最新Excel财务会计应用教学指引

1、Excel财务会计应用教学指南一、课程性质：本课程在会计及财经类专业中处于重要的地位，是中髙职业学校会计片业和财经类其他 专业的职业技能课程。本课程通过项目任务教学内容的学习与实训，让学生掌握Excel办公 软件的基本操作，具备运用Excel进行企业会计核算和财务分析等实务操作的能力。该课程 应以基础会计、财务会计、计算机基础等课程的学习为基础。本课程的主要特色是：二突出，一贴近。（1）突岀教学任务本课程在教学过程中，除了介绍一些与教学实践有关的知识外，基本上无枯燥、空洞的 理论说教，以“工作任务”为导向，让学生在做中学。（2）突出实务操作本课程在教学过程中，对会计核算岗位上发生的经济业务，要

2、求学生必须按实际工作中 所采用方法来处理，注重学生能力培养。（3）贴近实际工作本课程在教学过程中，所选用的资料（如会计凭证、会计账簿、会计报表等），均来自 于企业实际工作中所发生的、所使用的真实的资料，注重学以致用。二、参考学时：64学时三、学分：4学分四、课程目标知识目标：了解、熟悉Excel软件的基本操作，并能利用Excel建立会计数据筛选、分类汇总、数 拯透视等基础处理，并能够编制员工工资表、固左资产卡片及折旧、建立会计凭证、会计账 簿及财务报表等常见、基本会计数据处理业务，顺利完成烦琐而复杂的会计核算及财务分析 工作，使得工作效率和工作质量得以提高，为将来所服务的企业在竞争中创造优势。

3、并配合 相关课内实训，掌握Excel完成会计和财务分析中的各项日常工作任务。能力目标：能够利用Excel进行会计凭证的编制工作；能够利用Excel进行会计账薄的编制工作；能够利用Excel进行会计报表的编制工作；能够利用Excel进行工资管理工作；能够利用Excel进行固立资产管理工作：能够利用Excel进行财务分析工作。素质目标：旨在培养复合性的髙技能人才，要求学生有较强的理论联系实际的能力，并真正从内心 认可用计算机解决复杂财会问题的作用，养成具有敬业精神、团队精神和求索精神、严格执 行财务相关法律法规、具有良好的人际沟通能力和职业道徳的品格，为今后学习及从事实践 工作打下坚实的基础。五、

4、课程设计思路：打破以知识传授为主要特征的传统学科课程模式，转变为以工作项目与任务为中心组织 课程内容，在邀请会讣行业专家对会汁专业所涵盖的业务岗位进行任务与职业能力分析的基 础上，以企业会计核算程序为主体，按照中职学生认知特点，采用并列与流程相结合的结构 展示教学内容，让学生在完成具体项目任务的过程中来构建相关理论知识，并发展职业能力。 本课程采用项目任务教学方法，分为十个项目三十七个任务。这些项目以会计实务中常见的 工作任务为线索来设讣的，解决会计实务中一些实际问题。课程内容选取紧紧羽绕工作任务 完成的需要来进行，按中职学生的认知特点,采用平行与流程相结合的结构来展示教学内容。 同时，通过设

5、计情景模拟等训练活动，要求学生做学结合、边学边做，突出对学生职业能力 的训练，并为学习掌握其他相关专业打好基础。六、课时安排教学内容讲授实践合计项目一认识Excel628项目二Excel数据操作8210项目三Excel高级应用7310项目四Excel在会计凭证中的应用426项目五Excel在会计账簿中的应用426项目六Excel在会计报表中的应用415项目七Excel在工资管理中的应用426项目八Excel在固左资产省理中的应用314项目九Excel 财务管理中的应用314项1 - Excel任财务分析中的应用415合计471764七、课程项目目标与主要任务内容项目一认识Excel（一）项目目

6、标与重难点知识目标：1. 认识Excel的功能及窗口组成。2. 学习Excel的基本术语和概念。能力目标：1. 创建、打开、保存工作簿文件。2. 编辑工作表数据和格式化工作表。3、电子表格的打印设置。4、掌握Excel的基本操作。学习重点：Excel的工作界面、工作表及单元格的操作。学习难点：格式化工作表。（二）学习任务和主要内容任务一初步了解Excel一、启动和退出Excel1、Excel的启动方法一：单击开始”,在菜单中选择程序”，单击Microsoft office程序项中的Microsoft office2003,启动Excel程序。方法二：双击桌而上的Excel快捷图标，启动Exce

7、l方法三：打开一个Excel文档，在打开Excel文档的同时启动Excel程序。2、Excel的退出方法一：在Excel窗口中选择文件”菜单中的“退岀”命令。方法二：在Excel窗口中单击右上角的关闭窗口按钮艮。方法三：单击左上角的閨图标，打开窗口控制菜单，选择“关闭”命令。二、了解Excel的窗口1、窗口标题栏2、菜单栏3、工具栏4、数据编辑区三、工作簿与工作表任务二工作表数据的输入一、单元格和单元格区域二、输入数据1、输入文本数据2、输入数值数据3、输入日期数据三、自动填充任务三工作表的操作一、工作表标签二、插入工作表三、重命名工作表四、删除工作表五、工作表的复制和移动任务四单元格的操作一

8、、单元格的编辑和修改1、任单元格内输入新数据2、修改单元格中的数据3、删除单元格中的数据二、单元格数据样式与格式设置1、数据样式设置2、数据格式设置3、单元格的对齐方式三、单元格的插入和删除任务五格式化工作表一、边框线与图案1、边框线2、颜色与图案二、行高与列宽三、保护单元格1、工作表的锁定2、设置可编辑区域任务六打印工作表、选泄打印区域二、页面设置1、页面设置2、页边距3、页眉和页脚4、设置重复的标题行三、打印预览项目二Excel数据操作（-）项目目标与重难点知识目标：1. 学习Excel中单元格的引用及方式。2. 掌握公式和函数的知识。3. 掌握数据排序、筛选及分类汇总的内容。能力目标：1

9、. 利用公式和函数对数据进行运算。2. 学习如何隐藏公式。3. 掌握对数据进行排序的方法。4. 能运用数据筛选处理数据。5. 掌握分类汇总对数据进行统计。学习重点：Excel公式、函数、排序、筛选和分类汇总。 学习难点：Excel函数和筛选。（二）学习任务和主要内容 任务一 Excel公式的使用一、绝对引用和相对引用1、何谓引用引用，指在公式或函数中使用的数据是通过指明该数据所在的单元格地址而得到。引用 实际是数据所在的单元格地址，也就是单元格的列标和行标。2、相对引用和绝对引用3、混合引用4、跨工作表引用二、公式的组成三、公式的输入1、输入公式2、复制公式四、公式的隐藏任务二Excel函数应

10、用一、了解Excel函数=、函数名、括号、参数二、输入函数三、函数与公式的关系1、函数与公式的关系2、关于错误信息任务三Excel数据的排序一、按单个关键字排序二、按多个关键字排序三、自定义序列排序任务四Excel数据的筛选一、自动筛选二、髙级筛选任务五Excel的分类汇总分类汇总是对数据进行分析的一种常用方法，根据某一列的数据进行分类，该列称为分 类字段，在分类汇总操作前要先按分类字段进行排序。项目三Excel高级应用（一）项目目标与重难点知识目标：1. 了解Excel中导入外部数据的方法。2. 掌握图表的创建。3. 掌握数据透视表的构建。4. 了解数据有效性的基本内容。能力目标：1. 掌握

11、导入文本文件的操作。2. 能选取数据表中的数据创建图表。3. 掌握创建趋势线的方法。4. 能运用数据透视表分析和统计数据。5. 掌握数据用效性设置规范数据的输入。6. 学习多窗口的各种操作。学习重点：创建图表和数据透视表。 学习难点：数据透视表分析。（二）学习任务和主要内容任务一导入文本文件Excel支持导入外部文本文件中的文本内容。通过导入数据的方法我们可以很方便地使用外部数据，在许多时候可以免去重新手动键 入文本的麻烦。具体有下列三种方法：1、使用“打开”命令2、使用“导入数据“命令3、复制/粘贴任务二创建图表1、创建图表2、设置图表3、添加趋势线任务三数据透视表1、创建数据透视表2、设置

12、数据透视表中的数据关系3、修改数据透视表4、数据透视表数据更新任务四数据有效性Excel的数据有效性是指可以规定单元格或单元格区域数据的范囤，在输入时设垃检查 机制，符合规定条件的输入数据被认为有效，可以进行输入，不符合条件的内容在输入时会 岀现错误提示，并且不允许输入。任务五处理多个窗口一、拆分工作表二、工作簿的多视图项目四Excel在会计凭证中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1 . 了解会计凭证有关基本概念。2.掌握如何建立会计科目表。3掌握如何建立会计凭证表。能力目标：1 .能建立会计科目表。2 能编辑会计科目表。3 .能建立会计凭证表。学习重点：建立会计科目表和会讣凭证表。学习难

13、点：建立会计凭证表。（二）学习任务和主要内容任务一 制作会计科目表一、会计科目的槪念会计科目是对会汁要素具体内容进行分类核算的项目。如为了反映企业货币资金的增减 变动情况，可分别设宜“库存现金”、“银行存款”等科目：为了反映企业往来账款情况，可 分别设置“应收账款”、“应付账款”等科目；为了反映企业实现利润或发生亏损的情况，可 设置“本年利润”科目。二、会计科目的分类（-）会计科目按归属的会计要素分类会计科目按归属的会计要素不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损 益类五大类。（二）会计科目按其所提供信息的详细程度分类会计科目按苴所提供信息的详细程度不同，可分为总分类科目和明细分类

14、科目。任务二 编辑会计科目表1、增加会计科目2、査询会计科目3、修改会计科目4、删除会计科目5、美化会计科目任务三制作会计凭证表一、会计凭证的含义会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书而证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，是会计核算的基础环节，也是会计核算工作的起点。它对于完成 会计工作任务，发挥会计在经济管理中的作用，具有重要的意义。（1）会计凭证是记账的依据。（2）会il凭证是审核经济业务的依据。（3）会计凭证便于加强经济责任制。二、会计凭证的类型按貝编制的程序和用途，会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两大类。（1）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填

15、制的，用以记录或证明经济业 务的发生或完成情况的原始凭据。（2）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并 据以确泄会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。项目五Excel在会计账簿中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1. 了解会il账簿的有关基本槪念。2. 掌握如何建立会计账薄。3. 掌握如何建立科目汇总表和科目余额表。能力目标：1. 能建立现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。2. 会填制科目汇总表和科目余额表。学习重点：建立会计账薄、科目汇总表和科目余额表。学习难点：建立科目余额表。（二）学习任务和主要内容任务一制作会

16、计账簿一、会计账簿的概念会计账簿是指由一左格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全而、系统、连 续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规左和会计业务的需 要设巻会计账簿。二、会计账簿的分类账簿按用途分序时账簿、分类账簿和备查账簿1、序时账簿序时账簿是按时间顺序，逐日逐笔记录反映经济业务内容的账簿，所以又称为“日记账”。2、分类账簿分类账薄是按照总分类账户和明细分类账戸对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类 账簿按反映内容的详细程度又可分为总分类账簿和明细分类账簿。3、备查账簿备查账薄是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿，又称辅 助账簿”。任

17、务二 制作科目汇总表一、科目汇总表的概念科目汇总表是根据一左时间内的所有经济业务，根据相同的会计科目进行归类，龙期汇 总出每一个会计科目借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数的一种表格。二、科目汇总表的格式任务三 制作科目余额表一、科目余额表的概念科目余额表是用来记录本期所有会计科目的发生额和余额的表格，它是科目汇总表的 进一步延伸，能够反映某一会计区间先关会计科目（账户）的期初余额、本期发生额、期末 余额，为编制会计报表提供更完善的数据。二、科目余额表的格式项目六Excel在会计报表中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1 . 了解会计报表有关基本概念。2掌握如何建立会计报表。能力目标

18、：1 .能建立并编制资产负债表。2. 能建立并编制利润表。3. 能建立并编制现金流量表。学习重点：编制资产负债表、利润表和现金流量表。学习难点：编制资产负债表。（二）学习任务和主要内容任务一 制作资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特肚日期（如月末、季末、年末）的财务状况的财务报 表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方而的内容，并满足资产=负债+所 有若权益”平衡式，依照一泄的分类标准和顺序，将企业在一泄日期的全部资产、负债和所 有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。二、资产负债表的格式资产负债表格式主要有账户式和报告式两种。任务二制作利润表一、利润表

19、的槪念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它是以“收入一费用=利润”这一 会计等式作为编制依据的。二、利润表的格式利润表的格式，主要有单步式利润表和多步式利润表两种。按照企业会计制度规左, 我国企业的利润表采用多步式利润表。任务三制作现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表也是反映企业一泄会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流岀 的报表。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于 现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变 动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月

20、内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确左因而不属于现金等价物。二、现金流呈:表的格式项目七Excel在工资管理中的应用（一）项目目标与垂难点知识目标：1 . 了解工资管理的有关基本槪念。2. 掌握如何建立和查询工资表。能力目标：1 .能编制员工工资表。2 能制作员工工资条。3. 掌握工资数据的查询与汇总。学习重点：编制员工工资表和工资数据的查询与汇总。学习难点：员工工资条的制作。（二）学习任务和主要内容任务一制作员工工资表工资管理是管理单位职工每月的各项薪酬，包括基本工资、考勤扣款、奖金、福利补贴、 社会保险扣款等，单位性质不同，工资的计算项目也不相同。任务二制作员工工资条一个简单的

21、工资表，通常要有下而几个主要项目：编号、职工姓需、基本工资、职务工 资、福利费、住房基金、应发工资、个人所得税和实发工资等。任务三工资数据的査询与汇总1、工资数据的査询：2、工资数据的汇总。项目八Excel在固定资产管理中的应用（一）项目目标与重难点知识目标：1 . 了解固左资产的槪念和分类。2掌握固左资产的核算和管理。能力目标：1 .能制作固立资产卡片。2 .能计提固泄资产折旧。学习重点：固泄资产的概念和核算。学习难点：固定资产的折旧。本项目主要内容：一、固建资产的概念固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。二、固定资产的分类（-）按固

22、泄资产的经济用途分类，可分为生产经营用固左资产和非生产经营用固泄资 产。1、生产经营用固左资产，是指直接服务于生产、经营过程的固泄资产，如生产经营用 的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。2、非生产经营用固泄资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固泄资产，如职 工宿舍、食堂、浴室、理发室等使用的房屋、设备等。（-）按固左资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把固立资产划分为七大类：1、生产经营用固定资产：2、非生产经营用固泄资产：3、租出固建资产：4、未使用的固泄资产；5、不需用的固定资产：6、上地：指过去已经单独入账的上地。7、融资租入的固圧资产。（二）学习任务和主要内容任务一制作固

23、定资产卡片固左资产卡片是指按照固左资产的项目开设，用以进行固左资产明细核算的账簿，是 固定资产管理中的基础数据。任务二固建资产卡片应用1、固定资产的增加固左资产的增加是指根据需要,将购入或以其他方式增加的固泄资产添加到固定资产卡 片中。2、固定资产的调拨固圧资产调拨是将固泄资产从一个部门调拨到另一个部门。3、固定资产的减少固左资产减少是由于出售、损毁、报废等原因，将固定资产从固泄资产卡片中删除。任务三计提固定资产折旧一、固定资产折旧的概念固左资产折旧是企业的固泄资产在使用过程中，通过损耗而逐渐转移到产品成本或商品 流通费的那部分价值。二、固建资产折旧的方法固定资产的折旧方法主要有平均年限法、双

24、倍余额递减法、年数总和法等。（-）平均年限法计提折旧平均年限法又称为直线法，它是根据固左资产的原值、预讣净残值以及预计淸理费用， 然后按照预计使用年限平均计算折旧的一种方法。平均年限法计算公式如下：（1）年折旧额=個定资产一净残值）/使用年限（2）年折旧率=（1预计净残值率）三预计使用年限X100%（3）月折旧率=年折旧率宁12（4）月折旧额=固左资产原价X月折旧率（二）双倍余额递减法计提折旧双倍余额递减法是在不考虑固左资产净残值的情况下，根据每期期初固立资产账而余额 和双倍的直线法折旧率计算固立资产折旧的一种方法。实行双倍余额递减法计提折旧的固左 资产，应当在其固左资产折旧年限到期以前的两年

25、内，将固龙资产净值（扣除净残值）平均摊 销。双倍余额递减法计算公式如下：（1）年折旧率=2三预计使用年限X100%（2）年折旧额=固泄资产年初账而净值X年折旧率（3）月折旧额=年折旧额宁12采用双倍余额递减法计算折旧时，由于每期期初固定资产账而净值没有扣除预汁净残 值，所以在计算固定资产折旧时，一般应在其折旧年限到期前二年内，将固立资产账而净值 扣除预计净残值后的余额平均摊销。（二）双倍余额递减法计提折旧双倍余额递减法是在不考虑固左资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产账而余额 和双倍的直线法折旧率计算固左资产折旧的一种方法。实行双倍余额递减法计提折旧的固左 资产，应当在其固泄资产折旧年限到

26、期以前的两年内，将固龙资产净值（扣除净残值）平均摊 销。双倍余额递减法讣算公式如下:（1）年折旧率=2三预计使用年限X100%（2）年折旧额=固左资产年初账而净值X年折旧率（3）月折旧额=年折旧额宁12采用双倍余额递减法计算折旧时，由于每期期初固定资产账而净值没有扣除预计净残 值，所以在计算固泄资产折旧时，一般应在其折旧年限到期前二年内，将固定资产账而净值 扣除预计净残值后的余额平均摊销。（4）后两年每年应提的折旧额=（固定资产原值一累计折旧额一预计净残值）三2（三）年数总和法计提折旧年数总和法又称为合计年限法.是将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年 递减的分数汁算每年的折旧额。这个

27、分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使 用年限的逐年数字总和。年数总和法的计算公式如下：（1）固定的折旧基数=固定资产原值一预计净残值（2）各年的折旧率=（预计使用年限一已使用年限）三预计使用年限的年数总和（3）各年的折旧额=固定的折旧基数X各年的年折旧率（4）月折旧额=年折旧额宁12项目九Excel在财务管理中的应用（一）项目目标与重难点知识目标（1）了解企业资金需求量预测的方法。（2）了解应收账款账龄的槪念。能力目标（1）能对企业资金需求量进行预测。（2）掌握单变量求解方法。（3）掌握应收账款账龄分析方法。学习重点：企业资金需求量预测和应收账款账龄分析方法。学习难点：应收账款账龄

28、分析方法。学习任务和主要内容任务一资金需要量预测资金需要星的预测方法通常有资金习性法和销售百分比法两种。一、资金习性法。资金习性法是根据资金同业务量之间的依存关系来预测未来资金需要 量的一种方法。采用这种方法，首先需将企业的总资金划分为随业务量成正比例变动的变动 资金和不受业务呈:变动影响而保持固立不变的固泄资金两部分。资金习性法包括髙低点法、回归分析法和散布图法。资金需要量与业务量存在如下的一元线性关系：y = a + bx英中：因变量代表资金需要量，代表固龙资金，代表单位变动资金，自变量x代表业务量。和b的计算方法为:7最高资金占用量-最低资金占用量b =最高业务量-最低业务量a =最高资

29、金占用量-方x最高业务量或“=最低资金占用量bx最低业务量二、销售百分比法。销售增长是许多企业都无法回避的问题，销售的增长往往会带来资 金需求的增长。销售百分比法假设资产负债表中的敏感项目与销售收人存在稳立的百分比关系，从而预 测未来需要追加的资金量。货币资金、应收账款、存货等与销售额的关系较为敏感，往往称为敏感项目，一般都会 因销售额的增长而相应地增长。固左资产是否需要增加，则要看固左资产的利用程度，如果其生产能力尚未得到充分利 用，则可通过挖掘潜力来提高产销量：如果其生产能力已经饱和，增加产销量就需要扩大固 定资产的投资额。无形资产为不敏感项目，一般不随销售额的增长而增加。在负债类项目中，

30、短期借款、应付账款、应付票据等短期负债与销售额也存在较为密切 的关系，也应预测负债的自然增长，这种增长可以减少企业外部融资的数额，长期负债往往 是不敏感项目。当然，不同企业销售额变动所引起资产、负债变化的项目是不同的，需要根据历史数据 逐项研究确定。在所有者权益项目中，留存收益属于内部融资来源，这部分资金的多少取决于净收益的 多少和股利支付率的髙低。根据预计资产总量，减去已有的资金来源、负债的自然增长和内部提供的资金来源，便 可预测出外部融资的需要呈:。（1）根据销售总额确定融资需求： 确定资产负债表中各项目与销售额的百分比（基期数据）：资产（负债）项目销售百分比=资产（负债）项目的金额十销售

31、额 预计资产：预计某资产=预计销售额X该项目的销售百分比 预汁负债：预计某负债=预计销售额X该项目的销售百分比 预计所有者权益；预汁所有者权益=预汁实收资本+预计资本公积+预计留存收益预计留存收益=基期留存收益+留存收益增加留存收益增加=预计净收益一预计支付股利二预计销售额X销售净利率X（1股利支付率） 预计资金迫加量：预计资金追加量=增加的资产=预计总资产一基期总资产 预计融资需求量：预计融资需求量=预计总资产一预计总负债一预计所有者权益（2）根据销售增加额确定融资需求。前而已经岀现过的公式，不再螯述。 资金追加量：预计资金追加量=增加的资产=预计总资产一基期总资产 自然增加的负债：自然增加

32、的负债=基期负债销售百分比X新增销售额 留存收益增加：留存收益增加=预计净收益一预计支付股利二预计销售额X基期销售净利率X （1 股利支付率） 预计融资需求量：预计融资需求量=预计资金增加总量一自然增加的负债一留存收益增加=基期资产销售百分比X新增销售额一基期负债销售百分比X新 增销售额一基期销售净利率X预计销售额X （1 股利支付率）（3）根据销售增长率确泄融资需求。前而已经出现过的公式，不再赘述。 销售增长率：销售增长率=（预计销售额一基期销售额）/基期销售额 预计融资需求量：预计融资需求量=基期资产销售百分比X新增销售额一基期负债销售百分比X新 增销售额一基期销售净利率X预计销售额X （

33、1股利支付率）=基期资产销售百分比X基期销售额X销售增长率一基期负债销 售百分比X基期销售额X销售增长率一基期销售净利率X基期销售额X （1+销售增长率） X （1 一股利支付率）=基期销售额X 基期资产销售百分比X销售增长率一基期负债销 售百分比X销售增长率一基期销售净利率X （1+销售增长率）X （1 一股利支付率）任务二单变量求解应用任务三应收账款账龄分析项目十Excel在财务分析中的应用（-）项目目标与重难点知识目标：1. 了解财务分析的概念和目的。2. 掌握常用的财务分析方法。能力目标：1. 能对财务状况进行比率分析。2. 能对财务状况进行图表分析。3. 能对财务状况进行综合分析。学

34、习重点：财务分析目的和方法。学习难点：比率分析指标。本项目主要内容：一、财务分析的概念财务分析，又称财务报表分析，是指在财务报表及其相关资料的基础上，通过一泄的方 法和手段，对财务报表提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系、 变动情况及其形成原因，从而向使用者提供相关和全而的信息，也就是将财务报表及相关数 拯转换为对特定决策有用的信息，对企业过去的财务状况和经营成果以及未来前景做出评 价。二、财务分析的目的1、评价企业的财务状况通过对企业的财务报表等会计资料进行分析，了解企业资产的流动性、负债水平和偿债 能力，从而评价企业的财务状况和经营成果，为企业管理者、投资者和债权人等

35、提供财务信 息。2、评价企业的资产管理水平企业的生产经营过程就是利用资产取得收益的过程。资产是企业生产经营活动的经济资 源，资产的管理水平直接影响到企业的收益，它体现了企业的整体素质。通过财务分析可以 掌握企业资产的管理水平和资金周转情况，为评价经营管理水平提供依据。3、评价企业的获利能力利润是企业经营的最终成果的体现，是企业生存和发展的最终目的。通过财务分析，可 以评价企业的获利能力。因此，不同的利益关系人都十分关心企业的获利能力。4、评价企业的发展趋势通过财务分析，可以判断岀企业的发展趋势，预测企业的经营前景，从而避免因决策失 误而带来的重大经济损失。三、财务分析的方法1、财务比率分析法财

36、务比率分析法是解释财务报表的一种基本分析工具，以财务报表中的相关项目进行比 较，将分析对比的绝对数变成相对数，以说明财务报表上所列项目之间的相互关系，并做岀 某些解释和评价。2、财务比较分析法比较分析法也叫趋势分析法，它主要是通过对财务报表中各类相关的数字进行分析比 较，尤其是将一个时期的报表同期一个或几个时期的比较，以判断一个公司的财务状况和经 营业绩的演变趋势以及在同行业中地位的变化情况。3、财务图表分析法财务图表分析法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并根据 图形走势来判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。这种方法能比较简单、直观的反映 出企业财务状况的发展趋势，使

37、分析者能够发现一些通过比较法所不易发现的问题。4、财务综合分析法财务综合分析法是将各项财务指标作为一个整体，系统、全而、综合的对企业财务状况 和经营成果进行剖析和评价，说明企业整体财务状况和效益的好坏。财务综合分析法实质是 以上几种方法的综合运用。（二）学习任务和主要内容任务一财务状况比率分析财务比率指标：1、变现能力比率变现能力比率又称偿债能力比率，是衡量企业资产产生现金能力大小的比率，它取决于 在近期转变为现金的流动资产的多少。反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率 两种。（1）流动比率流动比率是企业流动资产与流动负债之比，其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债（2）速动比率速

38、动比率也称酸性测试比率，是流动资产扣除存货等资产后形成的速动资产与流动负债 之比。其计算公式为：速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产一存货一预付账款一一年内到期的非流动资产一其他流动资产）/流动负债2、资产管理比率资产管理比率，又称运营效率比率，是用来衡量企业在资产管理方而效率高低的财务比 率。资产管理比率包括：存货周转率、应收账款周转率、流动资产周转率、固泄资产周转率 和总资产周转率等。（1）存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合 性指标。它是销售成本与平均存货余额的比值，也称为存货的周转次数。用时间表示的存货 周转率就是存货周转天数。其计

39、算公式为：存货周转率=销售成本/平均存货存货周转天数=360/存货周转率義中，平均存货=（期初存货余额+期末存货余额）n（2）应收账款周转率应收账款周转率是反映年度内应收账款转换为现金的平均次数的指标，用时间表示的应 收账款周转速度是应收账款周转天数，也称为平均应收款回收期，它表示企业从取得应收账 款的权利到收回款项所需要的时间。其计算公式为：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款应收账款周转天数=360/应收账款周转率英中，平均应收账款=（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2（3）流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产平均余额之比，它反映的是全部流动资产的利用 效率，其计算公式

40、为：流动资产周转率=销售收入/流动资产平均余额英中，流动资产平均余额=（期初流动资产+期末流动资产）/2（4）固泄资产周转率固泄资产周转率是企业销售收入与固泄资产平均净值之比。该比率越高，说明固立资产 的利用率越高，管理水平越好。其计算公式为：固能资产周转率=销售收入/固定资产平均净值英中，固泄资产平均净值=（期初固泄资产净值+期末固泄资产净值）/2（5）总资产周转率总资产周转率是企业销售收入与资产平均总额之比，可以用来分析企业全部资产的使用 效率。如果该比率较低，企业应采取措施提髙销售收入或处置资产，以提髙总资产利用率。 其计算公式为：总资产周转率=销售收入/资产平均总额英中，资产平均总额=

41、（期初资产总额+期末资产总额）/23、长期负债比率长期负债比率是说明债务和资产、净资产间关系的比率。它反映企业偿付到期长期债务 的能力。企业的长期债务主要有长期借款、应付长期债券和长期应付款等。分析一个企业长 期债务偿还能力，主要是为了确定该企业偿还债务本金与债务利息的能力。反映长期偿债能 力的负债比率主要有资产负债率、产权比率、有形资产债务率和利息保障倍数。（1）资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额之比，又称举债经营比率，它反映企业的资产总 额中有多少是通过举债而得到的。资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，该比率越高, 企业偿还债务的能力越差。反之，偿还债务的能力越强。其计算公式为

42、：资产负债率=负债总额/资产总额（2）产权比率产权比率又称负债权益比率，是负债总额与股东权益总额之比，也是衡量企业长期偿债 能力的指标之一。其计算公式为：产权比率=负债总额/股东权益总额（3）有形资产债务率有形资产债务率是企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值是股东权益减去无形资 产净值。其计算公式为：有形资产债务率=负债总额/ （股东权益总额一无形资产净值）（4）利息保障倍数利息保障倍数是税前利润加利息支岀之和，即息税前利润与利息支出的比值。反映了企 业用经营所得支付债务利息的能力。该比率越高，说明企业用经营所得支付债务利息的能力 越强，它会增强贷款人对公司支付能力的信任程度。其计算公式为

43、：利息保障倍数=（税前利润+利息支出）/利息支出=息税前利润/利息支出4、盈利能力比率盈利能力比率是考察企业赚取利润能力高低的比率。反映企业盈利能力的主要指标有资 产报酬率、股东权益报酬率和营业利润率等。（1）资产报酬率资产报酬率也称资产利润率或总资产收益率，是企业在一泄时期内的净利润与资产平均 总额之比。其计算公式为：资产报酬率=净利润/资产平均总额（2）股东权益报酬率股东权益报酬率也称净资产收益率，是在一泄时期内企业的净利润与股东权益平均总额 之比。其计算公式为：股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额英中，股东权益平均总额=（期初股东权益总额+期末股东权益总额）/2（3）营业利润率营业利

44、润率反映了企业的营业利润与营业收入的比例关系。苴计算公式为：营业利润率=营业利润/营业收入X 100%5、市价比率市价比率又称市场价值比率，实质上是反映每股市价和企业盈余、每股账面价值关系的 比率，它是上述四个指标的综合反映。管理者可根拯该比率了解投资人对企业的评价。市价 比率包括：每股盈余、市盈率、每股股利、股利支付比率和每股账而价值等指标。任务二财务状况图表分析财务图表分析法是将企业连续几个会计期间的财务数拯或财务指标绘制成图表，并根据 图形走势来判断企业财务状况、经营成果的变化趋势。任务三财务状况综合分析一、财务状况综合分析的概念财务状况综合分析是指对各种财务指标进行系统、综合的分析，以

45、便对企业的财务状况 做出全而合理的评价。二、财务状况综合分析的具体方法财务状况综合分析与评价的方法有财务比率综合评分法和杜邦财务分析体系两种。1 OF STUDIESFiancis BaconStudies serve for delight, for ornament, and for ability;Tlieir chief use for delight, is in privateness and retiring； for ornament, is in discourse； and for ability is in the judgment and disposition of

46、business； for expert and execute, and perhaps judge of particulars, one by one； but the general counsels, and the plots and marshalling of affairs, come best form those that are learnedTo spend too much time in studies is sloth； to use them too much for ornament, is affectation； to make jucement who

47、lly by their rules, is the humour of a scholar.Tliey perfect nature, and are perfected by experience： for natural abilities are like natural plants, that need proyiiing (pruning) by study； and studies themselves do give forth directions too much at large, except they be bounded in by experienceCraft

48、y men contemn studies, simple men admire them, and wise men use them； for they teach not their own use； but that is a wiscbm without them, and above them, won by obseivationRead not to contradict and confute； nor to believe and take for granted； nor to find talk and discourse； but to weigh and consictei:Some books are to be tasted, others to be swalbwed, and some few to be chewe