各种税费账务处理2018330

1、各种税费之账务处理一、税金及附加”科目的运用1、计提税金及附加：借：税金及附加（消费税、城市维护建设税、资源税、教育费 附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、矿产资源补偿 费等）贷：应交税费一一应交消费税、城市维护建设税、资源税、教 育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等2、缴纳税金及附加：借：应交税费一一应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费 附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款税金及附加”是个新科目，该科目核算消费税、城市维护建设 税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船使用税、印 花税等，期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目

2、应无 余额。政策依据：财政部关于印发增值税会计处理规定的通知（财会201622号）规定：全面试行营业税改征增值税后，营业税金及附加”科目名称调整为 税金及附加”科目，该科目核算企业 经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及 房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的 营业税金及附加”项目调整为 税金及附加”项目。意味着房产税、 车船税、土地使用税、印花税不再通过 管理费用”科目核算。二、所有税费都通过“应交税费”核算：增值税、消费税、城市维 护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地 使用税、耕地占用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费。三

3、、 通过“税金及附加”：消费税、城市维护建设税、资源税、土 地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加、矿产资源补偿费四、耕地占用税记入在建工程或管理费用。五、土地增值税也可以记入固定资产清理、其他业务成本。六、一般纳税人、小规模纳税人之间发生购销业务核算A、B公司都是一般纳税人，税率16% ； C、D公司都是小规模 纳税人，征收率3%。1、 A销给B，A公司做账：借：银行存款11600贷：主营业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1600B公司做账：借：原材料10000应交税费-应交增值税（进项税额）1600贷：银行存款116002、 A销给C，A公司做账：借：银行

4、存款11600贷：主营业务收入10000应交税费一应交增值税（销项税额）1600C公司做账：借：原材料11600贷：银行存款116003、 C销给A，C公司做账：借：银行存款10000贷：主营业务收入9708.74应交税费一应交增值税291.26A公司做账：借：原材料10000贷：银行存款100004、C销给D, C公司做账：借：银行存款：10000贷：主营业务收入9708.74应交税费一应交增值税291.26D公司做账：借：原材料10000贷：银行存款100005、A购买免税农产品10000元借：原材料9000应交税费-应交增值税（进项税额）1000贷：银行存款100006、D购买免税农产品

5、10000元 借：原材料10000贷：银行存款10000七、进项税额转出问题（企业自身原因造成的损失，原材料、库存商 品、动产的进项税额要转出。自然灾害原因造成的，进项税额不须 转出。）1、 购入原材料发生毁损借：待处理财产损益贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）2、自产商品毁损（同上）新旧增值税政策中非正常损失的购进货物所负担的增值税进项税 额均是不允许抵扣的，但是非正常损失的范围是有差异的。为了更 能体现基于“形成损失的责任在企业，应该由企业负担”的税务处 理的原则，新增值税政策规定的非正常损失将不由企业控制或者企 业根本无法控制的自然灾害损失排除在外，而仅仅局限于因企业管 理不

6、善而造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。纳税人生产的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造 成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修 理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。所以自然灾害造成的损失进项税额不需转出。3、外购原材料、商品用于在建工程（不动产）借：在建工程贷：原材料 成本借：应交税费一待抵扣进项税额贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）转出 40%如果是动产，则进项税额不需转出4、外购原材料、商品用于职工福利借：应付职工薪酬贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出）八、视同销售1、自产产品用于在建工程。借：在建工程贷：库存商

7、品 成本 如果在建工程属于集体福利设施。借：在建工程贷：库存商品 成本应交税费应交增值税（销项税额） 库存商品公允价值 * 税率 2、自产产品用于职工福利的确认收入。借：应付职工薪酬 同时：借：主营业务成本 贷：主营业务收入 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额）借：生产成本等贷：应付职工薪酬3、自产产品对外投资的确认收入。（ 1）具有商业实质的。会计分录为：借：长期股权投资 117 借：主营业务成本 贷：主营业务收入 100 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 17（ 2）不具有商业实质的。会计分录为：借：长期股权投资 97贷：库存商品 80应交税费应交增值税（销项税额） 174、自产产品分红借：利润分配同时：借：主营业务成本贷：库存商品贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）5、自产产品赠送他人借：营业外支出同时：借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）6、自产产品转为固定资产，按成本转账。 借：固定资产 贷：库存商品 如果转为用于集体福利的固定资产， 借：固定资产 贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）7、原材料对外投资，按是否具有商业实质 （1）公允价值与成本不相同，具有商业实