。 隐含成本也称为机会成本， 是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方 案而放弃的利益。 例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加导致投资机会的丧失， 这就是机会成本。 在税收筹划实务中， 企业常常会忽视这样 的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本

13、得不偿失的风险。（ 4）税务行政执法不规范导致的风险即使税务筹划本身是合法的， 是符合立法者意图的， 但现实中这种合法性还需要税务行 政执法部门的确认。 在确认过程中， 客观上存在由于税务行政执法不规范而导致税收筹划失 败的风险。 因为无论哪一种税， 税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间， 只要税法未明确 的行为， 税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为， 加上税务行政执法人员的素 质参差不齐和其他因素影响， 税收政策执行偏差的可能性是客观存在的， 其结果是： 企业合 法的税收筹划行为， 可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文， 或被认为 是恶意避税或偷税行为而加以处罚；

14、 或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任 不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。三企业税务管理： 税务管理说白了就是防控税务风险！ ！首先， 要加强财务人员， 特别是外跑税务人员对 于相关税法知识的学习；其次，要与税务专管员建立新长期。良好的关系；还有，要加强防 范意识！四税收筹划风险的防范和控制税收筹划的风险是客观存在的， 但也是可以防范和控制的。 就企业税收筹划而言， 防范 风险主要应从以下几个方面着手：（一）正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作 企业经营决策层必须树立依法纳税的理念， 这是成功开展税收筹划的前提。 税收筹划可 以在一定程度上提高

15、企业的经营业绩， 但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节， 不 能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划， 因为经营业绩的提高要受市场变化、 商品价 格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。 依法设立完整规范的财务会计账册、 凭证、 报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基础。 税收筹划是否合法， 首先必须通过纳 税检查， 而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。 因此， 企业应依法取得和保全企业的会 计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。（二）营造良好的税企关系在市场经济条件下， 税收具有财政收入职能和经济调控职能。 政府为了鼓励纳税人按自 己的意图

16、行事， 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构、 扩大就业机会、 刺激国民经济 增长的重要手段并制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策。 由于各地具体的税收 征管方式不同， 税务执法机关又拥有较大的自由裁量权。 因此， 企业要加强对税务机关工作 程序的了解， 加强联系和沟通， 争取在税法的理解上与税务机关取得一致， 特别在某些模糊 和新生事物上的处理能得到税务机关和征税人的认同。 只有企业的税收筹划方案得到当地主 管税务机关的认可， 才能避免无效筹划， 这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。 企业要防 止对 “协调与沟通 ”的曲解，即认为 “协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行

17、贿 赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上 “睁一只眼，闭一只眼 ”，以达到不补税或少 缴税， 不处罚或轻处罚的目的。 当前，随着税务机关稽查力度的不断加强， 以及国家反 * 和对经济案件打击力度的加大， 这种做法不仅不会帮助企业少缴税， 反而会加大企业的涉税 风险。（三）贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化 中小企业在选择税收筹划方案时， 必须遵循成本效益原则， 才能保证税收筹划目标的实 现。任何一项筹划方案的实施， 纳税人在获取部分税收利益的同时， 必然会为实施该方案付 出税收筹划成本， 只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下， 且当税收筹划成本小于 所得的收益时， 该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。 企业进行税收筹划， 不能仅盯 住个别税种的税负高低， 要着眼于整体税负的轻重。 一项成功的税收筹划方案必然是多种税 收方案优化选择的结果， 优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况 下，企业整体利益最大。 另外， 在选择税收筹划方案时， 不能把眼光仅盯在某一时期纳税最 少的方案上，