实质性测试审计方案的设计ppt

1、实质性测试审计方案的设计主讲银：本章关键词实质性测试剩余风险审计风险模型重要性水平关键词分析关键词分析 在 符 合 性 测试 的 基 础 上 ， 为取 得 直 接 证 据 而运 用 检 查 、 监 盘 、观 察 、 查 询 及 函证 、 计 算 、 分 析性 复 核 等 方 法 ，对 审 计 单 位 会 计报 表 的 真 实 性 和财 务 收 支 的 合 法性 进 行 审 查 得 出审 计 结 论 的 过 程 。实质性测试关键词分析关键词分析 剩 余 风 险 是指 那 些 运 用 了 所有 的 控 制 和 风 险管 理 技 术 以 后 而留 下 来 ， 未 被 管理 的 风 险 ， 即 ：未

2、被 企 业 有 效 控制 的 经 营 风 险剩余风险关键词分析关键词分析审 计 风 险 模 型 固 有风 险 控制风险 检查风险审计风险模型关键词分析关键词分析 用金额额度表示的会计信息错报与舞弊的严重程度重要性水平第二节 审计风险模型第三节 重要性水平第四节 实质性测试第一节 剩余风险 剩 余 风 险 可 能 对 审 计 行 为 有 以 下 五 种 影 响 ：1. 可能改变审计师对企业财务结果的预期2. 引起审计师对企业生存能力的关注3. 可以表明审计师对企业生存能力的关注4. 可能显示企业的控制环境存在问题5. 可以突出那些需要额外保证和控制的风险领域第二节 审计风险模型的运用审计风险审计

3、风险 = 重大错报风险重大错报风险 检查风险检查风险经营风险经营风险剩余风险剩余风险固有风险固有风险 控制风险控制风险检查风险检查风险 审计风险模型审计风险模型=客户客户审计师审计师第三节 重要性水平的运用第一节 剩余风险第四节 实质性测试2 重要性是站在报表使用者的角度来考虑的3 重要性的判断离不开具体的环境（不同企业面临不同的内、外部环境，因而判断重要性的标准也不同）1. 重要性是针对报表整体而言的第二节 审计风险模型第三节 重要性水平一一 计划总体重要性计划总体重要性4 账户层次的重要性就是实质性测试的可容忍误差确 定 重 要 性 水 平 的 方 式定量分析定性分析定 量 分 析定 量

4、分 析定 量 分 析定 量 分 析重要性与审计风险呈反向关系4000元（高） 查出4000元以上（证据少）2000元（低） 查出4000元以上查出20004000元之间审计风险低审计风险高定 量 分 析第四节 决定实质性测试的性质、 时间与范围第一节 剩余风险第二节 审计风险模型 案 例第三节 重要性水平第四节 实质性测试 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度会计报表进行审计。该公司2009年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2009年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元） 固定资产原价和累计折旧项目附注 固定资产原价和

5、累计折旧2009年年末余额：49580和11296主营业务收入和主营业务成本项目附注一 实质性程序原理 概念： 是指针对评估的重大错报风险实施的，直接发现认定层次重大错报的审计程序。细节测试：细节测试： 包括对各类交易及账户余额的具体细节进行测试，多用于对存在认定、计价认定的测试。包括余额的细节测试及交易的细节测试实 质 性 测 试实质性分析程序实质性分析程序： 通常针对在一段时期内存在稳定的预期关系的大量交易，通过数据间关系评价信息，用以识别有关的财务报表认定是否存在重大错报。实 质 性 分 析 程 序 注 意 点通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序实质性分析程序不是必须的二、实质性程序的范围二、实质性程序的范围控制测试 是指为了确定控制运行有效而实施的审计程序控制测试结果对实质性程序的影响审计程序的目的2 注会从6张中抽取3张进行重新编制并与企业编制的进行核对控制测试，执行是否有效3 复核计算银行存款余额调节表中的数字检查未达账项，并函证银行金额准确性实质性程序，获取银行存款存在及其