完成审计工作

1、完成审计工作本章练习题库一、单项选择题1 在审计的完成阶段,审计项目经理应通过编制审计差异调整来汇总审计差异。以下关于审计差异调整表的说法中不正确的是(。A 账项调整分录汇总表用来汇总因对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误B重分类调整分录汇总表用来汇总会计核算正确但朱能在财务报表中正确列报的错报C 未更正错报汇总表用来汇总被审计单位因各种原因拒绝调整的核算错误和重分类错误D未更正错报汇总表用来汇总那些因注册会计师认为不重要而无须建议调整的错误2 在审计差异调整表中,列人未更正错报汇总表中的错误来自(。A注册会计师认为不需要更正错报B 被审计单位未予调整的错报C 依据分析程序确定的推断误

2、差D 因范围受限而无法确认的错报3 在编制了审计差异调整表和试算平衡表以后注册会计师主要应根据已审财务报表和(确定审计意见的类型A 账项调整分录汇总表B 重分类调整分录汇总表C未更正错报汇总表D 因范围受限而无法确认的错报4 在资产负债表试算平衡表中,左方“账项调整栏中(的金额应等子该表右方同栏金额的相反数。A.借方合计数B.借方合计数-贷方合计数C.贷方合计数D.借方合计数+贷方合计数5 以下各项都是注册会计师在编制试算平衡表必须完成的但从工作程序上来看(是在其他工作完成以后才能最终确定的。A 将已接受调整的调整分录中涉及到资产的项目过入到资产负债表试算平衡表B 将已接受调整的调整分录中涉及

3、到负债的项目过人到资产负债表试算平衡表C 将已接受调整的调整分录中涉及到所有者权益的项目过人到资产负债表试算平衡表D 将已接受调整的调整分录中涉及到收人、成本费用的项目过人到利润表试算平衡表6 编制D 公司年度财务报表的审计计划时,注册会计师应当从(方面关注D 公司在财务方面存在的可能导致对其待续经营能力产生贬虑的事项或情况。A.依赖长期借款筹资B 无法获得供应商的正常商业信用C 主导产品不符合国家的产业政策D 经营期限即将到期且无意继续经营7 如果注册会计师认为(则被审计单位在财务报表中对与持续经营假设相关情况的披露将决定注册会计师对财务报表发表的审计意见类型.A 被审计单位的持续经营假设合

4、理,但还存在某些疑虑B 被审计单位继续运用被认为不合理的持续经营假设编制报表C 无法确定被审计单位的持续经营假设是否合理D 被审计单位的持续经营假设合理且不存在任何疑虑8 如果注册会计师认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营,继续运用持续经营假设编制财务报表将产生严重的误导,但被审计单位对此作了充分彼解,则注册会计师应当发表(。A.带强调事项段的无保留意见或保留意见B.保留意见或无法表示意见C.否定意见D.带强调事项段的无保留意见或否定意见9.编制D 公司2008 年度财务报表的审计计划时注册会计师L 应当从(等方面关注D 公司在财务方面存在的可能导致对其持续经营能力产生疑虑的事项或情况。A

5、 关健财务主管人员离职且无人替代B 无法获得供应商的正常商业信用C 经营期限即将到期且无意继续经营D 主导产品不符合国家的产业政策10.Y 公司于2 007 年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000 万元预计负债。2008年5 月,经高级人民法院终审裁定Y 公司应承担赔偿责任总额为1000 万元,Y 公司据此确认为营业外收人2000 万元。对此注册会计师的审计结论应当是(。A 无须建议Y 公司进行调整B 建议Y 公司借记营业外收人2000 万元C 建议Y 公司进行适当调整D 建议Y 公司借记预计负债2000 万元11.如果被审计单位的下列(事项发生在资产负债表日之后则注册会计师应

6、当提请被审计单位对财务报表做出相应调整A委托金融机构发行大量债券或权益性证券B 接到上年未决诉讼的终审判决需做大额赔偿C 所持交异性金融资产市价持续严重下跌D.打算对下年度会计政策和会计估计做重大改变12.F 会计师事务所2 009年3 月加日签发了Y 公司2008 年度财务报表的审计报告,Y公司子3 月30 日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后F 会计师事务所知悉Y 公司的下列情况。其中注册会计师应当采取行动的事。A.Y 公司2009 年3 月25 日发生火灾,损失重大B.4 月5 日,H 公司因质量问题全部退回了上月21 日自Y 公司购买的大额商品C.3 月25 日法院判决Y 公司

7、因上年的技术侵权而应向K 公司支付巨额赔款D.3 月31 日,Y 公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款13.注册会计师在外勤审计工作结束、离开被审计单位C 公司之后,获悉C 公司发生了重大的火灾,损失严重,因此及时返回C 公司实施追加审计。在实施了必要的审计程序后注册会计师认为尽管火灾造成的损失很大但绝大部分损失已由保险公司赔偿因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此注册会计师应当(。A.在审计报告意见段后增加强调事项段B更改审计报告的日期C 要求C 公司在财务报表附注中披露D 不改变审计报告的日期14.在(情况下,注册会计师应对被审计单位的财务报表发表保留意见或无法表示意见

8、。A.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大事项的提出的调整或披露建议B.被审计单位管理层拒绝签发声明书C.被审计单位拒绝就重大的期后事项进行调整或披露D. 被审计单位拒绝接受就内部控制中的严重缺陷所提出的改进建议二、多项选择题A.注册会计师不应将未更正锗报汇总表中的调整分录过入到编制试算平衡表B.“未更正错报汇总表中既包含未更正的核算错误又包含未更正的重分类错误C.根据未更正错报汇总表中的错报对财务报表的综合影响确定审计意见的类型D.“未更正错报汇总表”中列示的错误都是注册会计师认为无需建议调整的错误2.注册会计师编制的资产负侦表试算平衡表的左方包含了各资产项目的(。A.审计前的借方金额与贷方金

9、额与贷方金额B.审定金额的借方与贷方C.调整金额借方与调整金额贷方D.重分类调整金额的借贷两方3.确定审计差异后,注册会计师可能针对被审计单位的某些会计核算正确、报表反映不正确的错报编制重分类调整分录。如果不考虑因重分类调整分录引起的其他审计调整分录,重分类调整分录的借贷两方项目可能是( .A.借贷两方都是资产项目或都是负债项目B.借贷两方都是利润表项目C.一方是资产负债表项目,一方是利润表项目D.一方是资产类项目,一方是负债类项目.4.编制审计报告前,注册会计师需要按规定对已审财务报表实施分析程序.与分析程序在审计其他阶段的应用不同,这一次分析程序的重点应集中在( 方面.A.调整前重大错报风

10、险较高的方面B.考虑了所有重分类误差的财务报表部分C.注册会计师认定的重要审计领域D.接受了账项调整建议后的财务报表部分5 如果注册会计师基于被审计单位的持续经营能力决定出具无法表示意见的审计报告应当提请管理层在财务报表中适当披露(。A.导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施B.有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响C.被审计单位持续经营能力存在的重大不确定性可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务D 投资者未履行协议、合同、章程规定的义务并有可能造成重大不利影响6.如果注册会计师提请被审计单位管理层在财务报表中披露导致对持续经营能力产生

11、重大疑虑的主要事项或情况以及管理层拟采取的改善措施然后依据披露情况决定其发表的审什意见的类型意味着注册会计师可能发表( 审计报告。A 无法表示意见B 带有强调事项段的无保留意见C 保留意见D 否定惫见7 被审计单位因第三方原因可能发生的潜在支付的或有损失业务包括(.A.被审计单位以应收账款作抵押,向银行取得借款B.持票方向银行贴现被审计单位签发并承兑的商业汇票C.因开出票据的的单位信用较差,而由被审计单位背书作为担保人的票据.D.被审计单位与税务部门针对应税额和纳税额等方面存在分歧意见,尚未最后处理完毕.8.乙公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保,因L公司不能及时偿还

12、,银行于2008年11月向法院提起诉讼,要求乙公司承担连带清偿责任.2008 年12月31日,乙公司在咨询律师后,根据L公司财务状况,计提了500万元的预计负债.对上述预计负债,乙公司已在财务报表附注中进行了适当披露.截止审计工作完成日,法院尚未对该项诉讼做出判决.假定本情况对乙公司2008年度财务报表的影响是重要的,A注册会计师应发表的审计意见类型为( .A 带强调整事项段的无保留意见B 保留意见C 标准的无保留意见D 否定意见.9对于被审计单位做出的财务承诺,注册会计师应当核实被审计单位是否按规定应当在财务报表附注中披露以下(内容。A 承诺事项的性质B 承诺的对象、承诺的金额C 承诺的主要

13、内容D 承诺的时间期限、相关的违约责任10 在对被审计单位的年度财务报表进行审计时注册会计师往往要向被审计单位的法律顾问或律师发函询证,以获取它们对(事项的确认证据A 会计差错更正B期后事项C 或有事项D 审计意见11 注册会计师对不同时段期后事项承担的资任是有所不同的。以下关于期后事项的各种论断中,你认为正确的有(。A.注册会计师应主动识别截至到审计报告日发生的期后事项。B.注册会计师应承担被动识别截至财务报表报出前发现的期后事项的责任C 注册会计师没有义务识别财务报表报出后的期后事项D 财报报表报出后注册会计师应对财务报表报出前存在的影响审计意见的期后事项果取行动,建议被审计单位管理层修改

14、财务报表12.对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的( ,注册会计师应当提请被审计单位予以披露,若被审计单位不接受披露建议,注册会计师应根据其类型和重要程度,确定是否在审计报告中予以反映以及如何反映.A.错报账项B.期后事项C.或有事项D.未决诉讼13.在财务报表报出后,如果知悉被审计的上市公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论,然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中适当的是( 。A.如果管理层对财务报表做了适当修改并采取适当指施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况,可以出具标准的无保留意见审计报告B.应要求

15、被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实以保证财务报表使用者知悉相关情况C.在新的审计报告中增加强调事项段提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明以及注册会计师出具的原审计报告D. 如果管理层既役有米取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况又没有在需要修改的情况下修改财务报表,注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告,指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响14 被审计单位管理层声明书正文包括内容有( .A 股东大会及董事会的会议的记录已全部提供给注册会计师查阅B 对注册会计师在审计过程中提

16、出的所有重大调整事项己作调整C 无违法违纪、舞弊现象D 期后事项和或有事项均已向注册会计师提供三、判断题1 注册会计师在审计完成阶段评价审计结果时,需要汇总财务报表每个重要项目的审计差异。汇总的范围不仅包括已发现的未更正错报也应包括运用抽样技术所估计的惜报和利用实质性分析程序推断的错报。( F2 填制资产负债表试算平衡表中应收账款项目时应注意按下列公式验算该项目的勾稽关系是否正确:审计前金额+借方调整-贷方调整额=审定金额。( F3 在编制试算平衡表时应注意,资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数,应分别等于右边“重分类调整”栏的贷方合计数与借方合计数。(F4 有些财

17、务报表项目往往会在审计差异的相关会计分录中多次出现。为提供工作效率在编制试算平衡表之前注册会计师应设置该项目的“T 字形账户进行汇总然后将汇总后的借、贷方金额一次性过人试算平衡表的“账项调整栏内。( F5 注册会计师审计的完成审计工作阶段汇总审计差异时.如果发现财务报表某项目存在上期未更正的错报,且该错报单独来看对本期财务报表不构成重大影响,则注册会计师不必将其纳人相关项目的错报汇总范围。(6 注册会计师对于在审计过程中发现的需要调整或披滋的审计差异,应建议被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议注册会计师应根据事项的具体情况确定如何在审计报告中予以反映。(7.在执行年度财务报表审汁

18、业务时,无论被审计单位是失去了主要客户、人力资源,还是失去了主要原材料的供应商,注册会计师都可能因此而对其持续经营能力产生疑虑。( 8 如果被审计单位在可预见的将来无法持续经营.但被审计单位继续运用持续经营假设编制财务报表注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。( 9.在审计H 公司年度财务报表时如果注册会计师发现H 公司的经营情况尚且正常,但其重要子公司无法持续经营且未进行处理则应对H 公司的持续经营能力保持疑虑并按审计准则的规定实施评价.进而决定是否在审计报告中反映。( 10 对于被审计单位基于或有事项所确认的或有负彼注册会计师应提请其在资产负债表附注中单独反映,与该或有负债有关的费用或支

19、出应在扣除确认的补偿金顺后在利润表附注中单独反映。(11 A注册会计师在审计K 公司2008年度财务报表时,发现A 公司在2007 年12 月31 日依据当时的情况和已掌握的证据能够合理估计因担保诉讼所产生的损失,但A 公司并未计提预计负债。2 008 年末,相关诉讼仍未结案也无任何进展。A 注册会计师应提请K 公司在2008年度财务报表中计提原应于2007 年末计提的预计负债,并计人营业外支出。( T F12.凡是在外勤审计结束日前结束的期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表;凡在外勤审计结束日后结束的期后事项,则应提请被审计单位在财务报表附注中披露。( F13.K 注册会计师审计

20、了公开发行股票的T 公司2008 年度的财务报表出具了无保留意见的审计报告。2009 年12 月下旬.K 注册会计师获知T 公司在其2008 年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。注册会计师认为这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露,决定将该事实并人2009 年度审计业务中,无需提请T 公司修改2008 年度财务报表并出具相应的审计报告。( F14.管理层声明书属于证明力较弱的审计证据即使注册会计师取得了被审计单位管理层声明也不应减少有关审计程序。( T四、简答题1 乙注册会计师审计B 公司2008 年度财务报表,审计报告日为2009 年3 月15日,财务报表公布

21、日为3 月20 日。B 公司在资产负债表日后有如下事项(l B 公司应收取C 公司一笔金额较大的货款。2008 年12 月31 日,C公司经营状况良好并无财务困难的迹象但在2009 年3 月10 日C 公司发生重大火灾,无力偿还B 公司的货款.( 2 2008 年5 月,由于B 公司未能履行供货合同使D 公司遭受3000万元损失,D 公司已在2008 年10 月通过法律途径索赔。2009年3 月16 日,法院一审判决B 公司赔偿D 公司经济损失3000 万元,B 公司决定接受判决。(3B 公司内部审计人员于2009年3 月21 日发现2008 年度己审财务报表存在100 万元的重大错报并向公司

22、最高管理层作了汇报。要求:( l假定乙注册会计师在2009 年3 月几日获知C 公司发生火灾,并于当日实施了必要审计程序后,应当提请B 公司如何处理?(2乙注册会计师在2 009年3 月17 日获知B 公司需要赔偿D 公司经济损失后;于3 月18 日实施了追加审计程序,并已作适当处理。诸筒要说明乙注册会计师确定的审计报告日期及其理由(3假定乙注册会计师在2009年3 月22日获知B 公司己审财务报表中存在100 万元的重大错报,如不改正,将影响报表使用者的判断,乙注册会计师应当采取何种最适当的补救措施?2.C 注册会计师于2009年4 月审查x 公司2008 年度财务报表时,发现X 公司在20

23、06 年10 月为K 公司向Z 银行取得2 年期、金额为100 万元借款提供了担保。2009 年10 月份借款到期时K 公司因经营严重亏损已进人破产清算阶段无力偿还该笔借款。Z 银行要求X 公司按担保协议的约定至迟于2008 年底代为偿还,但X 公司置之不理2009 年初,Z 银行向法院起诉,要求X 公司承担连带赔偿资任,支付借款本息共计110 万元。2009 年2 月20 日,法院判决Z 银行胜诉,并判令X公司支付借款本息110 万元。该项判决已于2009 年2 月28 日执行完毕。X公司在执行当日作了借记“营业外支出”100 万元、贷记“银行存款”100 万元的账务处理。要求:( 1请指出C 注册会计师是否应基于担保发生于2006年而要求X 公司调整20 06年度财务报表?( 2 指出x 公司在编制2008 年度财务报表时是否需要根据K 公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的账务处理?如认为不需要,请说明原因;如认为需要,请列示会计分录。(3对所述的担保赔偿情况C 注册会计师应向K 公司提出何种审计建议?需要建议X 公司调整财务报表的请直接列示审计调整分录(编制审计调整分录时无需考