证券日报指责

1、仅供个人参考多年无视新华制药内控重人缺陷信永中和被指严重失职法律专家指出，新华制药内控制度的重人缺陷此前一直没有审计出，无论从哪个方面讲，都是审计事务所的严重失职Ir ¥1 ¥本报记者马燕For pers onal use only in studyand research; not for commercial use根据中注协3月30日发布的上市公司2011年年报 审计情况快报，新华制药被信永中和出具了否定意见的内部控制审计报告。但这份迟来的否定报 告，却并不能掩盖该审计事务所的严重失职。新华制药内控存重大缺陷 信永中和出具否定意见报告3月21日一3月27日，沪深两市共

2、有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家, 中小板3家，创业板1家。从内部控制审计报告类型看，42家上市 公司被出具了标准内部控制审计报告， 1 家上市公司（新华制药）被 出具了否定意见的内部控制审计报告。新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报告的原因 是其内控制度存在重大缺陷。 信永中和在内控审计报告中指出， 重大 缺陷是内部控制中存在的、 可能导致不能及时防止或发现并纠正财务 报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷。一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司（以下简 称“医贸公司”

3、） 内部控制制度对多头授信无明确规定， 在实际执行 中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部 门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客 户注册资本， 但医贸公司在实际执行中， 对部分客户超出客户注册资 本授信，使得授信额度过大， 同时医贸公司也存在未授信的发货情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以 下简称“欣康祺医药”）及与其存在担保关系方形成大额应收款项 6,073 万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能 使新华制药遭受较大经济损失。公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。 200

4、9 年， 欣康祺为新华制药第一大客户； 2011 年为公司第三大客户，贡献营 业收入 1.49 亿元。内控缺陷多年视而不见马后炮难掩严重失职出现如此“人祸”，新华制药 2011 年的内控审计必然不能轻 易过关。但真正出事后，信永中和才出具内控否定意见，如此马后炮 不禁令人起疑。有会计师行业人士告诉记者，内控工作的问题一般都不是短 时间内存在的， 如果公司的内控制度并没有发生变化， 此前的审计工 作中不可能毫无察觉。信永中和在内控审计报告中辩称，内部控制具有固有局限性， 存在不能防止和发现错报的可能性。 此外，由于情况的变化可能导致 内部控制变得不恰当， 或对控制政策和程序遵循的程度降低， 根据

5、内 部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。武汉大学法学院教授孟勤国对于审计报告中出现这样的文字 表述感到惊异，他在接受证券日报记者采访时直呼“应该把说这 话糊弄投资者的事务所吊销执照”。孟勤国指出，审计就是发现潜在的风险，上市公司的内控审 计是审计工作中的重要一环。 制度的缺陷没有审计出来， 绝对是审计 事务所的责任。“内控制度的问题不是一天两天才存在的，肯定是原来就有 漏洞”，孟勤国如此告诉记者。而据记者观察， 2009年和 2010年的 审计工作均没有提示这些问题。孟勤国分析认为，这只有两个可能： 一是公司内控存在漏洞， 而审计事务所却没发现， 这属于工作不尽职； 二是，发现

6、了漏洞，但当时没有提示风险，这性质就更恶劣，涉嫌与 公司相互勾结出具欺诈性的审计报告。孟勤国同时也在香港上市公司担任独立董事。他告诉记者， 香港上市公司聘请的审计事务所每年在与独董沟通时， 对任何一点细 小的可能出现风险的瑕疵都会提出来。 新华制药内控制度的重大缺陷 此前一直没有审计出， 无论从哪个方面讲， 都是审计事务所的严重失 职。业绩股价均遭打击专家称股民可向审计所索赔欣康祺医药因涉嫌卷入非法吸收公众存款案已于 2011年 12 月 30 日被济南市公安局立案侦查。欣康祺医药等五家公司欠新华制 药子公司的货款 6073.1 万元也很有可能就此打了水漂。公司对此已进行坏账计提准备。按 80

7、%比例计提坏账准备，计提坏账准备金额合 计 4858.5 万元，导致公司 2011 年度增收不增利。年报显示，公司报告期内实现营业收入 29.38 亿元，同比增 长 12.37%；实现归属于上市公司股东的净利润为 7602.4 万元，同比 下降 21.83%。来自欣康祺医药的打击，不仅对新华制药的业绩造成实际损 失，二级市场上，公司股价也受到严重冲击。自 3月 15日新华制药 发布公告称，公司客户欣康祺医药前期经营出现异常，资金链断裂， 可能对公司资金回笼产生较大影响后，新华制药 A 股股价一路下滑， 从 3 月 15 日的 5.71 元跌到了 3 月 30 日的 5.26 元。孟勤国最后强调

8、，因此而受损失的股民可以要求审计事务所 赔偿。不得用于商业用途仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen fudierStForschung, zu kommerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins personnelles; pasa des fins commerci

9、ales.to员bko gA.nrogeHKO TOpMenob3ymoiflCH6yHeHuac egoB u HHuefigoHMucno 员 B30BaTbCEb KOMMepqeckuxqe 员 ex.以下无正文仅供个人用于学习、研究；不得用于商业用途For personal use only in study and research; not for commercial use.Nur f u r den pers?nlichen f u r Studien, Forschung, omlmerziellen Zwecken verwendet werden.Pour l ' e tude et la recherche uniquementa des fins pe