应收及预付款项习题

1、1/ 8应收及预付款项一、单项选择题。1.企业销售商品时代垫的运杂费应记入（ ）科目。A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款A【答案解析】企业销售商品时代垫的运杂费应记入应收账款”科目，而不是其他应收款科目。2.2005年6月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售 价款为300000元，增值税销项税额为51000元，款项尚未收到。 双方协商， 乙公司应于2005年10月31日付款。2005年8月6日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的 货款出售给中国银行，价款为283520元；在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不 能向甲追偿。 甲公司根

2、据以往经验， 预计该批商品将发生销售退回的金额为35100元，其中， 增值税销项税额5100元，成本25000元，实际发生的销售退回由甲公司承担。甲公司出售 该笔应收账款发生的出售损益为（ ）元。A.64350B.32380C.22360D.48350B【答案解析】应计入营业外支出的金额=35100028352035100=32380（元）。相关的分录：借：银行存款283520营业外支出32380其他应收款35100贷：应收账款3510003.甲公司2005年2月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为1000000元，双方约定8月1日付款。甲公司2005年4月1日将应收乙公司的账款向银行申请贴现

3、，企业与银行签订 的协议中规定， 在贴现的应收账款到期，乙公司未按期偿还时， 甲公司负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到950000元，手续费50000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（）。A. 借： 银行存款950000C. 借：银行存款950000贷：应收账款950000贷：短期借B. 借： 银行存款950000款950000D.借：银行存款950000财务费用50000财务费用50000贷：应收账款1000000贷：短期借款1000000D【答案解析】 企业将应收账款等向银行等金融机构申请贴现，如企业与银行等金融机构 签订的协议中规定， 在贴现的应收账款到期，

4、债务人未按期偿还时， 申请贴现的企业负有向 银行等金融机构还款的责任， 申请贴现的企业应按照以应收账款为质押取得借款的规定进行 会计处理。即按照实际收到的款项，借记 “银行存款 ”科目，按实际支付的手续费，借记 “财 务费用 ”科目，按银行贷款本金，贷记 “短期借款 ”等科目。4.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末 “应收账款 ”账户借方余额为200000元，“坏账准备 ”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产， 应收A公司4000元的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借 方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破

5、产清算程序，应收甲账款10000元估计有80无法收回， 经董事会决议， 对应收甲账款进行特别处理。 则本期应计提的坏账准备金额 为（ ）元。A.11900B.12900C.10900D.9900C【答案解析】该企业的坏账准备计提比例为2000/200000=1%,其中应对应收甲账款采用个别认定法处理。本年末坏账准备科目应有的余额为：（32000010000）X1%+10000X80%=11100（元），计提坏账准备前坏账准备科目的余额=20004000+2200=200（元）。所以2/ 8本期应计提的坏账准备为：11100200=10900（元）。5.大海公司2003年起采用赊销百分比法计提坏

6、账准备,计提坏账准备的比例为1%。2003年初坏账准备账户的余额为0。2003年赊销金额为500万元,2004年上半年确认坏账损失3万元,下半年收回已作为坏账损失处理的应收账款5万元,2004年赊销金额为600万元, 则该企业2004年年末坏账准备科目余额为（ ）万元。A.13B.11C.6D.8A【答案解析】 在销货百分比法下计提坏账准备直接根据赊销金额乘以计提比例即可,无 须考虑坏账准备的期初余额。该企业2004年年末坏账准备科目的余额为：500X1%3+5+600X1%=13（万元）。6.甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账,坏账准备的计提比例为0.5%。该企业2004年12月31日坏

7、账准备科目有贷方余额5万元,2005年该企业发生坏账3万元,已核销的 坏账又收回8万元,2005年12月31日应收账款总账借方余额为500万元,其中应收账款 明细科目借方余额合计数为1000万元,应收账款明细科目贷方余额合计数为500万元；预 收账款总账贷方余额为200万元,其中预收账款明细科目借方余额合计数为100万元, 预收 账款明细科目贷方余额合计数为300万元。该企业2005年应提取的坏账准备为（ ）万元。A.4.5B.6C.6.5D.5.5A【答案解析】 应收账款余额百分比法下,坏账准备应是根据应收账款明细科目借方余额 和预收账款明细科目借方余额合计数乘以计提比例来计算的。2005年

8、12月31日“坏账准备 ”科目应有贷方余额=（1000+100）X0.5%=5.5（万元）,计提 坏账准备前坏账准备科目的余额=53+8=10（万元）,所以2005年应计提坏账准备5.510=4.5（万元）,即冲减坏账准备4.5万元。7.甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业2004年12月31日应收账款余额为200万元,“坏账准备 ”科目贷方余额为5万元；2005年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。2005年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%； 过期1个月应收账款为30万元,估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元,估计损 失4%；过期

9、3个月的应收账款为20万元, 估计损失6%；过期3个月以上的应收账款为10万元,估计损失10%）。甲企业2005年应提取的坏账准备为（ ）万元。A.5B.4C.3D.-5A【 答 案 解 析 】2005年12月31日 “坏 账 准 备 ”科 目 应 有 的 贷 方 余 额=40X1%+30X2%+20X4%+20X6%+1 0X1 0%=4（万元） ；2005年应提取的坏账准备=4（- 5+2-8）=5（万元）。8.企业对不附追索权的应收债权出售发生的收益应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.其他业务支出【正确答案】B【答案解析】 企业对不附追索权的应收债权出售,企业应将所售

10、应收债权予以转销,结转计提的相关坏账准备,确认出售损益,其账务处理如下 ：借：银行存款（实际收到的价款）营业外支出（出售损失）其他应收款（按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让等）坏账准备贷：应收账款3/ 8营业外收入（出售收益）9.大海公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2005年3月1日，大海公司向乙公司销售一批商品，按照价目表上标明的价格计算，其不含增值税售价总额为20000元。因属批量销售，大海公司同意给乙公司10的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，大海公司规定的现金折扣条件（按含增值税的售价计算）为：5/10，2/20，n/30。假定大海公司3月8日收到该笔销

11、售的价款（含增值税税额） ，则实际收到的价款为（ ） 元。A.20638.80 B.21060 C.23400 D.20007【正确答案】D【答案解析】 本题的考核点是应收账款的入账价值和现金折扣的计算。 在总价法下， 应收账款的入账金额按不包括商业折扣， 但不扣除现金折扣的总价计算， 则销 售额为20000X（1-10%）=18000（元）；增值税为18000X17%=3060（元）；应收账款为18000+3060=21060（元）。现金折扣为21060X%=1053（元），实际收到的价款为210601053=20007（元）。10.华贸公司销售商品一批给乙公司，收到一张面值为117 000

12、元，期限为3个月，票面利率为4%的商业承兑汇票。合同规定，票据如果不能按期承兑，延付期间华贸公司仍按4%的利率收取票据利息。 乙公司于出票后5个月将货款支付给华贸公司。 华贸公司按月计提票 据利息。 在票据到期日， 华贸公司因此项业务转入 “应收账款 ”账户的金额为 （）元。A.117000B.118 560C.118 170D.118 950【正确答案】C【答案解析】 到期不能收回的带息应收票据，应按其账面余额转入 “应 收账款 ”科目核算，期末不再计提利息，其包含的利息，在有关备查簿中登记，待实际收到 时再冲减当期的财务费用。票据到期日甲公司转入应收账款账户的金额=117 000X（14%

13、X3/12）=118 170（元）。11.甲公司于2005年8月1日收到乙公司开具的商业承兑汇票一张， 面值为234 000元，利 率为4%，期限为6个月，则2005年12月31日的资产负债表中列示的 “应收票据 ”项目金 额应是（ ）元。A.200 000B.234 000C.237 900D.236 340【正确答案】C【答案解析】2005年12月31日资产负债表上列示的 “应收票据 ”项目金额为：234 000+234 000X4%X5/12=237 900（元）。二、多项选择题。1.下列经济事项中，应在 “坏账准备 ”账户借方核算的有（ ）。企业当期实际冲减的坏账准备数额和当期核销的坏

14、账数额 均记入 “坏账准备 ”账户的借方。2.下列各项中，可以计提坏账准备的有（）。A.存出保证金B.代购货单位垫付的运杂费C.应收销货款D.预付的购货款【正确答案】ABC【答案解析】 预付的购货款计入预付账款中，不计提坏账准备。3.下列说法中，正确的有（）。A.坏账损失核算的直接转销法不符合权责发生制原则和配比原则B.用备抵法核算坏账损失能更好的贯彻权责发生制原则和配比原则C.坏账损失采用备抵法核算体现的是谨慎性原则A.当期收回以前核销的坏账数额B当期实际计提的坏账准备数额C.当期实际冲减的坏账准备数额D.当期核销的坏账数额正确答案】CD【答案解析】企业实际计提的坏账准备和当期收回以前核销的

15、坏账数额均记入 “坏账准备 ”账户的贷方；4/ 8D.坏账损失采用备抵法核算更能体现重要性原则【正确答案】ABC【答案解析】 重要性原则和坏账损失核算采用备抵法无关。4.按现行企业会计制度规定，下列说法中，正确的有（ ）。A企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购货物的， 应当将原计入预付账款的金额转入应收账款， 并按规 定计提坏账准备。B.企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时， 不应将其账面余额转入应收账款，但应计提相应的坏账准备。C企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账

16、损失。对预计 可能发生的坏账损失计提坏账准备D预付账款业务不多的企业， 可以不设置 预付账款”科目，预付货款的业务在 应付账款 科目核算【正确答案】CD【答案解析】 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款 性质， 或者因供货单位破产、 撤销等原因已无望再收到所购货物的， 应当将原计入预付账款 的金额转入其他应收款， 并按规定计提坏账准备；企业持有的未到期应收票据， 如有确凿证 据证明不能够收回或收回的可能性不大时， 应将其账面余额转入应收账款，并按规定计提相 应的坏账准备。5.根据现行企业会计制度的有关规定，下列项目中应计提坏账准备的有（ ）。A.应收票据B.应收账款C.预付账款D.

17、其他应收款【正确答案】BD【答案解析】 根据现行企业会计制度的有关规定，企业应对应收账款 和其他应收款计提坏账准备。6.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.结转到期不能收回的应收票据B.计提应收账款坏账准备C.将应收账款出售给银行（附追索权）D.收回已转销的坏账【正确答案】ABD【答案解析】 到期不能收回的应收票据应转入应收账款，增加应收 账款； 计提应收账款坏账准备导致应收账款的账面价值减少； 将应收账款出售给银行 （附追 索权），相当于抵押贷款，借记银行存款贷记短期借款，不影响应收账款的账面价值；收回 已转销的坏账， 借记应收账款贷记坏账准备， 同时借记银行存款， 贷记

18、应收账款， 第一笔分 录不影响应收账款的账面价值，第二笔分录减少应收账款的账面价值。7.下列各项中，不能全额提取坏账准备的有（）。A.逾期3年以上且有充分证据表明其收回的可能性极小B.计划对应收款项进行债务重组C.与关联方发生的应收款项D.债务单位因遇自然灾害长期停产而长期无法偿还的应收款 【正确答案】BC【答案解析】 除有确凿证据表明某项应收款项不能收回或收回的可能 性不大外（如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等 导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及3年以上的应收款项） ，下列各种情况不能全额计提坏账准备： （1）当年发生的应收款项； （2）计划对应收款

19、项进行重组； （3）与关联方 发生的应收款项；（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。8.下列各项中，可以在其他应收款科目中核算的内容有（）。A.应收的经营租赁租金B.存出保证金C.备用金D.预付账款转入【正确答案】ABCD【答案解析】其他应收款科目核算的具体内容主要包括：（1）应收 的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金； （3）存出保证金；（4）应向职工收取的各 种垫付款项；（5）备用金；（6）预付账款转入； （7）其他各种应收、暂付款项。应收的经营 租赁租金在 “应收经营租赁款 ”或“其他应收款 ”中核算。9.下列各会计科目，期末有余额的情况下，可能涉及到计提坏账准备

20、的是（）。A.预收账款B.应收票据C.预付账款D.应收账款E.其他应收款【正确答案】ADE【答案解析】 期末应根据应收账款明细科目的借方余额和预收账款 明细科目的借方余额合计数以及其他应收款明细科目借方余额和其他应付款明细科目借方 余额合计数计算计提坏账准备。 企业不应对应收票据计提坏账准备， 但有确凿证据证明不能 收回或收回的可能性不大时， 应将其余额转入应收账款， 并计提相应的坏账准5/ 8备， 但对于应 收票据不计提坏账准备。预付账款不论是期末借方余额还是贷方余额都不计提坏账准备。10.按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目有（）。A.产品销售收入价款B.增值税销项税额C.现金

21、折扣（总价法）D.商业折扣【正确答案】ABC【答案解析】 应收账款在实际发生时，按实际应收价款入账（包括 销货款和增值税销项税额） 。若存在应收代垫运杂费，则一并包括。增值税销项税额在没有 收到时，形成一项债权。在入账价值确定时，还应考虑商业折扣和现金折扣因素。其中，商 业折扣不需在买卖双方任何一方的账上反映， 即对应收账款入账价值没有影响；在存在现金 折扣的情况下， 其入账金额的确认方法应区分是采用总价法还是净价法。 总价法下应收账款 以不减去现金折扣的实际售价总额作为入账价值， 实际发生的现金折扣计入发生当期的财务 费用。而净价法则是按扣除现金折扣后的金额确认应收账款入账价值，当客户超过折

22、扣期限再付款时所丧失的现金折扣，则作为销售方的一项收入，冲减财务费用。三、判断题。1.在发生应收债权质押时，会计期末企业对与应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账 等不用进行处理。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】在发生应收债权质押时，会计期末企 业应对与应收债权相关的销售退回、销售折让及坏账等按照企业会计制度的规定进行处理。2.企业会计制度规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行决定。所以，企业既可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算坏账损失。 （）【正确答案】 错 【答案解析】 企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损 失。3.企业将应收账款向银行等金融机构申请贴现，若企业与银行

23、等金融机构签订的协议中规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还， 申请贴现的企业不负有任何还款责任，那 么会计期末， 申请贴现的企业应根据债务单位的情况， 按照企业会计制度的规定合理计提用 于贴现的应收账款相关的坏账准备。 （）【正确答案】 错【答案解析】 根据协议的规定，这应属于不附追索权的应收账款的出售 问题，所以申请贴现的企业在会计期末不用考虑对用于贴现的应收账款计提坏账准备。4.企业已确认并转销的坏账损失， 如果以后又收回， 应及时按照收回的金额借记 “银行存款 科目，贷记 “坏账准备 ”科目。（ ）【正确答案】 错【答案解析】 应做的处理是借记 “应收账款 ”，贷记 “坏账准备

24、”，同时， 借记“银行存款 ”，贷记 “应收账款 ”科目。这样做的目的是要重新建立债务方的信用记录，不 能直接借记 “银行存款 ”，贷记 “坏账准备 ”。5.企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款 ”账户核算。 （ ）【正确答案】 错 【答案解析】 存入包装物押金（收取的包装物押金）和存出保证金（支付的 包装物押金）应分别通过 “其他应付款 ”和“其他应收款 ”科目核算。6.企业持票据向银行等金融机构贴现，应将办理贴现的手续费计入“财务费用 ”科目。（ ）【正确答案】 对【答案解析】 应收债权贴现所发生的手续费应计入当期损益，即计入财务费用科目。7.在备抵法下，已确认并转销

25、的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款 ”账户核 算，并贷记 “管理费用 ”账户。（ ）【正确答案】 错 【答案解析】 已确认并转销的坏账损失， 以后又收回的， 仍然应通过 “应 收账款 ”账户核算，并贷记 “坏账准备 ”账户。8.由于企业的应收账款和预付账款均属于债权，因此，都存在发生坏账损失的风险，按现 行制度规定都应提取一定比例的坏账准备。（ ）【正确答案】 错 【答案解析】 按规定，企业的预付账款在没有转入其他应收款前，不得 计提坏账准备。9.按规定，预付账款业务不多的企业，可以不设置 “预付账款 ”科目，预付的货款在 “应收账6/ 8款”科目核算。（ ）【正确答案】 错 【答

26、案解析】 预付的货款在 “应付账款 ”科目核算。10.企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时，应 将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 （ ）【正确答案】 对四、计算题。1.2004年9月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，商品的实际成本为102 000元，销售 价款为180 000元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2005年2月1日付款。2004年11月1日，甲公司因急需资金，经与银行协商，以应收乙公 司货款为质押取得2个月的流动资金借款145 000元，年利率4%，借款本息到期一次偿付。2004年12月31日甲

27、公司为该项应收账款计提了2%的坏账准备。2005年1月5日发生销售退回款项总额5 850元，其中增值税额为850元。因乙公司现金流量严重不足，至2005年8月1日收到乙公司支付的货款200 540元，款项存入银行，未能收回的款项，经批准核 销。（假定不考虑其他因素）要求：编制甲公司相关的会计处理。 【正确答案】（1）2004年9月1日销售商品时，记：借：应收账款-乙公司210 600贷：主营业务收入180 000应交税金-应交增值税（销项税额）30 600（2）2004年9月30日结转销售成本时，记：借：主营业务成本102 000贷：库存商品102 000（3）2004年11月1日取得短期借款

28、时，记：借：银行存款145 000贷：短期借款145 000（4）2004年11月30日、12月31日计提借款利息时，记：借：财务费用（145 000 4%12）483.33贷：预提费用483.33（5）2004年12月31日计提坏账准备时，记：应计提坏账准备金额=210 600 2%=4 212（元）借：管理费用4212贷：坏账准备4212（6）2005年1月1日偿付短期借款本金及利息时，记：借：短期借款145 000预提费用145 000 4%-12 2）966.66贷：银行存款145966.66（7）2005年1月5日发生销售退回时，记： 借：主营业务收入5 000应交税金-应交增值税（销项税额）850贷：应收账款-乙公司5 850借：库存商品（5 000 180 00002 000）2833.33贷：主营业务成本2833.338）2005年4月1日收到乙公司的货款时，记：借：银行存款200 540坏账准备 （204 750200 540）4 210贷：应收账款-乙公司（210 6005 850）204 7502.甲公司2004年12月31日坏账准备计提前 “坏账准备 ”账户贷方余额为2 000元，应收账 款账