从会计角度谈发挥财务管理在中小企业的作用

1、从会计角度谈发挥财务 管理在中小企 业的作用内容摘要 随着经济改革的深入 发展,市场竞争日趋激烈,财务管理在我国中 小企业中的应用显得尤为重要。 中小企业的核心 问题是生存问题, 而维持中小企业生 存的关键在于企业的财务管理。 但是, 绝大多数中小企 业往往片面追求提高企 业短期 经济效益 , 而忽视了财务管理对提高企业长期经济效益的真正作用 , 财务部门仅仅体 现了会计核算和监督最基本的职能。 为此, 本文针对中小企业财务 管理中存在的 问题 进行阐述,并从会计的角度提出发挥财务管理在我国中小企 业运用的对策。关键词 中小企 业、财务管理、会计第1章引言随着经济 的发展以及中国加入 WTO

2、,一批具有相当规模、对国民经济产生较大影 响力的中小企业应运而生。 目前, 中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展 和社会稳定起着举足轻重作用。 中小企业已经成为我国国民 经济增长和协调运行的基 础性力量。 它们在在吸纳更多的就业人数、 保持经济持续稳定运行和培育新的 经济增 长点、 创造更多的物 质财富等方面起着巨大作用 , 已经得到越来越多人 们的认同。 现 在我国中小企 业发展的势头非常迅猛 , 中小企业的发展对于处在转轨经济阶 段的中国 具有重要的 战略意义。但是中小企业存在着天生的弊病 ,资产规模小,抵御市场风险能力不强, 同时财 务制度不健全,财务管理水平落后,又受宏观经济环

3、境的变化和体制的影响 ,这些弊 病使我国中小企 业普遍比较“短命”。其中财务 管理的问题尤为凸显,制约和决定着 中小企 业发展。 尤其近年来受金融危机的影响 , 一些中小企 业因财务 管理问题陷入的 困局,甚至倒闭。如何加强财务 管理,控制经营风险,提高盈利能力 ,以延长中小企 业生命周期,就成为我们广大学者和 实践工作人员所必需面对的严肃课题。第 2 章 我国中小企 业财务 管理现状和成因分析2.1中小企 业财务管理现状和存在 问题2.1.1中小企业财务 管理现状目前,我国中小企业中,有相当一部分 单纯追求销量和市场份额,忽视了财务管 理的核心地位 ,管理思想僵化落后 ,使企业管理局限于生

4、产经营型管理格局之中企 业财务管理和风险控制的作用没有得到充分 发挥。 另一方面 , 由于受宏观经济环 境变化 和体制的影响 ,中小企 业在加强财务管理方面遇到了阻碍。2.1.2中小企业财务管理中存在的 问题(1 企 业内部存在的 问题 财务 管理地位不高中小企业在经营决策方面有着高效率的 优势,但决策程序 较粗糙,决策所需信息 中,在相当程度上仍使用以供 销人员为主体的偶遇式市 场信息收集方式 , 信息的收集 处理利用并无规范的规则,财务人员几乎不会参与收集分析信息 ,决策信息准确度 较 差,决策的可靠度低。 企业财务管理未受到重 视、 财务管理在 业主以外的管理中影响 不大、地位不高。 未

5、配置独立的 财务 管理机构或人 员大部分中小企 业未配置独立的 财务管理机构或人 员,财务人员当作 “记账 ”员, 主要负责对 外提供财务与纳税报表。 账务处理简单化, 将企业的经营业务不是逐笔登 记记账凭证,而是采取汇总登记(不管有多少 发票, 也不按照要求 设置二级明细科目。 财务管理职能作用不大中小企业在发展初期, 人与人的关系基于血 缘关系和地缘联系, 对团体以外的人 不信任。所以 ,在中小企 业,真正的财务专业 人才很难留住,财务人员大多未经正规 的专业培训,缺乏财务管理的能力 ,难以为管理高层提、供有效的财务信息。 企 业法人 财务观 念淡薄财务观念是财务管理的基础,观念的更新会

6、带来管理水平的提高。 而目前为数不 少中小企业的经营者认为财务就是记账或算账。 只要平时记流水账, 因此把会计只当 作纳税申报的工具,没有真正发挥财务管理和会计核算的作用。企业资产管理混乱一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现 金越多越好 , 造成现金闲置,未参加生产周转。二是应 收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因 是没有建立 严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施 ,应收账款不能兑现或形成呆 账。 三是存货控制薄弱 ,造成资金呆滞。很多中小企业 成资金呆滞,周转失灵。(2外部环境中存在的 问题 法律、法规 不完善世界各国一般通 过法律、 法规维护中小企业的合法 权益。 但

7、目前, 我国还没有一 部专为中小企业制定的法律法规,中小企业的法律地位不 够明确, 缺乏必要的法律保 护。同时对 中小企业的经济行为也缺乏相 应的规范。 财务 信息不充分中小企业在进行财务决策时,不能获得充分有效的 财务信息。 由于受到财力、 物 力的限制 , 中小企 业无法设立专门的调研机构 , 社会上又没有 专为中小企 业提供信息 服务的社会化服 务体系,致使财务管理人员难以作出科学合理的筹 资、投资等决策, 使企业的发展受到了 严重的限制。 融资渠道单一资金不足是困 扰中小企业发展的主要 问题, 这主要是由于中小企 业所处的经济环 境,以及自身的 组织方式和 发展状况决定的。 由于中小企

8、 业管理不完善、 发展不 稳定, 又没有可靠的担保体系等 问题 ,使得中小企 业融 资成为一个大 问题。2.2从会计的角度看中小企 业财务 管理的失效2.2.1财务内部组织要素财务内部组织要素包括会 计管理制度的制定及 执行情况、会计组织 机构的设置 、 会计人 员的管理等因素。 第一, 会计管理制度不健全。 中小企业所有权与经营权 高度 统一,企业领导 者集权现象严重,致使会 计管理职责不分,越权行事,会计执行的随 意性较大。第二 ,会计机构设置不 规范,分工职责不明确。中小企业 因为大多是家族 式的管理组织形式,由于受规模、财力、人力的限制 ,中小企业会计机构中的 岗位设 置容易产生交叉重

9、叠 现象,影响会计人员职能的发挥, 特别是不利于企 业的内部控制。 第三,会计人员操作不规范,人员流动大,素质有待提高。中小企业 普遍存在会 计工 作不规范的问题,会计人员受领导干涉较多,工作热情不高等问题。因而 ,中小企业 的财会人员的素质和待遇都有待提升。2.2.2 会计核算、监 控要素会计核算、监 控要素包括会 计确认、记录、报告、监控等要素。第一 ,会计核算 不规范。 小型企业诸如乡镇企业和私营企业会计核算的主 观随意性较大。 第二, 内部 会计监控不力。大型企业 内部监控机构、人员 配备比较齐 全,诸如设置了内 审部门, 设有财务总监,执行总会计师制度,会计人员之间相互牵制。 但中小

10、型企业内部控制 机构不健全。另外 ,中小企业人员精简,一个人兼任几种工作 ,分工不明确 ,导致其自我监控能力差。第三 ,外部 监控随意。中小型企业 的外部监督主 观多于客观,随 意 多于规范,大部分 监督部门只是站在各自的立 场各行其是。第 3 章 中小企 业财务 管理问题的对策3.1全面提升 财务管理的层次我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平,管理手段落后,管理方法落后 ,日 常财务管理工作以 现金、 应收应付款、 存货等营运资金的管理 为主, 财务管理无法从 大局上对企业经营状况予以把握。企业 要想在新的市 场经济环境中做到防范 财务风 险、提高资 金效率,必须全面提升企 业的财务管理层

11、次。第一,财务管理内容上的拓 展。除传统 的资金管理和 财物管理外 ,还应向金融 风险管理、税金管理、保险 管理甚 至知识资 本 （技术、人才、信息等 管理方面拓展。第二 ,财务管理方法的更新。量化 的财务管理方法应得到更多的应用,如定量预测、 滚动预算、 风险 决策及不确定性决 策等。另外,旨在防范风险、提高效率的财务 控制方法和人力 资本、知识资本的指标 在内的 财务分析方法等也 应引起足 够的重 视。3.2加强财会队伍建设,提高全员素质要全面提升中小企 业财务人员综合素质。对于企业而言,其途径主要有 :第一, 经常组织学习和培训, 不断提高财务人员专业技能、 外语、 写作及计算机操作及运

12、用 能力, 适时进行知识的更新 , 力争实现的目标是财务人员既要有宽广的经济和财会理 论基础,又要有良好的 现代数学、法学和网络 技术基础。第二 ,鼓励财务人员接受函 授、远程教育 ,并为其提供必要的条件 ;第三,鼓励财务人员思考和创新,为其参与 企业的经营管理和决策创造条件;第四,对财务人员进行阶段考核,竞争上岗。 3.3 加强自身资金管理中小企业要提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的重大内容 ,贯彻 落实到企业内部各个职能部门;努力提高资金的使用效率 , 使资金运用产生的效果最 佳, 是企业财务管理追求的基本目 标; 要加强财产控制; 要加强对存货和应收账款的 管理; 加强中小企

13、业的成本控制。3.4加强中小企业投资管理3.4.1规范项目投资程序中小企业应规 范项目投资程序, 实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心 设计和实施。从投资 方案的提出到 项目立 项,从投 资方案的分析到投 资方案的实施, 中小企业可参照大企 业,也可以自行制定一套 规范化流程,并实行监控。3.4.2回避投 资风险中小企 业应尽量避免率先开拓市 场。 因为市场的开拓者通常需要有足 够的资金 实 力,虽然开拓者率先 进入市场,可以获得超 额利润,但风险也会很大。跟随成功者的 做法,不失为中小企 业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活、形式多样、适应 性 强,可根据市 场变化较快地调整其产品结

14、构,改变生产方向,甚至转行,从而较快地 适应市场新的需要。第 4 章 构建中小企 业的财务 管理制度中小企业所面临的资金与制度桎梏常常是制 约企业发展的瓶颈。 高效、 完善的财 务管理制度是中小企 业在激烈的市场竞争中发展的内部动力机制。 中小企业在国民经 济中起着举足轻重的作用 , 加强其会计核算与财务管理对于保证其健康发展、 充分发 挥潜力、 增强竞争力, 抵御风险 具有重要的意 义。 关于如何构建中小企 业的财务会计 制度 ,提供以下几点建 议 :4.1 建立健全内部稽核制度和内部 牵制制度内部稽核制度是会 计管理制度的重要 组成部分,它主要包括 :稽核工作的 组织形 式和具体分工 ;稽

15、核工作的 职责、许 可权;审核会计凭证和复核会 计账簿、会计报 表 等方法。稽核工作的主要职责 是 :(1审核财务、成本、费 用等计划指标是否齐全,编制依据是否可靠 ,有关计算 是否衔接等;(2审核实际发生的经济业务 或财务收支是否符合有关法律、法规、规 章制度的 规定,若发生问题要及时加以改正;(3 审核会计 凭证、 会计账簿、 会计报表和其他会 计资料的内容是否合法、 真实、 准确、完整 ,手续是否齐全,是否符合有关法律、法规、规章、制度规 定的要求 ; (4 审核各项财产 物资的增减变动和结存情况,并与账面记录进行核对,确定帐 实是否相符 ,并查明帐实不符的原因。4.2 建立健全内部 审

16、计制度 ,实施对会计的再监督内部审计是实施再监督的一种有效的手段。 其目的是为了健全中小企 业的内部控 制制度，严肃财经纪 律，查错防弊，改善经营管理，保证中小企 业持续健康的 发展， 提高经济效益。在建立内部审计 制度时，要坚持内部审计机构与 财务机构分 别独立 的原则，同时要保证内审人员独立于被 审计部门，只有这样才能更好地 实施会计的再 监 督作用。 4.3建立财务审 批许可权和签字组合制度中小企 业建立财务审 批许可权和签字组合制度的日的在于加 强企业各项支出的 管理，体现财务管理的严格控制和 规范运作。在审 批程式中 规定财务上的每一笔支 出 应按规 定的顺序进行审批；在签字组合中

17、规范了每一笔支出的 单据应根据审批程式和 审批许可权完成必要的 签名，同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务，对于 没 有完成 签字组合的业务支出，出纳员应拒绝执行。小企业 通过建立 财务审批许可权 和 签字组合制度，对控制不合理支出的 发生及保 证支出的合法性能起到 积极的作用。4.4 建立成本核算和 财务 会计的分析制度 成本核算制度的主要内容包括成本核算的物件、 成本核算的方法和程式以及成本 分析等。中小企业 通过财务会计分析制度的建立，确定 财务会计分析的主要内容、财 务会计分析的基本要求和 组织程式、 财务会计分析的方法和 财务会计分析报告的 编写 要求等，使企业掌握各项财务计 划

18、和财务指标的完成情况，检查国家财经制度、法令 的执行情况，有利于改善财务预测、财务计 划工作，研究和掌握企 业财务会计活动的 规律性，不断改进财务 会计工作。 4.5规范会计基础工作，提高会计工作的水平 在市场经济 条件下，中小企业的管理者 应更好地认识到会计服务主体、 核算范围， 以及资讯质量的新特点。会计 工作要满足各类投资者、债权人及国家宏 观管理部门 的 需要，由于会计工作不仅影响到企 业与国家的分配关系，亦影响到社会各方面的利、人 益关系，因而企业应将 协调各方面的利益关系、抵制和防范各种市场风险 作为其基点， 便会计资讯能够真实公允地反映企 业资金的运转情况、 经济效益的提高情况及企 业的发展前景。因而，企业 健全中小企 业的会 计基础工作，提高其会计工作水平。 结束语 经济越发展，会计越重要，财务管理也越重要。重视财务 管理，将有利于完善中 - 6 -小企业的内部管理制度；有利于降低成本，更好地筹 资；有利于投资，提高投资 收益 率。所以，中小企业应 在政府已出台和即将出台的一系列有利政策基 础 上，狠抓财务 管理