企业所得税例题及答案

1、WOR格 式专业资料整理1.某股份公司于2010年4月注册成立并进行生产经营，系增值税一般纳税人，从事食用 油生产销售，该企业执行企业会计准则。2010年纳税调整后所得额为-52万元。2011年度有关资料如下：(1) 销售应税产品取得不含税收入12000万元；销售免税产品取得不含税收入(2) 应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为(3) 应税产品销售税金及附加200万兀；免税产品税金及附加(4) 销售费用3000万元，其中广告及宣传费(5) 财务费用200万元。(6) 管理费用1190万元，其中业务招待费100万元、新产品研究开发费(7) 取得投资收益40万元，其中投资非 元，国债持有期

2、间的利息10万元。(8) 营业外支出800万元，其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约 金支出20万元。(9) 资产减值损失 200万元，为本年度计提存货跌价准备。(10) 全年提取雇员工资1000万元，实际支付800万元，职工工会经费和职工教育经费分 别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出 120万元，职工教育经费提取 25万元，实际支出20万元，工会经费计提并拨缴 20万元。公司的期间费用按照销售收入的比例在各项目之间分摊。假设除上述资料所给内容外，无 其他纳税调整事项。企业所得税税率为 25%。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：1.

3、 该公司2. 该公司3. 该公司4. 该公司5. 该公司1. 解析：会计利润=(12000+3000) -(4000+1000)(3000+200+1190) +40-800-200=4400 (万元)2. 解析：(1 )广告费和业务宣传费支出扣除限额 =15000 X 15%=2250(万元)；实际发生广告费 和业务宣传费为2600万元，应调增=2600-2250=350 (万元)；准予扣除的销售费用 =3000-350=2650 (万元)3000万元。1000万元。50万元。2600万元。30万元市公司的股权投资按权益法确认的投资收益30 万2011年的会计利润2011年准予税前扣除的期间

4、费用合计金额(包括免税项目)2011年纳税调整增加额2011年纳税调整减少额2011年实际应纳所得税额(200+50)(2) 业务招待费：1500 X 5%0 =75 (万元)，100X 60%=60(万元)，应调增 =100-60=40 (万元)；准予扣除的管理费用 =1190-100+60=1150 (万元)(3) 准予扣除的期间费用合计 =2650+1150=200=4000 (万元)3.解析：(1 )捐助支出；公益性捐赠限额 非公益性捐赠支出50万元调增所得。(2)资产减值损失不得扣除，应调增 200=4400 X 12%=528(万元)，公益性捐赠全额扣除;万元。(3) 工资薪金支出

5、应调增 =1000-800=200(4) 福利费扣除限额=800 X 14%=112 (万元)，实际列支 120万元，应调增8 万元。(万元)(5)工会经费扣除限额 =800 X 2%=16(万元)，计提并拨缴 20万元，应调增4万元。WOR格 式（6）职工教育经费扣除限额 =800 X 2.5%=20 （万元），提取25万元，实际发生20万元，应调 增5万元。（7）纳税调增合计 =40+350+50+200+200+8+4+5=857（万元）4.解析：（1 ）投资收益40万元，应调减。在按照据实扣除的基础上，按照研究开发费形成无形资产的，按照无形资产成本的150%!销。）=3000-1000

6、-50-( 3000+200+1190)X 3000 -( 12000+3000) =1072 (万元)（2）技术开发费加计扣除额=30 X 50%=15（万元），应调减。（企业发生新产品的研究开发费 用可加计扣除， 未形成无形资产计入当期损益的， 用的50%加计扣除；（3）免税项目所得（4）纳税调减合计=40+15+1072=1127 (万元)专业资料整理5.解析：应纳税所得额 =4400+857-1127-52=4078 （万元） 应纳所得税额=4078 X 25%=1019.5（万元）2.某高新技术企业，以软件产品的开发、生产、销售为主要业务。2010年其有关的生产经营情况如下：（1 ）

7、将自行开发的软件产品销售，（2 ）买卖国债取得收益5万元，（3 ）将一项技术所有权进行转让，（4）（5）（6）50取得收入 3000万元（不含税价格） 还取得国债利息收入1.2万兀。取得所得当年软件产品的销售成本为软件产品的销售费用为350当年企业发生的管理费用用费(万元形成了企业的无形资产，摊销期限为100万元。600万元。1800 万元。万元，其中含业务宣传费 25万元。250 万元，其中含新产品的研究费用100万元（新产品开发费10年）；业务招待费 50万元；其他费用性税7 ）境外投资的分公司分回税后利润70万元（境外分公司所在国适用的所得税税率为8 ）该企业上年度尚有亏损10万元（未过

8、弥补期限）。30%要求:(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)计算当年境内的应税收入。（不含技术转让所得） 计算当年境内的投资转让所得应纳的企业所得税。 计算允许税前扣除的业务宣传费。计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。 计算允许税前扣除的业务招待费。计算境外所得的应纳税额和抵免限额。 计算当年的应纳税所得额和应纳所得税税额。【答案及解析】（1）计算当年境内的应税收入。（不含技术转让所得）取得的国债利息收入1.2万元免征企业所得税。应税收入=3000 + 5=3005 （万元）（2）计算当年境内的技术转让所得应纳的企业所得税。500万元的部分免征企业根据规定，一个纳税年度内居民企业转让技

9、术所有权所得不超过 所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。所以，投资转让所得 500万元免征企业所得税，超过100万元应纳税。的应纳税=100 X 15%X 50%=7.5 （万元）（3）计算允许税前扣除的业务宣传费。根据规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15 %的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。所以，允许税前扣除的业务宣传费限额=3000X 15%=450 （万元）发生的25万元业务宣传费可在税前扣除。（4）计算允许税前扣除的研究费用和开发费用。根据规定，企业发生新产品的

10、研究开发费用可加计扣除，未形成无形资产计入当期损益的,50 %加计扣除；形成无形资产的，按照无在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 形资产成本的150 %摊销。所以，允许税前扣除的研究费用 =100X 150%=150（万元）允许税前扣除的无形资产的摊销费用=50十10X 150%=7.5 （万元）应调减所得额=50 + 7.5=57.5（万元）（5）计算允许税前扣除的业务招待费。根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 不得超过当年销售（营业）收入的 5 %。所以，50X 60%=30（万元）；3000 X 5 % =15 （万元）。按照发生额的60 %扣除，但最高允许

11、税前扣除的业务招待费限额=15 （万元） 应调增所得额=50 - 15=35 （万元）（6）计算当年境内的应纳税所得额和税额。 允许弥补亏损10万元。应纳税所得额=3005+50 - 1800- 350-250- 57.5+ 35- 10=622.5 （万元）高新技术企业适用15%的税率。应纳税额=622.5 X 15%=93.375 （万元）（7）从2010年1月1日起，抵免限额的计算可采用企业境内所得税额的优惠来源于境外的所得额=70 -（ 1 - 30%） =100 （万元）抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额X来源于某国（地区） 的应纳税所得额十中国境内、境外应

12、纳税所得总额=100X 15%=15 （万元）（8） 应纳税额=（622.5+100） X 15%-15=93.375 （万元）假设本题发生于2010.1.1以前，抵免限额的计算只能采用 25%的税率计 算境外所得的应纳税额和抵免限额。来源于境外的所得额=70 +( 1 30% =100 (万元)境外所得的应纳税额=100 X 25%=25(万元)抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法计算的应纳税总额X来源于某国(地区) 的应纳税所得额+中国境内、境外应纳税所得总额=(93.375 + 25)X( 100 十 722.5 )16.38 (万元)(8) 计算当年的应纳所得税税额。因为 16

13、.38 < 25,所以，应纳税额=93.375 + 25 16.38 101.995 （万元）3.海滨市铝材公司(1)销售收入50002008万元,年度生产经营情况如下：销售成本3570万元，销售税金及附加140万元，缴纳增值税800万元。(2)期间费用共计120万元，运输用车辆的折旧费12万元(该货车于2007年12月购入，原值42万元，预计净 残值2万元，期限按税法规定计提年限为 4年)；管理费用中含业务招待费 60万元、新产品研 究开发费用80万元，为职工购买的商业人寿保险 8万元，基本医疗保险15万元；财务费用100万，都是向非金融机构借款用于经营的利息支出，若按银行同期同类贷款

14、利率计算其利息 支出为60万元。(3 )营业外收入10万元，为接受的货币性捐赠收入。(4 )营业外支出160万元，含应付未付的工商部门罚款 1万元、合同违约金 2万元、银行罚 息3万元、为乙企业提供与收入无关的担保，因乙企业破产而承担的预计负债20万元。要求：计算该企1040万元，其中：销售费用中含广告费 280万元，运输、包装、展览费用业 2008年度的应纳税所得额和应纳所得税额。解析：企业会计利润总额=5000-3570-140-1040+10-160 = 100 （万元）纳税调整如下:广告费扣除限额=5000*15%= 750,实际列支280，可据实扣，无须调整;允许扣除的折旧费=(42

15、-2 )+4 = 10,实际列支12，应调增2万元;业务招待费可扣除限额=5000*0.005 = 25, 60*60%= 36,应调增60-25 = 35万;新产品研发费可据实列支，还可加扣80*50%= 40万。为职工购买的商业人寿保险8万元不得扣除，应调增;利息支出应调增100-60= 40 ;罚款和预计负债应调增 21万。应纳税所得额=100+2+35-40+8+40+21 = 166万，应纳所得税=166*25%= 41.5 万。人与人之间的距离，不可太近财也太近了色亦随任都是一种贪心远，据为己有，太过贪财；有时得人，为己所用，也许贪色。贪与人太近了，最可悲的就是会把自己丢在别人身上

16、，找不到自己的影子，忘了回家的路。事端任恩根本随有所以任人与人相系的因为了任是渐渐份自远的，人与人之间太近的距离，易滋生人与人之间的距离也不可太远。太远了，就像放飞的风筝，过高断线。太远了，就像南徙的大雁，失群哀鸣。太远了，就像失联的旅人，形单影只。人与事之者一段难以有舍的先远后近；有时，先近后远。这每次的变化之中，总是有一个难以忘记有时候，人与人之间的距离，忽然间近了，其实还是远；忽然间远了，肯定是伤了谁。人是人谊；如果离一次付出，份信责任那这思的距离果即便是微笑彳旦那很宽容；如果是一句问候，最怕逾越的深唇这的距距离是一便失真的谗也很远。不屑的眼神，一叠诱人的纸币，或者是一条人与人之间最美的

17、距离，就是不远不近，远中有近，近中有远，远而不离开，近而不相丢。人生路上，每个人的相遇、相识，都是一份缘，我们都是相互之间不可或缺的伴。人在秤杆上可以离出；摸心的大小任胸怀的宽窄色确是一秤砣全然在晓秤。真与假，善与恶，美与丑,人与人之间的距离，不可太近走得太近了会常常看不足，宠之个时间有了，原本的缺丽之所也成了完人嫌之赤足是也。初识时与也太近了色亦随，都是一种贪心物，据为己有，太过贪财；有时得人，为己所用，也许贪色。贪与人太近了，最可悲的就是会把自己丢在别人身上，找不到自己的影子，忘了回家的路。事端，恩根本随有所以色人与人相系的因为了色是渐渐份自。的，人与人之间太近的距离，易滋生人与人之间的距离也不可太远。太远了，