内部控制导论

1、第一章 内部控制导论第一节 内部控制概述一、 内部控制的内涵和发展阶段（一） 萌芽期内部牵制制度阶段 远在公元前3600年前的美索布达米亚文化时期，就存在着极其简单的内部牵制的实践。 我国是几千年的文明古国，我们的祖先很早就具有了管理国家、控制社会发展的才能和经验。 一般认为，近代内部牵制产生于18世纪产业革命之后，它是企业大规模化及资本大众化的结果。（二） 发展期内部控制制度阶段 1936年， 美国会计师协会在其发布的内审人员对财务报表的审查文稿中，首次正式使用了“内部控制”这一专业术语。（三） 成熟期内部控制结构和内部控制整体框架1.控制环境 控制环境是指对建立、加强和削弱特定政策和程序效

2、率发生影响的各种因素。2.会计制度 会计制度规定各项经济业务的鉴定、分析、归类、登记和编报的方法，明确各项资产和负债的经营管理责任。3.控制程序 控制程序是指管理当局所制定的用以保证达到一定目的的方针和程序。二、 内部控制新发展企业风险管理综合框架 2004年9月29日，COSO发布的企业风险管理综合框架，描述了适用于各类规模组织的企业风险管理的构成要素、原则与概念。三、内部控制演进的原因 1.受自然科学发展的影响 2.国家宏观控制的促成 3.企业提高经营效率的需要 4.外部审计发展的要求四、内部控制的依据1.依据自动控制理论建立自检系统2.依据调节和控制原理确立调节方式3.依据经济控制方式选

3、择控制方法五、内部控制的功能1.防护功能2.调节功能3.反馈功能六、内部控制的作用1.统合作用2.制约与激励作用3.预防作用4.促进作用5.反馈与监督作用6.完善治理结构的作用七、评价内部控制效果的标准1.财产的安全和资源的有效使用2.会计及其他记录、财务及其他信息的可信性与可靠性3.减少不必要的开支，提高盈利水平，避免意外的风险4.预防或发现差错及不法行为5.保证授予的责任恰当完成6.保证法定责任的履行八、内部控制的本质1.一种自我调整和制约的手段2.一个发现问题、解决问题的动态过程3.一种科学的管理方法4.一项政策和程序第二节 内部控制与公司治理一、公司治理的内涵（一）公司治理问题的由来

4、所有权和控制权的分离，以及由此产生的代理关系，是公司治理问题产生的根源。（二）公司治理的概念 没有统一的概念，有这么几种观点：1.制度安排学说；2.组织结构学说；3.控制决策学说（三）公司治理机制的框架1.股东权利保护和股东大会作用的发挥2.董事会的形式、规模、结构及独立性3.董事的组成与资格4.监事会的设立及作用（四）薪酬制度及激励计划（五）内部审计制度二、内部控制的要素内部控制通常是由控制环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和监督五大要素组成的，只有当这五个要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。三、公司治理与内部控制的关系（一）制度环境论公司治理与内部控制的关系是一个迄今

5、为止没有在理论上明确界定的问题。首先把二者做一个比较：公司治理内部控制目标公平、效率会计信息真实、企业资产安全、资产运营的经济效果主体股东、董事会、总经理以及其他利益关系人董事会、总经理以及其他职能管理部门内容委托代理合同关系、控制权的配置、剩余分配权的安排会计信息核算、会计信息披露；资产存储、保管、适用；业务的审批、执行和检查理论基础经济学管理学、会计学和审计学手段控制和激励审批、检查、考核、记账、盘点等技术措施适用对象公司制企业企业和非企业组织归属的法律主体公司法、公司治理指南会计法，内部控制制度基本规范（二）互动关系论：本书的观点。教学方法：1. 案例法引入教学活动。通过安然公司和世通公司的会计丑闻案例及国内的一些会计弊政案例，引入内部控制的学习。2. 提问式教学法。针对这些会计丑闻，让同学们想想