增值税、消费税、营业税、个税经典习题及解析(共10页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上一、名词解释1.单一税制，是指仅由一个税种构成，或以一个税种为主并辅以其他个别税种的税收制度。2.复合税制，是指由各个不同税种构成的、内在协调互补的税收制度。3.税收体制，是指规定相关国家机关的税权分配的一系列制度。它主要包括税收的立法体制和税收的征管体制。4.分税制，是指按事权划分中央与地方的财政支出，依据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的税收收入制度。5.限额抵免，本国纳税人的抵免额，不得超过其在国外所得依照本国法律规定税率计算的应纳税额。6.税收逃避，是相关主体通过采取一系列的手段，逃脱已成立的纳税义务，或者避免纳税义务成立。从而减轻会免除税负的各类

2、行为的总称。7.抵免法，是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款在本国应纳税款总额中依法进行抵扣。8.免税法，是指一国政府对本国居民的国外所得免予征税，而仅对其源于国内的所得征税。9税收饶让，也成饶让抵免，是指一国政府对本国居民在国外应纳所得税税款中得到减免的部分，视同其已经缴纳，并允许其用得到的外国减免的税款来地面在本国应缴纳的税款。10税收筹划，所谓税收筹划，通常是指通过依法事先做出筹划安排，来尽可能取得更多的税收利益的行为。11.税法，是调整在税收活动中发生的社会关系的法律规范的总称，它是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位。12.税收，是国家为

3、实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。13.重复征税，一般是指同一征税主体或不同的征税主体，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源，进行两次或两次以上的征税行为。14.扣除法，是指一国政府对本国居民源于外国的所得征税时，允许其将该项所得已负担的外国税款作为费用，从应纳税的国外所得中扣除，从而只对扣除后的余额征税。15减免法是指一国政府对本国居民的国外所得按较低的税率征税，而对其在国内的所得则按较高税率征税。16.纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行

4、为。17.税收保全制度，是指为了维护正常的税收秩序，预防纳税人逃避税款缴纳义务，以使税收收入得以保全而制定的各项制度。18.税收强制执行制度，是指在纳税主体未履行纳税义务，经由纳税机关采取一般的税收征管措施仍然无效的情况下，通过采取强制执行措施，以保障税收征纳秩序和税款入库的制度。19商品税，是以商品（包括劳务）为征税对象的一类税的总称。19.增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。20.消费税，也称货物税，是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。21.营业税，亦称为销售税，是以应税商品或劳务的销售输入额（或称营业收入额）为计税依据而征收的一种商品税

5、。22.居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。23.非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但又来源于中国境内所得的企业。24.居民纳税义务人，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。25.非居民纳税义务人，在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。26.

6、财产税，是以财产为征税对象，并由对财产进行占有、使用或收益的主体缴纳的一类税。二、简答题1.简述税收的特征。答：(1)国家主体性。国家是税收的主体，征税权只属于国家，并由中央政府和地方政府来行使。(2)公共目的性。税收着重以满足公共欲望、实现国家公共职能为直接目的。(3)政权依托性。征税权是国家主权的一部分，税收作为把私人部门的部分收入转为国有的一种手段，只能以政权为依托才能有效行使。(4)单方强制性。税收并不取决于纳税主体的主观意愿或征纳双方的意思表示，而只取决于征税主体认识和意愿，因而具有单方强制性。(5)无偿征收性。国家征税既不需要事先支付对价，也不需要在事后直接偿还或给各个具体纳税人以

7、相应的资金回报。(6)标准确定性。税收征收的标准相对明确稳定。2.简述说法的特征。答：（一）税法的基本特征，（1）税法的经济性特征体现在(1)税法作用于市场经济，直接调整经济领域的特定经济关系，即税收关系。(2)税法能够反映经济规律，从而能够引导市场主体从事经济合理的市场行为，不断解决效率与公平的矛盾。(3)税法是对经济政策的法律化，它通过保障税收杠杆的有效利用，能够引导经济主体趋利避害。（2）税法的强制性特征体现在，税法能够把积极的鼓励、保护与消极的限制。禁止相结合，审时度势，灵活规制，以实现预期的经济、社会和法律目标。（二）税法的引申特征，(1)成文性。(2)强制性。(3)技术性。3.简述

8、税法的基本原则。答：（1）税收法定原则，也称税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须是有法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能以法律明确予以确定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，无法律根据，任何人不得征税或减免税收。包括课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。（2）税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公平分配，在各种税收法律关系中纳税主体地位必须平等。（3）税收效率原则要求税法的制定和执行必须有利于提高经济运行的效率和税收行政的效率税法的调整必须有利于减少纳税主体的奉行成本和额外负担，以降低社会成本。4.简述税法适用的原则。答：(1)实质课税原则。

9、是指对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定其是否应予课税。而应根据实际情况，尤其应当注意根据其经济目的和经济生活的实质，判断是否符合课税要素，以求公平、合理、有效地进行课税。(2)诚实信用原则。要求征纳双方在履行自己的义务时，都应讲诚信，城市地履行义务，而不得违背对方的合理期待和信赖，也不得以许诺错误为由而反悔。(3)禁止类推原则。因为税法作为侵权性规范，必须保持其稳定性，因而应依文义解释，或参照税法的宗旨进行解释，而不得任意扩张或类推解释。(4)禁止溯及课税原则。在对某事时是否已符合课税要件存有疑义时，一般要做出有利于纳税人的推定。5.简述税法的渊源。答：宪法、法律、行政法规、政府规章、地方

10、性法规、国际条约6.简述商品税的特征。答：(1)商品税的征税对象是商品；(2)商品税的计税依据是商品的流转额；(3)商品税的税负易转嫁；(4)商品税的征收具有累退效应。7.简述所得税的特点。答：(1)征税对象是所得，计税依据是应税所得额；(2)计税依据的确定较为复杂；(3)比例税率与累进税率并用；(4)所得税是直接税；(5)在税款缴纳上实行总分结合一、单选1.下列企业属于增值税一般纳税人，可按4%征收率征税的企业是（ B ）。A.机械厂销售机器设备B.拍卖行受托拍卖增值税应税货物向买方收取的全部价格和价外费用C.自来水公司销售自来水D.煤矿企业销售煤炭 2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的

11、是（ C ）A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机二、多选1.下列项目适用13税率的有（ A C ）A.印刷厂自行购买纸张印刷图书 B. 苗圃销售自种花卉C.自来水厂销售的自来水 D. 果品公司批发水果2、按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6的征收率计算缴纳增值税的有（ A D ）。A.县以下小型水力发电单位生产的电力B.免税商店零售的免税货物C.典当业销售死当物品D.自来水公司（一般纳税人）销售自来水E

12、.银行(一般纳税人)销售金银3、按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13税率的是（ ACEF）。 A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.煤炭4、下列各项中，应当征收增值税的有（ CD ）A、医院提供治疗并销售药品B 、邮局提供邮政服务并销售集邮商品C、商店销售空调并负责安装 D、汽车修理厂修车并提供洗车服务5、以下不适用于13%低税率的为（ A C ）。A.提供加工、修理修配劳务 B.图书、报纸、杂志C.金属矿采选产品 D.二甲醚 6.下列进项税额不能从销项税额中抵扣的有（ A B ）A.外购的货物用于基建工程 B.将外购的货物发给职工做福利C.外购的货物无偿赠送给外单

13、位 D.将外购的货物作为实物投资三、计算1、某百货商店2008年全年销售额120万元，2009年2月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为30900元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明税款600元，请计算该商店2009年2月应缴纳增值税。此百货商店为小规模纳税人，很据2008年的销售额来判断的应缴纳增值税=30900÷（1+3%）×3%=900（万元）2、某生产企业（一般纳税人），当月向商场批发货物，开具的增值税专用发票注明销售额为200万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的销售额为50万元，请计算该生产企业销项税。销项税额=200+50÷（1+17%

14、）×17%=41.26（万元）3、例一：某企业（小规模纳税人）2009年2月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。请计算其应纳增值税。应纳增值税=÷（1+3）×2=3495.15（元）例二：某企业（一般纳税人）2009年1月将已使用三年的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。请计算其应纳增值税。应纳增值税=÷（1+4）×4÷2=3461.54（元）例三：某企业（一般纳税人）2009年7月将2009年1月购进的小轿车（原值16万元）以18万元的价格售出。请计算其应纳增值税销项税额。应纳增值税=÷（1+

15、17）×17=26153.85（元）4、例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进复印机一台，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税

16、专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。 购进材料取得增值税专用发票，且已验收入库，其进项税额允许抵扣。同时，所支付的运费可按运费和建设基金合计的7%作进项税额抵扣，则：允计抵扣进项税额=100 000×17%+（2 250+50）×7%=17161（元） 购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进复印机作固定资产，其进项税额可以抵扣；

17、购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。允计抵扣进项税额=8500（元）税法规定销售货物给予的销售折扣，折扣额与销售额不在同一发票上注明的，不得扣除。销项税额=300×300×17%=15 300（元） 向个体户销售货物开具普通发票，其销售额为含税销售额。销项税额=2340÷（1+17%）×17%=340（元） 购进货物改变用途用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。其上期已抵扣的进项税额应转出：进项税额转出=100 000×17%=17 000（元） 当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 161+85

18、0017 000=8661（元） 当期应纳税额=15 6408661=6979（元） 当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 161+850017 000=8661（元）当期应纳税额=15 6408661=6979（元） 5、例 某食品商店为增值税小规模纳税人，2009年3月份取得零售收入8 320元，购进货物4800元。计算该商店2009年3月份的增值税应纳税额。 应纳税额=8 320÷（1+3%）×3%=242.33（元） 6、例 某进出口公司进口办公设备200台，每台进口完税价格10 000元，当月以每台17550元的含税价

19、格出售180台，支付购货运费4 000元，支付销货运费1 000元，计算该进出口公司当月应缴的增值税。（假定进口关税税率为15%） 进口货物应纳关税=200×10 000×15%=300 000（元）组成计税价格=200×10 000+300 000=2 300 000（元）进口环节应纳增值税税额=2 300 000×17%=391 000（元）本月内销货物增值税销项税额=180×17 550÷（1+17%）×17% =459 000（元）运输费用允许抵扣进项税额=（4000+1000）×7%=350（元） 当月内

20、销货物应纳增值税税额=459 000（391 000+350）=67650（元） 6、1.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17 %，2009年5月份的有关业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额为80万元；开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10 %，该产品无同类产品市场销售价格。（4）销售2009年1月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.17万元

21、。（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为60万元，进项税额为10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进农产品的20 %用于本企业职工福利。请计算该企业5月份合计应缴纳的增值税。（1）销售甲产品的销项税额=80×17%+5.85÷（1+17%）×17%=14.45（万元）（2）销售乙产品的销项税额=29.25÷（1+17%）×17%=4.25（万元）（3）自用新产品的销项税额=20

22、15;（1+10%）×17%=3.74（万元）（4）销售使用过的摩托车应纳税额=1.17÷（1+17%）×17%×5=0.85（万元）（5）外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×7%=10.62（万元）（6）外购免税农产品应抵扣的进项税额=（30×13%+5×7%）×（1-20%）=3.4（万元）（7）该企业5月份合计应缴纳的增值税=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27（万元）2.某商场为增值税一般纳税人，2009年10月发生以下经济业务：（1）购入服装一批，取得防伪税控专用发票

23、，支付货款200 000元、增值税34 000元；发生运费5 000元、保险费1 000元，取得承运单位开具的普通发票。（2）购入日用品一批，取得防伪税控专用发票，支付货款450 000元、增值税76 500元；发生运输费用及建设基金22 500元，取得承运单位开具的普通发票。本月将购入日用品的50%零售，取得含税销售额585 000元；50%用作本企业集体福利。（3）批发销售服装一批，取得不含税销售额300 000元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。（4）采取买一送一的方式销售服装，顾客每购买一件服装赠送一条零售价为25元的女式丝巾，共销售5 000件服装，取

24、得含税销售额800 000元。该批丝巾于本月初购进，尚未取得防伪税控专用发票。（5）采取以旧换新的方式销售家用电器，销售冰箱30个，每台零售价格3 000元；销售电视机200台，每台零售价格4 000元；支付顾客每个旧冰箱收购款200元、每台旧电视机收购款300元。（6）月初，向某福利单位赠送同型号冰箱20个。（7）销售本单位使用3年过的轿车（气缸容量2 200毫升）1辆、货车1辆，分别取得含税销售额250 000元、100 000元；小汽车、货车的原入账价值分别为300 000元、160 000元。该商场地处东北，为扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，上述车辆均为扩大增值税抵扣范围试点以后购进的

25、固定资产。（8）销售各类图书，取得含税销售额1 130 000元；月初购进图书一批，取得防伪税控专用发票，支付价款300 000元、增值税39 000元。（9）本月商场其他商品零售销售额为890 000元。已知：各项收入分别核算；其他商品增值税税率17%；上述零售价格均为含税价格；取得的合法凭证已在当月经过主管税务机关认证。请计算增值税应纳税额。（1）进项税额=34000+5000×7%=34350（元）（2）销项税额=585 000÷（1+17%）×17%=35000（元） 进项税额=76 500+22 500×7%×（1-50%）=3903

26、7.5（元）（3）销项税额=300 000×17%=51000（元）（4）销项税额=（800 000+25×5 000）÷（1+17%）×17%=.71（元）（5）销项税额=（30×3000+200×4000）÷（1+17%）×17%=.24（元）（6）赠送同型号冰箱视同销售行为 销项税额=20×3000÷（1+17%）×17%=8717.95（元）（7）销项税额=（+）÷（1+17%）×17%=50854.70（元）（8）销项税额=÷（1+13%）

27、15;13%=（元）（9）销项税额=÷（1+17%）×17%=.24（元）增值税应纳税额=销项税额-进项税额=35000+51000+.71+.24+8717.95+50854.70+.24-34350-39037.5=.34（元）3.某企业进口童装一批，关税完税价格为150万元。假设进口关税税率为20%，支付国内运输企业的运输费用为0.2万元（有货运发票）。本月售出40 %.取得含税销售额270万元，计算该企业进口环节税金和国内应纳增值税。（1）进口关税=150×20%=30（万元）（2）进口环节增值税=（150+30）×17%=30.6（万元）（3）

28、本月应纳的增值税=270÷（1+17%）×17%-30.6-0.2×7%=8.62（万元）4.某农机厂是增值税一般纳税人，2009年1月发生下列业务：（1）购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税的价款元；（2）向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送采购方的人员；（3）接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂开具普通发票收取加工费2340元；（4）销售农机取得不含税收入元；（5）转让

29、一台使用2年的旧设备，原价元，转让价元。（上述取得的发票都已经过认证）要求计算当月应纳增值税。（1）购进农机零件增值税进项税：×17%=17000（元）； 购进电吹风可抵扣进项税120元将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税：240÷200×100=120（元）当期可抵扣的进项税=17000+120=17120（元）（2）将电吹风赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类产品的售价按组价计算：4000÷200×100×（1+10%）×17%=374（元）加工费按17%税率计算销项税：2340÷（1+17%）

30、5;17%=340（元）销售农机整机按13%税率计算销项税×13%=15600（元）当期销项税额合计=374+340+15600=16314（元）（3）该企业当期转让旧设备应纳的增值税：÷（1+4%）×4%×50%=1923.08（元）用征税率计算出来的增值税额不属于销项税额，而直接属于应纳税额。（4）该企业当月应纳增值税=16314-17120+1923.08=1117.08（元）5.某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2009年9月发生如下业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元；外购一台生产设备，

31、取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业；（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元；（4）将2件A型小电器赠送给客户试用。（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元；（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。计算该企业（1）进口环节应纳的税金；（2）应纳的增值税（不含进口环节税金）（1）进口塑料材料应纳的增值税=15000×（1+6%）×17%=2703（元）（2）该企业当月应纳的增值税合计（不

32、含进口环节税金）12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+2472÷（1+3%）×3%+15450÷（1+3%）×2%=374.4+72+300=746.4（元）消费税习题一、多选1依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的是（ ABD ）。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的高档护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 2.下列应属于消费税征税范围的是（ABD）。A.独板实木地板B.高档手表

33、(10000以上)C.上妆油D.高尔夫球 二、单选：应同时征收消费税和增值税的是（ B ）A、批发环节销售的卷烟B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的普通护肤护发品D、进口环节取得的外国政府捐赠的小汽车三、计算1、例：某酒厂3月份销售用外购大米生产的粮食白酒60吨，取得不含税销售额1 200 000元，另开收据收取包装物押金15 000元，约定包装物2个月退回。计算应纳消费税税额。 应纳消费税额=×20%+60×2000×0.5+15000÷（1+17%）×20% =（元）2、例：某卷烟厂5月份以10个标准箱卷烟（消费税税率45%）换

34、入烟丝一批，自产的4个标准箱卷烟换入家用电器一批，以6个标准箱卷烟抵偿某企业货款。同类卷烟不含税售价18 000元/标准箱。计算应纳消费税税额。应纳税额=20×15020×18 000×45%=165 000（元）3、例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具的普通发票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。 应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×3% =1.02（万元）4、例：某炼

35、油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。 应纳税额=1 000×1 388×0.2(2 0003)×1 176×0.1=513 152.8(元) 5、某卷烟厂6月份外购烟丝价款200 000元，月初库存外购已税烟丝50 000元，月末库存外购已税烟丝66 000元。本月用外购烟丝生产卷烟20标准箱，取得不含税销售额为280 000元，款项已收。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比例税率为45%和定额税率为每标准箱150元。该卷烟厂应纳消费税税额 为多少？当期准予扣的外购应税

36、消费品买价=50000+66000=（元） 当月准予扣的外购应税消费品已纳税款=×30%=55200（元）应纳税额=×45%+20×15055200=73800（元）6、例：某厂本月生产50量小客车，气缸容量15002000毫升，污染排放值达到规定的排放标准，小客车的出厂价为20万元/辆（不含增值税），则该厂本月应纳的消费税为： A 50万元 B 30万元 C35万元 D 21万元条件：凡经国家指定的检验中心样品检验和生产一致性审查，达到轻型汽车污染物排放限值及测量方法（）规定的排放标准的小轿车、越野车和小客车减征30% 的消费税 应纳税额=按法定税率计算的消费税

37、税额×（130%）7、（1）从价征收：某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，查知无同类产品销售价格，其生产成本为15000元。成本利润率为5%，化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税税额。组成计税价格=（成本+利润）÷（1 消费税比例税率）= 15000×（1+5%）÷（130%）=22500（元）应纳税额=22500×30%=6750（元）（2）从量征收：某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给啤酒节，已知每吨成本1000元，成本利润率为10%，无同类产品售价。应纳消费税=10×220=2200（元）应纳增值税=10×10

38、00×（1+10%）+2200 ×17%=2244（元）（3）复合计税：某酒厂2010年1月以自产粮食白酒2000斤用于厂庆活动，每斤白酒成本12元，成本利润率为10%，无同类产品售价。从量征收的消费税=2000×0.5=1000（元）从价征收的消费税=12×2000×（1+10%）+1000 ÷（1-20%）×20%=6850（元）（注：组价中包括从量征收的消费税）应纳消费税=1000+6850=7850（元）应纳增值税=12×2000×（1+10%）+1000 ÷（1-20%） ×

39、17%=5822.5（元）8、甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，受托加工合同上注明甲企业提供原材料的实际成本为7000元；支付乙企业加工费2000元，其中包括乙企业代垫的辅助材料500元。该批消费品的消费税税率为10%。计算乙企业代收代缴消费税税额。 组成计税价格=（70002000）÷（1-10%）=10000（元） 代收代缴消费税=10000×10%=1000（元） 9、例：某汽车制造厂发出材料委托A轮胎厂加工汽车内、外胎200套，加工费每套60元（不含增值税），A厂同类轮胎不含税售价每套450元。加工的轮胎本月全部收回，支付加工费并取得专用发票，其消费税已由A厂代收

40、代缴。收回后100只当月全部销售，每只不含税售价500元；另100只用于汽车生产，本月生产25辆汽车全部对外销售，每辆不含税售价15万元。轮胎的消费税税率3%，汽车的消费税税率8%。计算该汽车制造厂销售汽车应纳消费税税额 A轮胎厂代收代缴消费税税款=200×450×3%=2700（元） 销售汽车应纳税额=25×150 000×8% 100×450×3%=295 500（元） 10、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为54 000元，进口关税税率为25%，消费税税率为30%。计算该批化妆品在进口应纳消费税税额（1）组

41、成计税价格=（54 00054 000×25%）÷（130%）=96428.57（元）（2）应纳消费税税额= 96428.57 ×30%=28 928.57（元） 11、某日化厂生产销售化妆品和护肤护发品。5月份销售化妆品3000盒，每盒不含税售价50元；销售护肤护发品5 000盒，每盒不含税售价20元；销售香皂2000盒，每盒不含税售价3元；为了促销，将化妆品和护肤护发品组成成套销售，当月销售成套件1000盒，每盒不含税售价60元。化妆品消费税税率30%，护肤护发品消费税税率8%。计算该厂应纳消费税税额。 销售香皂、护肤护发品免征消费税；组成成套消费品销售，应从

42、高适用税率征收消费税。应纳税额=3 000×50×30%1 000×60×30%=63000（元） 12、例：某外贸公司2009年4月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2 000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元，保险费用80 000元。已知进口卷烟的关税税率为20。请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。 （1）每标准条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=（+12000+80000） ÷（320 ×250） ×（1+ 20）+0.6 ÷（1- 30）=48（元）单条卷烟

43、价格小于50元，适用消费税税率为30（2）进口卷烟应缴纳的消费税=80000×48×30+80000×0.6=（元）13、某酒厂为增值税一般纳税人，09年12月发生以下业务：（1）销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价45元，连同价值10000元的包装物一起销售，共取得不含税的销售额元；（2）随同白酒销售另收取包装物押金3510元；（3）新年前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤赠送客户，其成本共计96000元；（4）本月销售礼品盒6000套，售价为300元每套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。（题中的价格均为不含税的售价，成本利润率为

44、5）问：该企业12月该纳的消费税和增值税。（1）业务1应缴纳的消费税=2000×0.5+×20%=21000（元） 业务1应缴纳的增值税=×17%=17000（元）（2）业务2应缴纳的消费税=3510÷（1+17%）×20%=600（元）业务2应缴纳的增值税=35100÷（1+17%）×17%=510（元）（3）业务3 从量消费税=4800×0.5=2400（元）从价消费税=96000×（1+10%）+2400 ÷（1-20%）×20%=27000（元）应缴纳的消费税=2400+270

45、00=29400（元）应缴纳的增值税=69000×（1+10%）+2400 ÷（1-20%）×17%=22950（元）（4）业务4应纳消费税=6000×300×20%+6000×4×0.5=（元）应缴纳的增值税=6000×300×17%=（元）（5）该酒厂12月缴纳的消费税=21000+600+29400+=（元）该酒厂12月缴纳的增值税=17000+510+22950+=(元) 14、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工，批发，零售和进出口业务，2008年12月发生如下业务：（1）进口化妆品

46、一批，支付国外的买价220万元，国外的采购代理人佣金6万元，国外的经纪费4万元；支付到达我国海关前的运输费用20万元，装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元，装卸费和保险费用3万元；（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元，运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30用于公司饮食部（4）销售除化妆品以外的其他商品开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部

47、货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5，实际收到金额285万元（5）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元，增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5），经查实应由运输单位赔偿（6）将进口化妆品的80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元（7）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元（注：关税税率为20，化妆品消费税税率为30，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）问题：(1

48、)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税，消费税和增值税(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税，城市维护建设税和教育费附加（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税（7）计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加解析：（1）关税完税价格=220+4+20+11=255（万元） 关税税额=255×20%=51（万元） 组成计税价格=（255+51）÷（1-30%）=437.14（万元） 进口环节应缴纳的消费税=437.14

49、5;30%=131.14（万元） 进口环节应缴纳的增值税=437.14×17%=74.31（万元）（2）代收代缴的消费税=86+46.8÷（1+17%） ÷（1-30%）×30%=54（万元） 代收代缴的城建税和教育费附加=54×(7%+3%)=5.4（万元）（3）应缴纳的消费税总和=650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%） ×30%-131.14×80%=111.69（万元）（4）国内销售环节实现的销项税额总和=650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+

50、17%）+300 ×17%+46.8÷（1+17%）×17%=180.54（万元）（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和=74.81+8×7%+（70×13%+10×7%）×(1-30%)+（34+20×7%）×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+32.3+1.33=115.36（万元）（6）国内销售环节应缴纳的增值税=180.54-115.36=65.18（万元）（7）该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加=（65.18+111.69）×(7%+3%)=11.69（万元）营业税例题1

51、、某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。 应纳税额=（500 000+200 000）×3% +（180 000100 000）×3% =23 400（元） 2、中建建筑公司承建华贸大厦，预算价100万元，其中合同规定由甲方华贸集团提供主要材料40万元，经甲乙两方商定该工程按形象进度结算工程款。9月份完成工程进度60%，甲方按工程预算价款扣除甲方提供材料的比例，付给

52、乙方款36万元，试计算建筑公司9月应缴营业税。 建筑安装业务适用建筑业税目，税率为3%。建筑业无论工程价款如何结算，均以全部价款计税。应纳税额=1 000 000×60%×3% =18 000（元） 3、化三建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。 工程收入适用建筑业税目，税率为3%。化三建筑公司应纳税额=（-）×3%=120 000（元） 应代扣代缴营业税=×3%=（元）4、某银行2004

53、年第一季度吸收存款支付利息40万元，贷款取得利息收入70万元。同时，以6%的季度利率从境外筹措资金4000万元，并将其中的3000万元转贷给企业，获得转贷利息收入210万元。另收取结算业务手续费12万元。试计算该银行第一季度应纳的营业税。 一般贷款业务和手续费应纳营业税=（70+12）×5%=4.1（万 转贷业务应纳营业税=（2103000×6%）×5%=1.5（万 应纳税额=4.1+1.5=5.6（万元）5、某公司是经中国人民银行批准从事融资租赁业务的单位，2004年1月为某企业融资进口一设备。该设备的进口完税价格为100万元，进口后发生的运输费、安装费、保险费

54、等共计6万元。公司为进口设备发生的境外借款利息支出折合人民币3万元。该租赁公司向企业收取的全部价款为200万元。假设设备进口的关税税率为20%，增值税税率为17%。计算该公司为此项业务应交的营业税。 进口设备的关税=100×20%=20（万元） 进口设备的增值税=（100+20）×17%=20.4（万元） 设备实际成本=100+20+20.4+6+3=149.4(万元) 营业额=200149.4=50.6（万元） 应纳税额=50.6×5%=2.53（万元） 6、某企业向太平洋保险公司某分公司投保财产险，双方约定，企-业以在保险公司的存款利息充抵保费，不再缴纳保险费

55、。2004年5月，该企业在保险公司的存款资料表明：期初存款余额300万元，期末存款余额为200万元。假定中国人民银行公布的1 年期存款利率为3%，计算该保险公司5月份此项业务应缴的营业税。 储金平均余额=（300+200）×50%=250（万元） 月存款利率=3%÷12=0.25%应纳税额=×0.25%×5%=312.5（元） 7、某银行2008年第二季度买卖企业债券出现负差55万元；第三季度购买1企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第三季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券的过程中，支付各种税费1.1万元，该银行第三季度上

56、述业务应纳营业税税额（ ）万元。解析：买卖企业债券出现的负差，在同一个纳税期内可以相抵；买入价不包括购进金融商品中过程中支付的各种费用和税金，卖出价不扣除卖出金融商品过程中支付的各种费用和税金，该银行第三季度上述业务应纳营业税税额=【690-（564-0.7）-55】×5=3.59（万元）8、某大学邮电局2004年4月份经营业务如下：发行邮票收入8000元；发行首日封收入3000元，报刊发行收入12300元，邮政快递业务收入9200元，电报、电传收入14000元。计算该邮局当月应纳的营业税。 邮电局从事的上述业务全部按邮电通信业税目征收营业税，税率为3%。 应纳税额=（8000+3000+12300+9200+14000）×3%=1395 9、单选 某公园本月取得门票收入额游艺场经营收入元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，该公园本月应纳营业税为（ ） A 11500元 B 17500元 C 62500元 D 70000元解析：C 纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。门票收入和游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。 应纳营业税