资产类的备抵科目会计处理

1、资产类的备抵科目（虽然属于资产类科目，但是增加记在贷方，减少记在借方）1.累计折旧：（是固定资产科目的备抵科目） 固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗, 其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该 把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同 时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是:借：管理费用等贷：固定资产但是如果这样进行记录，“固定资产”账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余 额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额 也在账户中得不到反映。为解决这个问题，

2、就专门设置“累计折旧”账户，在计提折旧反 映固定资产价值减少时，用“累计折旧”账户来代替“固定资产”账户， 计入“累计折旧” 账户的贷方。分录为:借：管理费用等贷：累计折旧所以，折旧意味着固定资产价值的减少，计提折旧后，累计折旧增加了，固定资产的净值减少了。贷记“累计折旧”账户只是形式，其实质是贷记“固定资产”账户。计折旧增加即固定资产价值减少，计入资产类账户（“累计折旧” 累计折旧减少， 计入资产类账户的借方。 这在实质上与资产类账户的结构是一致的。设置“累计折旧”账户后，计提折旧时，不减少“固定资产”账户的金额，“固定资产” 账户始终反映固定资产的原值。同时，“累计折旧”账户的贷方余额可以

3、反映固定资产的 累计折旧数额。此外，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额可 以得到固定资产的净值。2.累计摊销：（无形资产科目的备抵科目）类似于累计折旧3.坏账准备：坏帐准备是应收帐款（含其他应收款，下同）的备抵科目。在因此，累账户）的贷方，反之,计提坏帐准备 时，隐含着确认坏帐损失的含义，也就是说应收帐款收不回来了，需要作减记处理。但是 因为应收帐款实际上并未真的发生坏帐，这里只是一种预估而已，因此不能直接减记应收 帐款的帐面余额。于是，将这些减记的金额，计入“坏帐准备”科目，作为应收帐款的备 抵科目。这样看，坏帐准备虽然是一个资产类科目，但是由于其是另一资产类科目：应收

4、 帐款的备抵科目，所谓的备抵就是“减去”的意思，正是由于是“减去”，按照数学正负 计算法则，坏帐准备科目的借贷方的增减关系与一般资产类科目正好相反，即坏帐准备的 贷方为“增加”。坏账准备是资产类应收帐款的备抵帐户，这是根据谨慎性原则，在期末先将应收帐款余额按一定比例计提坏帐准备，计提的坏帐准备作为费用处理：借：管理费用贷：坏帐准备在资产负债表中坏帐准备的贷方数作为应收帐款余额的抵减。当发生坏帐时:借：坏帐准备贷：应收帐款4.类似坏账准备的处理科目.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目【延

5、伸】 如果计算的是递延所的税的发生额，比照下面的解析掌握: 一般情况下计算递延所得税发生额有两种：一种是直接根据期末余额减去期初余额计算发 生额；另一种是根据本期税率的变动额和该项资产或负债产生的暂时性差异的发生额确定。比如：06年末甲公司购入一项固定资产，其原值是100万元，按照5年计提折旧，没有净残值。税法上按照4年计提折旧，也无净残值。所得税税率是33%。计算固定资产在07年产生的暂时性差异: 账面价值是：100-100/5=80（万元） 计税基础是：100-100/4=75（万元） 这时，资产的账面价值大于计税基础，产生的是应纳税暂时性差异，即递延所得税负债。5X 33%=1.65（万兀）在计算08年的递延所得税的时候，应该是：（假设这里的所得税税率是25%）账面价值为：100-100/5 X 2=60（万元）在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目委托贷款减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目计税基础是：100100/4 X2=50（万兀） 这时产生的暂时性差异是：10万元，递延所得税负债为：10X25%=2.5（万元），这计算的是期末递延所得税的余额。本期发生是：2.51.65=0.85（万元）另一种计算方法是：调整所得税税率变动的影响：1.65/33 %X（ 33% 25%）=0.4（万 元） ,本期应该计