企业财务报告编制与披露实施细则

1、财务报告编制与披露内部控制实施细则1财务报告编制与披露目标1. 1财务报告编制与披露业务目标财务报告编制与披露的业务目标是指在财务报告的编制与披露过程中,在报告编制、披露内容、审核审批流程等方面应达到的标准。具体内容如图1所示。保证合并会计报表的真实、完整、准确与适当披露保证及时满足企业会计信息使用者的需要保证财务报告的校验、编制以及审核批准等流程科学严密保证财务报告编制与披露的机构设置和人员配备科学合理图1财务报告编制与披露业务目标1. 2财务报告编制与披露合规目标财务报告编制与披露的合规目标是指在财务报告的编制与披露过程中，规定以及上市监管部门的要求而制定的工作目标。具体内容如图2所示。为

2、防止违反国家保证财务报告的编制符合国家规定保证财务报告的报送与披露符合国家的相关规定保证财务报告的编制符合企业内部会计制度的要求图2财务报告编制与披露合规目标2. 1财务报告编制与披露业务风险财务报告编制与披露的业务风险是指企业财务报告编制与披露过程中在工作流程、审核审批、内容审查等方面存在的各种风险。具体内容如图3所示。 _ _ 1丫 财务报告编制与披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失f财务报告编制与披露未经适当审核或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失& 一备作内入合并报表范围不准确、调整事项或合并调整事项不完整，可能导致财务报告信息不真实、不完

3、整图3财务报告编制与披露的业务风险2. 2财务报告编制与披露财务风险企业财务报告编制与披露过程中存在的财务风险如图4所示。1J合并报表编制不及时，导致信息披露延误或未能满足各方面信息使用的需要2 7'纳入合并范围的单位和报表内容不完整，导致报表合并基础不准确未编制完整准确的抵消分录及合并报表工作底稿，导致抵消结果不准确图4财务报告编制与披露的财务风险3财务报告编制与披露流程3. 1财务报告编制准备流程财务报告编制准备流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1财务部审核审批检查财务报表编制方案是否经财务总监审核财务报告编制准备规范1.财务部经理制定 财务报

4、告编制方案2财务部审核审批检查账项调整是否符合相关要求财务报告编制准备规范112.会计进行账项 调整并上报3资产管理部审核审批检查清查资产、核实债务的工作是否彻底财务报告编制准备规范r3.资产管理部经理 组织进行清产核债JJr4财务部审核审批检查财务报表工作底稿是否符合相关要求财务报告编制准备规范4.财务部经理组织 编制工作底稿L5.会计进行对账和 查账5财务部检查会计账目是否账账相符财务报告编制准备规范I6.会计结账6财务部审核审批检查会计结账是否符合相关要求财务报告编制准备规范4 财务报告编制与披露流程相关规范、办法、制度财务报告编制实施流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责

5、监督检查方法相关制度i财务部检查财务报表编制准备工作是否符合相关要求财务报告编制准备规范2财务部审核审批检查重大交易会计处理方法是否符合相关要求财务报告编制管理制度1.进行财务报告编 制准备工作U2.上报重大交易 会计处理方法3财务部审核审批检查会计政策变 更和会计估计调 整是否符合相关 要求财务报告编制管理制度U3.上报会计政策变 更和会计估计调整4财务部审核审批检查合并会计报表编制范围及变更是否符合要求财务报告编制管理制度4.上报合并会计报 表编制范围及变更U5.编制会计报表 及附注5财务部审核审批检查会计报表附注是否符合相关要求财务报告编制管理制度U6.编制财务情况 说明书6财务部审核审

6、批检查财务情况说明书是否经过相应审核审批财务报告编制管理制度L7.编制财务报告 终稿并上报7财务部审核审批检查财务报告终稿是否存在问题财务报告 编制管理制 度8.审核审批8总经理报表编制检查财务报告终稿是否经过审批财务报告 编制管理制 度4. 1财务报告编制准备规范规范名称财务报告编制准备规范规范编号受控状态执行部门监督部门生效日期第i章总则第i条 为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本规范。第2条本规范适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。第2章编制方案第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，该方案至少应包括以下3个方面。1 .年度财务报告编制方法。2 .年

7、度财务报告会计调整政策、披露政策。3 .年度财务报告编制时间和要求。第4条 年度财务报告编制方案提交财务总监审核，确认无误后签发至各参与编制部门。第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交 董事会及审计委员会审议。第6条 财务部门不得随意变更会计政策，调整会计估计事项。对于涉及变更会计政策、调整会计 估计的事项，编制人员及时提交董事会及审计委员会审议。第3章账项调整第7条属于本期收入，尚未收到款项的账项调整。按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入处理。期末将尚 未收到的款项调整入账。第8条属于本期费用，尚未支付款项的账

8、项调整。按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。期末将 属于本期费用而尚未支付的费用调整入账。第9条本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收 入科目。第10条本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据项目的预付性质分别记入“预付账款”、“其他应收款”或“其他流动资产”账户。第11条 属于本期支出，尚未支付税金的账项调整。凡属于本期支出而尚未支付的税金，通过期末账项调

9、整全部登记入账。第4章清产核债第12条 编制年度财务报告前，需进行全面资产清查、 减值测试和债务核实。清产核债主要包括以 下内容。1 .各项结算款项（包括应收款项、应付款项、应交税金、银行借款等）是否存在，与债权、债务单 位的相应金额是否一致。2 .各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资。3 .各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度的规定进行确认和计量。4 .各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。5 .资产存在减值迹象的，是否进行减值测试，测试是否符合会计准则。6 .在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。7 .其他方面。第13条 财产清查后，如果实存

10、数与账存数一致、账实相符，则不必进行账务处理。如果账实不 符，不论是盘盈还是盘亏、毁损，都需要进行账务处理，调整账存数，使账存数与实存数一致，保证账 实相符。第14条 财务部会计将清查、核实结果及其处理方法提交至财务部经理，经其初审后向董事会及 审计委员会报告。第5章编制工作底稿第15条编制试算表先将总分类账各账户的名称填入会计科目栏内，同时将各账户的余额填入试算表的借方栏或贷方 栏。在将总分类账户填入会计科目栏时，考虑到期末账项调整的需要，有些账户需要空留几行，以满足 登记调整金额的需要。第16条填写账项调整对于期末应调整账项，首先应确定其应借、应贷账户及金额，然后在账项调整栏内填写账项调整

11、分第17条编制调整后的试算表将“试算表”与“账项调整”两栏相同科目的借、贷金额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。合并所得的金额就是“调整后试算表”相应会计科目的金额，将其填入“调整后试算表”栏内。第18条账项结转的填写要求1 .对于期末应予结转的账项，首先确定应借、应贷账户及金额，然后在“账项结转”栏内填写结转 分录，根据结转分录登记“账项结转”栏。2 .将“调整后试算表”各会计科目的余额与“账项结转”栏相同科目的金额合并，同方向金额相加,反方向金额相减，将合并所得金额经过分析计算后分别填入“利润表” 和“资产负债表”栏的相关科目。第6章对账、查账及结账第19条财务部会计人员及时对账，将会

12、计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等 进行核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。第20条对经查实后的资产、负债有变动的，按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务 部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第21条查账的内容及要求3 .检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。4 .对于国家统一的会计制度中没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。5 .检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整的前

13、期或者本期相关项目。第22条 在检查账务处理中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行调整账目及更正错账的处理。会计处理办法由财务部会计人员制定，经财务部经理审核确认后上交董事会及审计委员会审议。第23条 结账工作必须在会计期末进行，分为月结、季结和年结。不得为赶编会计报表而提前结 账，不得预先编制会计报表后结账。第24条 结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应由本期受益的收入、负担的费用全 部登记入账。结账时，应结出每个账户的期末余额。第25条根据工作底稿的资料编制调账、结账的会计分录。第7章附则第26条本规范由财务部会同公司其他有关部门解释。第27条本规范自年日起实施。编制

14、日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期4. 2财务报告报送披露办法办法名称财务报告报送披露办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第1条 为规范公司的财务报告报送及披露工作，确保所有财务报告使用者同时、同质、公平地获取经营信息，特制定本办法。第2条本办法适用于对财务报告报送和披露工作的控制。第2章审计财务报告第3条公司财务部根据董事会审计委员会对上年度会计事务所的评价、选聘意见确定本年度会计事务所选聘标准和程序，报董事会及审计委员会审议，需经股东大会决议的报经股东大会批准。第4条根据审议通过后的选聘标准和程序确定进行财务报告审计的会计事务所。第5条 会计事务所制定审计工作方

15、案， 经财务总监、总经理审核后，提交董事会审计委员会审议。第6条 公司财务部及有关部门按照相关规定和财务报表审计工作方案配合会计事务所做好审计工作，及时研究审计查出的问题。第7条会计事务所出具初步审计意见交由企业财务总监和总经理审阅。财务总监及总经理及时与负责审计的注册会计师就有关意见进行沟通。沟通情况及初步审计意见经财务总监、总经理签字确认后，提交董事会及审计委员会审议。第8条 审计委员会审议会计事务所正式出具的审计报告，评价本年度会计事务所的审计工作情况，提出下一年度会计事务所的选聘意见，审议、评价及选聘意见报送董事会审批。第3章报送、披露财务报告第9条 经审计后，月度财务报告于月度终了后

16、 6日内对外提供；季度财务报告于季度终了后 15日 内对外提供；半年度中期财务报告于年度中期结束后60日内对外提供；年度财务报告于年度终了后 4个月内对外提供；各子公司的各类报表均于次月4日之前完成并报送财务部。第10条 年度财务报告发布方式。 根据中华人民共和国证券法 的规定公司应向国务院证券监督管理机构和证券交易所提交记载以下内容的年度报告，并予以公告。1 .公司概况。2 .公司财务会计报告和经营情况。3 .董事、监事、经理、有关高级管理人员的简介及其持股情况。4 .已发行的股票、债券情况，包括持有本公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额。5 .国务院证券监督管理机构规定的其他事项。第11条 对外提供的财务会计报告依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封