出纳业务操作参考的答案学习情境281 商业汇票ppt课件

1、 学习子情境八学习子情境八 商业汇票结算业务办理商业汇票结算业务办理出纳业务操作内容提要内容提要1商业汇票结算概述商业汇票结算概述商业汇票结算结算程序商业汇票结算结算程序23商业承兑汇票付款结算业务办理商业承兑汇票付款结算业务办理银行承兑汇票付款结算业务办理银行承兑汇票付款结算业务办理45商业汇票收款结算业务办理商业汇票收款结算业务办理6商业汇票贴现结算业务办理商业汇票贴现结算业务办理 出纳业务操作商业汇票结算概述商业汇票的概念商业汇票的概念商业汇票可以背书转让，也可以向银行恳求贴现。商业汇票可以背书转让，也可以向银行恳求贴现。商业汇票是出票人签发的，委拜托款人在指定日期无条件商业汇票是出票人

2、签发的，委拜托款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限由买卖双方共同商定，但最长不得超越个商业汇票的付款期限由买卖双方共同商定，但最长不得超越个月。属于分期付款的，应一次签发假设干张不同期限的商业汇票。月。属于分期付款的，应一次签发假设干张不同期限的商业汇票。出纳业务操作商业汇票结算概述商业汇票可以由付款人签发，也可商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发。以由收款人签发。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商期日支付汇票金额的票据行为。商业汇票必需承兑，承兑人

3、负有到期业汇票必需承兑，承兑人负有到期无条件支付票款的责任，无条件支付票款的责任，商业汇票按承兑人的不同分为商业商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。承兑汇票和银行承兑汇票。出纳业务操作商业汇票结算概述商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。商业汇票。是由在承兑银行开立存款账户的存款人即付款人签发的，是由在承兑银行开立存款账户的存款人即付款人签发的，由承兑银行担任承兑的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付由承兑银行担任承兑的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付款

4、人签发。款人签发。出纳业务操作同城结算和异地结算均可运用，没同城结算和异地结算均可运用，没有结算起点的限制。有结算起点的限制。且必需具有真实的买卖关系或债务且必需具有真实的买卖关系或债务债务关系，才干运用商业汇票。债务关系，才干运用商业汇票。适用于只需在银行开立存款帐户的适用于只需在银行开立存款帐户的法人以及其他组织之间，法人以及其他组织之间，商业汇票结算概述出纳业务操作银行承兑汇票票样出纳业务操作商业承兑汇票票样出纳业务操作银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务提提出出承承兑兑恳恳求

5、求签签写写银银行行承承兑兑汇汇票票寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款提供承兑汇票提供承兑汇票缴缴存存票票款款出纳业务操作 商业承兑汇票结算程序付款人付款人收款人收款人付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款签发商业承兑汇票签发商业承兑汇票缴缴存存票票款款出纳业务操作商业承兑汇票付款结算业务办理流程出纳业务操作商业承兑汇票付款结算业务举例u 典型任务义务举例u 2019年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价

6、为900元，增值税率为17%，双方协商以期限为2个月，面值为52650元的商业承兑汇票结算货款。出纳业务操作一、签发并承兑商业承兑汇票 商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，假定本例是由付款人签发汇票并承兑的。 付款单位承兑时，由会计主管审核出纳签发的商业汇票后，请预留印鉴保管人在商业承兑汇票第二联“承兑人签章处加盖预留银行印鉴 。出纳业务操作一、签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票第一联商业承兑汇票第一联出纳业务操作一、签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票第二联商业承兑汇票第二联签章表示“承兑出票人签章出纳业务操作一、签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票第三联商业承兑汇票第三联出纳业务

7、操作核算购入资料本钱。会计分录如下： 借：在途物资 45000 应交税费应交增值税进项)7650 贷：应付票据 52650二、编制记账凭证出纳业务操作于付款人接到通知于付款人接到通知日的次日起第日的次日起第4 4日日上午开场营业时，上午开场营业时，将票款划给持票人。将票款划给持票人。银行在办理划款时，银行在办理划款时，付款人存款帐户缺付款人存款帐户缺乏支付的，应填制乏支付的，应填制付款人未付票款通付款人未付票款通知书，连同商业承知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票开户银行转交持票人。人。收到收款人或持票收到收款人或持票人委托其开户银行人委托其开户银行寄来的商业承兑汇

8、寄来的商业承兑汇票及托收凭证，付票及托收凭证，付款人开户银行将商款人开户银行将商业承兑汇票留存，业承兑汇票留存，并及时通知付款人并及时通知付款人。开户开户银行银行开户开户银行银行三、审核并通知付款收到开户银行的付收到开户银行的付款通知，应在当日款通知，应在当日通知银行付款。付通知银行付款。付款人在接到通知日款人在接到通知日的次日起的次日起3 3日内日内遇法定休假日顺延遇法定休假日顺延未通知银行付款未通知银行付款的，视同付款人承的，视同付款人承诺付款。诺付款。付款人付款人出纳业务操作三、审核并通知付款开户银行签开户银行签章，表示款章，表示款项曾经支付项曾经支付付款通知付款通知中国工商银行股份中国

9、工商银行股份 太原市千峰路支行太原市千峰路支行20192019年年2 2月月1010日日转讫转讫出纳业务操作四、编制记账凭证付款凭证付款凭证出纳签字审核签字制单签字出纳业务操作五、登记日记账出纳业务操作银行承兑汇票付款结算业务办理流程出纳业务操作一、填写银行承兑汇票恳求书银行承兑汇票恳求书银行承兑汇票恳求书(举例见举例见PPT12恳求单位恳求单位签章签章出纳业务操作二、填写银行承兑协议开户行开户行签章签章恳求单位恳求单位签章签章出纳业务操作三、签发银行承兑汇票 出票人出票人签章签章银行承兑汇票第一联银行承兑汇票第一联 出纳业务操作三、签发银行承兑汇票 出票人出票人签章签章承兑银行签承兑银行签章

10、章银行承兑汇票第二联银行承兑汇票第二联 出纳业务操作三、签发银行承兑汇票银行承兑汇票第三联银行承兑汇票第三联出纳业务操作四、汇票到期，交存票款 按照银行承兑协议的规定，承兑恳求人按照银行承兑协议的规定，承兑恳求人即付款人应于汇票到期前将票款足额即付款人应于汇票到期前将票款足额交存承兑银行，以便承兑银行于汇票到期交存承兑银行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。日将款项划拨给收款单位或贴现银行。出纳业务操作 五、编制记账凭证参照PPT20) 六、编制付款凭证参照PPT21) 七、登记银行存款日记账参照PPT22)出纳业务操作商业汇票收款业务办理商业汇票收款业务办理 销货方在销

11、售商品后，收到双方协商签发的销货方在销售商品后，收到双方协商签发的具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票收款的提示付款期限，自汇票到期日起日。收款的提示付款期限，自汇票到期日起日。持票人应在提示付款期限内经过开户银行委托收持票人应在提示付款期限内经过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提早经过开户银行委托收款。持票人可匡算邮程，提早经过开户银行委托收款。持票人超越提示付款期限提示付款

12、的，持票人开持票人超越提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。户银行不予受理。出纳业务操作商业汇票收款业务办理商业汇票收款业务办理 商业汇票提示付款时，应签发一式五联商业汇票提示付款时，应签发一式五联的托收凭证，将托收凭证及商业承兑汇票的托收凭证，将托收凭证及商业承兑汇票或银行承兑汇票第二联一并交开户银或银行承兑汇票第二联一并交开户银行办理托收，托收程序与委托收款结算程行办理托收，托收程序与委托收款结算程序一样。序一样。出纳业务操作商业汇票收款业务办理流程商业汇票收款业务办理流程出纳业务操作商业汇票收款业务办理举例商业汇票收款业务办理举例 2019 2019年年1212月月5 5日，海

13、蓝公司销售给学大日，海蓝公司销售给学大培训学校课桌培训学校课桌500500张，每张张，每张9090元，椅子元，椅子500500张，每张张，每张5050元，增值税率为元，增值税率为17%17%，双双协商，双双协商采用商业承兑汇票办理结算。海蓝公司销采用商业承兑汇票办理结算。海蓝公司销售科李强已开出发票并已审核盖章。售科李强已开出发票并已审核盖章。出纳业务操作一、销售商品收到商业汇票销售商品发票销售商品发票出纳业务操作一、销售商品收到商业汇票承兑人签章承兑人签章收到的商业承兑汇票第二联收到的商业承兑汇票第二联出纳业务操作二、编制记账凭证审核签字制单签字出纳业务操作三、办理托收三、办理托收托收凭证第

14、一联托收凭证第一联“回单回单开户银行开户银行受理签章受理签章出纳业务操作四、收取款项托收凭证第四联托收凭证第四联“收账通知收账通知开户银行收款开户银行收款签章，阐明款签章，阐明款项已收项已收出纳业务操作五、编制记账凭证出纳签字出纳签字审核签字审核签字制单签字制单签字出纳业务操作六、 登记日记账出纳业务操作商业汇票贴现业务办理流程 出纳业务操作贴现办理贴现办理贴现所得贴现所得贴现条件贴现条件在银行开立存款在银行开立存款账户的法人以及账户的法人以及其他组织；与出其他组织；与出票人或者直接前票人或者直接前手之间具有真实手之间具有真实的商品买卖关系的商品买卖关系；提供与其直接；提供与其直接前手之间的增

15、值前手之间的增值税发票和商品发税发票和商品发运单据复印件。运单据复印件。持票人的贴现持票人的贴现所得为银行按所得为银行按照票据到期值照票据到期值扣除自贴现日扣除自贴现日到汇票到期日到汇票到期日期间的利息后期间的利息后的余额。的余额。汇票持有人向汇票持有人向银行恳求贴现银行恳求贴现时，应由汇票时，应由汇票持有单位出纳持有单位出纳填制一式五联填制一式五联的的“贴现凭证贴现凭证办理。办理。 商业汇票的持票人假设急需资金，可持未到期的商业商业汇票的持票人假设急需资金，可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行恳求贴现。汇票连同贴现凭证向银行恳求贴现。商业汇票贴现业务办理出纳业务操作商业汇票贴现业务办理举例

16、 2019 2019年年1 1月月5 5日，海蓝公司将其持有的日，海蓝公司将其持有的20192019年年1212月月5 5日签发、期限为日签发、期限为2 2个月、面值个月、面值为为8190081900元的商业承兑汇票向银行恳求贴现，元的商业承兑汇票向银行恳求贴现，银行贴现率为银行贴现率为6%6%。出纳业务操作一、填制贴现凭证，恳求贴现一、填制贴现凭证，恳求贴现贴现凭证第一联贴现凭证第一联“恳求书恳求书持票人持票人签章签章银行担任人银行担任人签章签章信贷员签章信贷员签章出纳业务操作一、填制贴现凭证，恳求贴现一、填制贴现凭证，恳求贴现贴现凭证第二联贴现凭证第二联“贷方凭证贷方凭证出纳业务操作一、填

17、制贴现凭证，恳求贴现一、填制贴现凭证，恳求贴现贴现凭证第三联贴现凭证第三联“贷方凭证贷方凭证出纳业务操作一、填制贴现凭证，恳求贴现一、填制贴现凭证，恳求贴现开户银行开户银行签章签章贴现凭证第四联贴现凭证第四联“收账通知收账通知出纳业务操作一、填制贴现凭证，恳求贴现一、填制贴现凭证，恳求贴现贴现凭证第五联贴现凭证第五联出纳业务操作审核贴现凭证审核贴现凭证开户银行审批开户银行审批办理贴现办理贴现内容：审查恳求人持有汇票能否合法、能否在本行开内容：审查恳求人持有汇票能否合法、能否在本行开户、汇票联次能否完好、背书能否延续、贴现凭证的户、汇票联次能否完好、背书能否延续、贴现凭证的填写能否正确、汇票能否在有效期内、承兑银行能否填写能否正确、汇票能否在有效期内、承兑银行能否已通知不应贴现等。审核无误后，在贴现凭证第一联已通知不应贴现等。审核无误后，在贴现凭证第一联“银行审批栏签字并签章。银行审批栏签字并签章。 开户银行审核无误后，按规定计算贴现利息和实付开户银行审核无误后，按规定计算贴现利息和实付金额。在贴现凭证填写贴现率、贴现利息、实付贴现金额。在贴现凭证填写贴现率、贴现利息、实付贴现金额等。金额等。恳求贴现程序恳求贴现程序出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管审核无误在贴现凭证第一联审核无误在贴现凭证第一联“持票人签章