《中小学校财务制度》在工作中的应用

1、中小学校财务制度中小学校财务制度在工作中的应用在工作中的应用 制度：制度：要求大家共同遵守的办事规程或行要求大家共同遵守的办事规程或行动准则动准则现代汉语词典现代汉语词典2财务制度：财务制度：宏观的指导思想宏观的指导思想会计制度：会计制度：微观的实务操作微观的实务操作3财 务 谁 来 管财 务 谁 来 管预 算 把 头 关预 算 把 头 关收 入 得 精 算收 入 得 精 算支 出 应 规 范支 出 应 规 范资 产 要 保 全资 产 要 保 全监 督 不 能监 督 不 能 免免目目 录录 目目 录录一一、财务、财务谁来管谁来管5一一、财务、财务谁来管谁来管61.谁来管：谁来管： “中小学校财

2、务管理实行校长负责制。学校的财务活中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理”。 “中小学校中小学校以校以校为单位进行会计核算。实行为单位进行会计核算。实行集中记集中记账，分校核算账，分校核算的，的，不改变不改变学校财务管理权学校财务管理权”。一、财务谁来管一、财务谁来管-谁来管谁来管-校长校长管管校长承担管理责任，财务部门具体管。校长承担管理责任，财务部门具体管。7财务核算的两种形式财务核算的两种形式以校为单位进行以校为单位进行会计核算会计核算学校单独设置财学校单独设置财务机构务机构集中记账集中记账 分校核算分

3、校核算“校财局管校财局管”模式，模式，加强财务管理加强财务管理 提高资金使用效益提高资金使用效益一一、财务、财务谁来管谁来管-谁来管谁来管“校财局管校财局管”核算模式核算模式，写入，写入制度制度8校长管，校长管，主要体现在经费收支决策上。主要体现在经费收支决策上。 教育局、财政局、计财科、核算中心、乡镇教办教育局、财政局、计财科、核算中心、乡镇教办（中心校）均不得凌驾于校长之上去驾驭学校的财务收（中心校）均不得凌驾于校长之上去驾驭学校的财务收支权。支权。 尤其尤其是实行是实行“校财局管校财局管”核算模式的学校，主管部核算模式的学校，主管部门只能去规范、指导、服务。门只能去规范、指导、服务。一一

4、、财务谁、财务谁来管来管-谁来谁来管管92.管什么：管什么： 中小学校长在预算管理、经费收支、资产管理、负债中小学校长在预算管理、经费收支、资产管理、负债管理、在建工程管理、食堂管理、代管款项管理、票据管管理、在建工程管理、食堂管理、代管款项管理、票据管理等方面承担管理责任。理等方面承担管理责任。 目的在于界定学校财务管理权属于学校，而非教育、目的在于界定学校财务管理权属于学校，而非教育、财政等业务主管部门。财政等业务主管部门。 一一、财务、财务谁来管谁来管-管什么管什么103.怎么管：怎么管： * *一是选配好会计及会计机构负责人一是选配好会计及会计机构负责人 二是二是建立健全财务建立健全财

5、务制度制度 三是三是加强对学校经济活动的财务控制和监督加强对学校经济活动的财务控制和监督 四是加强财经政策学习四是加强财经政策学习 * *五是注重相关经济业务的财务管理五是注重相关经济业务的财务管理一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么怎么管管11-选配好会计及会计机构负责人：选配好会计及会计机构负责人： 会计人员要具备会计任职资格证书（会计证）会计人员要具备会计任职资格证书（会计证） 会计机构负责人：一是必须取得会计从业资格证书；二会计机构负责人：一是必须取得会计从业资格证书；二是具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年是具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。以上

6、经历。 会计人员交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构会计人员交接手续，由会计机构负责人监交；会计机构负责人办理交接手续，由学校校长监交。会计机构负责人变负责人办理交接手续，由学校校长监交。会计机构负责人变动要报主管部门备案。动要报主管部门备案。 会计人员要定期进行岗位交流，包括会计核算中心会计会计人员要定期进行岗位交流，包括会计核算中心会计人员。人员。一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管12-选配好会计及会计机构负责人：选配好会计及会计机构负责人： 报账员应具备什么条件？报账员应具备什么条件？ 一般来讲，报账员应当取得会计人员从业证书。县级一般来讲，报账员应当取得会计人员从业证书。县

7、级教育主管部门或教育会计核算中心要定期对报账员进行会教育主管部门或教育会计核算中心要定期对报账员进行会计业务和相关财经法律、法规、制度的培训。计业务和相关财经法律、法规、制度的培训。 报账员还要定期交流报账员还要定期交流一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管13一、财务谁来管一、财务谁来管-怎么管怎么管14-其他经济业务的财务管理：其他经济业务的财务管理： 独立核算的校办企业独立核算的校办企业 非独立核算的校办企业非独立核算的校办企业 食堂财务管理食堂财务管理一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管15 -其他经济业务的财务管理：其他经济业务的财务管理： 独立核算的校办企业：独立核算的校

8、办企业：是指具有法人资格、是指具有法人资格、独立的财务会计组织体系、独立完整地进行会计独立的财务会计组织体系、独立完整地进行会计核算的校办企业。如附属的独立核算校办企业、核算的校办企业。如附属的独立核算校办企业、勤工俭学项目等。勤工俭学项目等。 一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管16 -其他经济业务的财务管理：其他经济业务的财务管理： 非独立核算的校办企业非独立核算的校办企业：本身没有资本，其财产物：本身没有资本，其财产物资由学校提供，也没有独立的银行账户，其一切收入均存资由学校提供，也没有独立的银行账户，其一切收入均存入学校账户，一切支出也由学校相关部门和责任人审核支入学校账户，一切

9、支出也由学校相关部门和责任人审核支付，没有独立的会计机构，其会计核算工作由学校财务部付，没有独立的会计机构，其会计核算工作由学校财务部门来完成，不单独编制预算和计算盈亏。门来完成，不单独编制预算和计算盈亏。 一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管17-其他经济业务的财务管理：其他经济业务的财务管理： 食堂财务管理：食堂财务管理： 学生对在校就餐学生对在校就餐需求需求的不断的不断扩大扩大，以及营养改善计划的，以及营养改善计划的实施，促进了食堂建设快速发展。急需规范食堂财务管理工实施，促进了食堂建设快速发展。急需规范食堂财务管理工作，为适应这一新形势，针对食堂财务管理上的作，为适应这一新形势，

10、针对食堂财务管理上的盲点盲点，制制度度提出了明确要求，使食堂财务管理工作提出了明确要求，使食堂财务管理工作有章可循有章可循。一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管18制度制度规定了食堂财务活动的四大原则：规定了食堂财务活动的四大原则： 公益性公益性 非营利性非营利性 单独核算单独核算 定期公开账务定期公开账务一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管19 非营利性：非营利性： “ “营利营利”与与“赢利赢利”、“盈利盈利”的区别。的区别。 “ “赢赢”，意，意为为“赚赚”， “ “赢利赢利”即指赚了利润。即指赚了利润。“盈盈”，意为充满、，意为充满、多余，多余，“盈利盈利”即指利润，或者较

11、多的利润。而即指利润，或者较多的利润。而“营营”的的意思是谋求，意思是谋求，“营利营利”相应地是指谋求利润，相应地是指谋求利润，“营利性营利性”就是指以谋求利润为目的。就是指以谋求利润为目的。 “非营利性非营利性” ” ，并不是无利润，更不是不讲经营之意，并不是无利润，更不是不讲经营之意，而是不以获取利润为目的。而是不以获取利润为目的。一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管20 非营利性：非营利性： 学校食堂的经营一旦出现盈余，要及时学校食堂的经营一旦出现盈余，要及时用于下一段时间用于下一段时间的食堂经营成本中去，决不能将这部分盈余作为利润挂账，的食堂经营成本中去，决不能将这部分盈余作为利

12、润挂账，更不能将这部分盈余用作工人的工资、教职工福利、弥补学更不能将这部分盈余用作工人的工资、教职工福利、弥补学校公用经费等。校公用经费等。一一、财务、财务谁来管谁来管-怎么管怎么管21一、财务谁来管一、财务谁来管-怎么管怎么管224.谁让管：谁让管：各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校等学校必须执行依照执行各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量各级人民政府和接受国家经常性资助的社会

13、力量举办的幼儿园举办的幼儿园一一、财务、财务谁来管谁来管-谁让管谁让管23其他社会力量举办的中小学校、其他社会力量举办的中小学校、幼儿园幼儿园纳入企业财务管理体系的中小学校，纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业以及独立核算的中小学校校办企业参照执行不执行一一、财务、财务谁来管谁来管-谁让管谁让管24什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学什么是接受国家经常性资助的社会力量举办中小学(幼儿园幼儿园) 属于同级财政部门的财政预算单位；或者同级财政部门属于同级财政部门的财政预算单位；或者同级财政部门为其提供连续的、稳定的运转经费的社会力量举办中小学（为其提供连续的、稳定

14、的运转经费的社会力量举办中小学（幼儿园）。幼儿园）。 如：政府购买服务的民办学校（保障运转经费、学生免如：政府购买服务的民办学校（保障运转经费、学生免费就学）费就学） 只有学生资助资金的上述学校（幼儿园），不纳入本范只有学生资助资金的上述学校（幼儿园），不纳入本范围。围。一一、财务、财务谁来管谁来管-谁让管谁让管25二、预算把头关二、预算把头关26二、预算把头关二、预算把头关谁来编谁来编编什么编什么怎么管怎么管怎么编怎么编预算把头关预算把头关27 1.1.谁来编谁来编： 制度制度规定：中小学校预算以校为基本编制单位，教规定：中小学校预算以校为基本编制单位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。学点纳

15、入其所隶属学校统一编制。 二、预算把头关二、预算把头关-谁来编谁来编281.1.谁来编谁来编： 中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。 二、二、预算把头关预算把头关-谁来编谁来编29 2 2. .怎么编：怎么编： 预算预算编制原则编制原则 预算预算编制内容编制内容 预算预算编制流程编制流程二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编30 预算编制原则：预算编制原则： 量入为出量入为出 收支平衡收支平衡 统筹兼顾统筹兼顾 保证重点保证

16、重点二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编31预算预算编制内容：编制内容： 国家国家对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超对中小学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按照规定支不补、结转和结余按照规定使用的使用的预算管理办法预算管理办法。 -制度制度第十一条第十一条 本本条是国家（同级政府）对中小学预算管理的办法。而条是国家（同级政府）对中小学预算管理的办法。而从中小学角度来讲是预算编制所包含的内容。从中小学角度来讲是预算编制所包含的内容。 二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编32核定收支：核定收支： 中小学校应当将全部收入和全部支出统一编列预算，报中小学校应

17、当将全部收入和全部支出统一编列预算，报请主管部门和财政部门核定。请主管部门和财政部门核定。 主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。学校年度预算收支规模。二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编33定额或者定项补助：定额或者定项补助： 定额补助定额补助：按照补助标准和办学规模确定一个总的补助按照补助标准和办学规模确定一个总的补助数额数额 义务教育义务教育学校、普通高中的生均公用经费拨款标准学校、普通高中的生均公用

18、经费拨款标准 中等职业学校的免学费拨款标准中等职业学校的免学费拨款标准 义务教育学校的住宿费标准义务教育学校的住宿费标准二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编34定项补助：定项补助：对某些特定支出项目进行补助。对某些特定支出项目进行补助。 即即：各项专项经费补助等。：各项专项经费补助等。 目前目前，我国中小学，我国中小学财政经费财政经费保障采取定额加定项的补助保障采取定额加定项的补助方式。方式。二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编35超支不补、结转和结余按照规定使用：超支不补、结转和结余按照规定使用： 中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定中小学校预算经主管部门和财政部门按

19、照法定程序核定后，由学校自求平衡。后，由学校自求平衡。 除除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费再追加经费。 年终年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的有关规定执行。有关规定执行。二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编36编制流程：编制流程：“两上两下两上两下”预算编制预算编制流程流程二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编37二、二、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编中小学校中小学校同级教育同级教育行政部门行政部门同级同级财政部门财政部门下达预算控制数下达预算控制数下

20、达预算控制数下达预算控制数审核批复预算审核批复预算审核批复预算审核批复预算38 “一上一上” 强调学校强调学校“准备要多少钱准备要多少钱” “一下一下” 强调财政部门强调财政部门“准备给多少钱准备给多少钱” “二上二上” 强调学校强调学校“确定要多少钱确定要多少钱” “二下二下” 强调财政部门强调财政部门“确定给多少钱确定给多少钱” “两上两下两上两下”每个阶段都有各自的目的和要求，上下互补，每个阶段都有各自的目的和要求，上下互补，财政教育互通，并不是一件简单而重复的工作。财政教育互通，并不是一件简单而重复的工作。 此流程的执行，责任此流程的执行，责任主要在教育主管主要在教育主管部门部门二、二

21、、预算把头关预算把头关-怎么编怎么编39 3.3.编什么：编什么： 收入预算收入预算 支出预算支出预算二、二、预算把头关预算把头关-编编什么什么40 收入预算收入预算 构成：构成： 财政补助收入预算财政补助收入预算 非财政补助收入预算非财政补助收入预算 二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么41 财政补助收入预算，财政补助收入预算，应根据财政部门核定的定应根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。额或者定项补助数额编列。 非非财政补助收入预算财政补助收入预算，要根据，要根据制度制度规定的规定的收入分类要求，编列各有关项目收入预算。收入分类要求，编列各有关项目收入预算。 非非财政补助收入包

22、括：事业收入、上级补助收入、附财政补助收入包括：事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入属单位上缴收入、经营收入、其他收入二、二、预算把头关预算把头关-编编什么什么-收入预算编制收入预算编制42非财政补助收入预算编制：非财政补助收入预算编制： 一是合理划分事业收入和经营收入一是合理划分事业收入和经营收入 二是事业收入要有明确的收入依据二是事业收入要有明确的收入依据 依据：收费标准依据：收费标准（无收入依据的要根据上年数）（无收入依据的要根据上年数） 三是事业收入的确认三是事业收入的确认 四是上级补助收入四是上级补助收入（上级部门补助标准和要求编列）（上级部门补助标准和要求编

23、列） 五是附属单位上缴收入五是附属单位上缴收入（按规定的上缴比例或定额编列）（按规定的上缴比例或定额编列） 六是其他收入六是其他收入（参照上年情况编列）（参照上年情况编列）二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-收入预算编制收入预算编制43收入预算编制的三个要求：收入预算编制的三个要求： 一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基本需要。 二是当地财力的可能二是当地财力的可能。 三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-收入预算编制收入预算编制44

24、 支出预算支出预算 构成：构成： 由事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴由事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出组成。上级支出和其他支出组成。 事业支出按照支出具体内容划分又分为事业支出按照支出具体内容划分又分为基本支出基本支出和和项项目支出目支出两大部分。两大部分。 二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-支出预算支出预算编制编制45事业事业支出编制：支出编制：用于用于开展教育教学及其辅助活动的支出开展教育教学及其辅助活动的支出。 基本支出基本支出 人员经费 公用经费（保障教育教学需求，需求要列入预算，没有预算的项目，不能支出） 项目支出项目支出 专项项目

25、支出 二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-支出预算支出预算编制编制46项目支出预算编制（项目支出预算编制（由上级主管部门统一实施的项目，由上级主管部门统一实施的项目，其预算由谁来做？其预算由谁来做？） 学校主管部门在某一区域内统一组织实施一些项目，如学校主管部门在某一区域内统一组织实施一些项目，如设备购置、校舍改造等等。而所属学校不能及时掌握其资金设备购置、校舍改造等等。而所属学校不能及时掌握其资金的数量、年度及进展执行情况等等，对于这种情况，其预算的数量、年度及进展执行情况等等，对于这种情况，其预算的编制、执行工作由学校的主管部门来完成。的编制、执行工作由学校的主管部门来完成。 二、

26、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-支出预算支出预算编制编制47经营支出：经营支出：教育教学及其辅助活动之外，非独立核算经营教育教学及其辅助活动之外，非独立核算经营活动。根据经营活动情况编报。活动。根据经营活动情况编报。对对附属单位补助附属单位补助支出支出 上缴上级支出上缴上级支出 其他支出其他支出 据实编报（相对较少）据实编报（相对较少）二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-支出预算支出预算编制编制48支出预算编制的三个要求：支出预算编制的三个要求： 三个确保：三个确保： 保工资、保运转、保安全保工资、保运转、保安全 两个原则：两个原则： 保证需要和财力可能保证需要和财力可能 立项

27、有据、论证充分、突出重点立项有据、论证充分、突出重点 一个关系：一个关系： 配比关系配比关系二、二、预算把头关预算把头关-编什么编什么-支出预算支出预算编制编制49 事业支出与事业收入事业支出与事业收入不是配比不是配比关系，也就是说没有事业收关系，也就是说没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出。用于事业支出。 经营支出与经营收入是经营支出与经营收入是配比配比关系，也就是说有经营收入则关系，也就是说有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。有经营支出，有经营支出要有经营收入。二、二、预算把头关预算把

28、头关-编什么编什么-支出预算支出预算编制编制504.4.怎么管：怎么管： 收支预算要统筹收支预算要统筹 预算调整要审批预算调整要审批 决算管理要规范决算管理要规范 结转结余要合理结转结余要合理 预算绩效预算绩效要评价要评价二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管51收支预算要统筹收支预算要统筹： 合理合理分解分解预算预算（做好月度、季度用款计划）（做好月度、季度用款计划） 要要依法组织依法组织收入收入（按标准、按政策、按合同）按标准、按政策、按合同） 要要加强支出加强支出管理管理（没有预算不能支出没有预算不能支出） 二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管52预算调整要审批预算调整要审批：

29、 中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。由于中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大的变动，可以适当调国家政策、事业发展目标和计划等有较大的变动，可以适当调整预算。但要严格执行调整程序。整预算。但要严格执行调整程序。 调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只是是“一上一下一上一下”而已。而已。二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管53决算管理要规范决算管理要规范： 决算是预算的一部分，决算是预算的一部分，是预算编制与执行结果的体现，是预算编制与执行结果的体现，是财务管理常态化的一项

30、工作。本次修订将其写入是财务管理常态化的一项工作。本次修订将其写入制制度度，使决算管理由，使决算管理由实践实践上升到上升到制度制度层面，决算层面，决算管理管理有了有了理论依据理论依据。 二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管54 决算管理写入决算管理写入制度制度后，将有效抑制中小学后，将有效抑制中小学“重预算、重预算、轻决算轻决算”的倾向。学校要的倾向。学校要高度高度重视决算工作，是责任重视决算工作，是责任追究的追究的重要依据。要重要依据。要保证决算数据真实、准确保证决算数据真实、准确、完整，并完整，并与与预算衔预算衔接好。接好。二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管55结转结余要结转

31、结余要合理：合理： 结转结余资金是预算执行效果的体现。财政资金使用结转结余资金是预算执行效果的体现。财政资金使用的原则是的原则是超支不补、结转和结余超支不补、结转和结余按照同级财政部门规定按照同级财政部门规定使使用。用。 新规定：新规定：基本支出结余基本支出结余 当年收回当年收回 专项资金结余专项资金结余 两年不用即收回两年不用即收回 二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管56李克强：李克强：决不允许财政资金趴在账上呼呼大睡决不允许财政资金趴在账上呼呼大睡 2013年年7月月3日的国务院常务会议上，在部署日的国务院常务会议上，在部署审计后审计后整整改工作时，李克强总理明确提出改工作时，李克

32、强总理明确提出“要进一步盘活存量，把要进一步盘活存量，把闲置、沉淀的财政资金用好闲置、沉淀的财政资金用好”。 2015年年6月月16日，国务院印发日，国务院印发推进财政资金统筹使推进财政资金统筹使用方案用方案，提出了包括推进项目资金统筹使用、推进重点，提出了包括推进项目资金统筹使用、推进重点科目资金统筹使用等在内的科目资金统筹使用等在内的10条主要措施条主要措施。 2015年年7月月8日国务院常务会议透露，各级日国务院常务会议透露，各级财政已收回财政已收回沉淀沉淀和违规资金和违规资金2500多亿多亿元。元。二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管57预算绩效要预算绩效要评价：评价： 新新预算

33、法预算法突出突出“绩效绩效”理念理念，建立全，建立全过程预算绩效管过程预算绩效管理理机制。机制。 编制编制有目标有目标 执行执行有监控有监控 完成完成有评价有评价 结果结果有反馈有反馈 反馈反馈有应用有应用二、预算把头关二、预算把头关-怎么管怎么管58预算预算绩效评价绩效评价体现：体现： 目前：目前：专项资金要设定绩效考核目标专项资金要设定绩效考核目标 引入第三方评价机制引入第三方评价机制 评价结果作为预算安排的重要参考评价结果作为预算安排的重要参考 各类审计的重点各类审计的重点 今后：今后：按按预算法预算法要求逐步要求逐步深入深入二、预算把头关二、预算把头关-怎么管怎么管59预算法预算法12

34、/23个不得（禁止个不得（禁止性性条款）条款）1.未列入预算的不得支出。未列入预算的不得支出。2.下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。 （上级专款，确保专款专用）（上级专款，确保专款专用）3. 举借债务举借债务只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。4.除人大除人大批准各部门批准各部门不得以任何方式举借债务。不得以任何方式举借债务。5.各部门各部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。6. 将所有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。将所

35、有政府收入全部列入预算，不得隐瞒、少列。二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管60预算法预算法23个不得（禁止性条款）个不得（禁止性条款）7 7. .全部全部收入应当上缴国家金库收入应当上缴国家金库, ,任何部门、单位和个人不得截任何部门、单位和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。留、占用、挪用或者拖欠。8 8. .支出必须按照预算执行，不得虚假支出必须按照预算执行，不得虚假列支。列支。9 9. .不得不得截留或者动用应当上缴的预算截留或者动用应当上缴的预算收入。收入。10.10.不得擅自改变预算支出的用途。不得擅自改变预算支出的用途。11.11.未经批准，不得调整预算。未经批准，不得调整预

36、算。 12.12.任何单位或者个人不得压制和打击报复检举人、控告人。任何单位或者个人不得压制和打击报复检举人、控告人。二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管61预算法预算法规定规定给予给予降级、撤职、开除处分降级、撤职、开除处分的情形的情形：一一是未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的是未将所有政府收入和支出列入预算或者虚列收入和支出的; ;二是多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的二是多征、提前征收或者减征、免征、缓征应征预算收入的; ;三是截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的三是截留、占用、挪用或者拖欠应当上缴国库的预算收入的; ;四是改变预算支出用途

37、的四是改变预算支出用途的; ;五是擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的五是擅自改变上级政府专项转移支付资金用途的; ;二、二、预算把头关预算把头关-怎么管怎么管62关键点：关键点： 预算的认识：中小学校预算的认识：中小学校 主管部门主管部门 编制单位：校编制单位：校 （教学点）（教学点） 编制流程：两上两下编制流程：两上两下 编制口径：大收编制口径：大收大大支支 编制重点：支出预算编制重点：支出预算 无预算、超预算支出 执行和调整：执行和调整：执行进度不合理 调整不审批 重视决算重视决算二、二、预算把头关预算把头关63三三.收入要精算收入要精算64三、收入要精算三、收入要精算收入要精算收入要

38、精算不能干不能干哪里来哪里来怎么算65三、收入要精三、收入要精算算-哪里来哪里来事业收入事业收入上级补助收入上级补助收入附属单位上缴收入附属单位上缴收入经营收入经营收入其他收入其他收入财政补助收入财政补助收入收入收入1.哪里来哪里来662.2.怎么算：怎么算： 财政补助收入，财政补助收入，即中小学校从即中小学校从同级同级财政部门取得的各财政部门取得的各类类财政拨款财政拨款。 同级：按同级：按部门预算隶属关系取得部门预算隶属关系取得 从从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事业收入事业收入”或或“其他收入其他收入”。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么

39、算67 财政财政拨款拨款是指中小学校从同级财政部门取得的是指中小学校从同级财政部门取得的所有所有财政财政拨款。拨款。 教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设教育事业费、教育费附加、地方教育费附加，基本建设投资、社会保障经费等。投资、社会保障经费等。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算68 事业收入，事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入。活动依法取得的收入。 其中：按照国家规定应当其中：按照国家规定应当上缴国库上缴国库或者或者财政专户财政专户的资的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核金，不计入事业收入；从财政专

40、户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算69 各项各项收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目收费应当严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上和收费标准，使用符合国家规定的合法票据。对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支和坐支。三、收入要精算

41、三、收入要精算-怎么算怎么算707172文件要求的主要任务：文件要求的主要任务：（一）重点治理中小学违规补课及其乱收费一）重点治理中小学违规补课及其乱收费问题问题（二）深化高校违规招生等突出问题（二）深化高校违规招生等突出问题治理治理（三）严格规范高等学校学费标准的（三）严格规范高等学校学费标准的调整调整（四）持续巩固规范教育乱收费问题治理（四）持续巩固规范教育乱收费问题治理成果成果（五）深入开展教师违规收受礼品礼金等问题（五）深入开展教师违规收受礼品礼金等问题治理治理（六）进一步规范学校服务性收费和代收费（六）进一步规范学校服务性收费和代收费行为行为（七）加强中央教育民生工程资金使用情况监督

42、检查（七）加强中央教育民生工程资金使用情况监督检查73三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算74三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算75 上级上级补助收入，补助收入，即中小学校从主管部门和上级即中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入单位取得的非财政补助收入。 主管主管部门和上级部门和上级单位单位利用利用非财政拨款非财政拨款收入给予的补助收入给予的补助资金。财政拨款资金是不准用于下属等范围补助的。（相对资金。财政拨款资金是不准用于下属等范围补助的。（相对较少）较少）三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算76 附属附属单位上缴收入，单位上缴收入，即中小学校附属的独立核即中小

43、学校附属的独立核算单位按照规定上缴学校的收入算单位按照规定上缴学校的收入。（相对较少）相对较少）三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算77 经营收入，经营收入，即即非义务教育非义务教育阶段学校在教育教阶段学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。取得的收入。 （中发（中发2011520115号）规定，公益一类事业单位不得从号）规定，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。事经营活动（义务教育学校）。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算78 其他收入，其他收入，即上述即上述收入收入以外以外的各项收入，包括的各项

44、收入，包括投资收益投资收益、利息收入、捐赠收入利息收入、捐赠收入等。等。三、收入要精算三、收入要精算-怎么算怎么算79三、收入要精算三、收入要精算-不能干不能干严禁严禁设立设立小金库小金库严禁严禁公款公款私存私存严禁严禁帐外帐外设帐设帐3.不能干不能干租金租金收入收入备用金备用金存折存折一本一本帐帐 各项各项收入收入全部全部纳入学校预纳入学校预算，统一核算，统一管理。算，统一核算，统一管理。80关键点：关键点： 财政补助收入的内涵财政补助收入的内涵 义务教育学校与非义务教育学校收入的内容义务教育学校与非义务教育学校收入的内容不同不同 （经营收入经营收入） 收入来源的合法、合理、合规性收入来源的

45、合法、合理、合规性 切记三个严禁切记三个严禁 三、收入要精三、收入要精算算81四、支出要规范四、支出要规范82支出支出要要规规范范分好分好类类不越不越位位站好站好队队四、支出要规范四、支出要规范四、支出要四、支出要规范规范-分好类分好类支出支出事业支出事业支出经营支出经营支出对附属对附属单位补单位补助支出助支出上缴上上缴上级支出级支出其他支出其他支出1.分好类分好类84 本次本次制度制度修订将修订将“事业支出事业支出”分为分为“基本支出基本支出”和和“项目支出项目支出”两大项，同时将原两大项，同时将原“建设性支出建设性支出”并入并入“事事业支出业支出”中的中的“项目支出项目支出”。 适应政府收

46、支分类改革的要求。适应政府收支分类改革的要求。四、支出要规范四、支出要规范-分好类分好类852.站好队站好队 事业支出事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生，即中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。的基本支出和项目支出。 基本基本支出支出是指中小学校为了保障其正常运转、完成日常是指中小学校为了保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出工作任务而发生的人员支出和公用支出。 项目项目支出支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，如大型设备购置、展目标，在基本支出之外所发生的支

47、出，如大型设备购置、建设性支出等。建设性支出等。四、支出要规范四、支出要规范-站好队站好队86项目支出管理要求：项目支出管理要求： 项目支出应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部项目支出应当专款专用、单独核算，并按照规定向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。者主管部门的检查、验收。四、支出要规范四、支出要规范-站好队站好队87 经营支出，经营支出，即即非义务教育阶段非义务教育阶段学校

48、在教育教学及其辅学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。四、支出要规范四、支出要规范-站好队站好队88 对对附属单位补助支出，附属单位补助支出，即即非义务教育阶段非义务教育阶段学校学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出支出。 一一是是非义务非义务教育学校使用教育学校使用财政补助收入之外财政补助收入之外的收入，用的收入，用于于独立核算独立核算的附属单位补助支出。的附属单位补助支出。 二二是区分是区分“对附属单位补助支出对附属单位补助支出”与与“转拨财政部门拨转拨财政部门拨入

49、的各类财政拨款入的各类财政拨款”的关系。的关系。 三三是具有调剂性支出的性质。（可有可无）是具有调剂性支出的性质。（可有可无）四、支出要规范四、支出要规范-站好队站好队89 上缴上缴上级支出，上级支出，即中小学校按照即中小学校按照财政财政部门和部门和主主管管部门的规定上缴上级单位的支出部门的规定上缴上级单位的支出。 一一是未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以是未经财政部门和主管部门同意的，中小学校可以拒拒绝上缴绝上缴。（有正式上缴文件）。（有正式上缴文件） 二二是收入远远是收入远远大于大于支出时。支出时。 三三是具有调剂性是具有调剂性。（可有可无）。（可有可无）四、支出要规范四、支出要规

50、范-站好队站好队90 其他其他支出，支出，即本条上述规定范围以外的各项支即本条上述规定范围以外的各项支出，包括出，包括利息支出利息支出、捐赠支出捐赠支出等等。 要要从严控制从严控制，按规定的项目、内容、范围支出。，按规定的项目、内容、范围支出。四、支出要规范四、支出要规范-站好队站好队913.3.不越位：不越位： 一是应当将各项支出一是应当将各项支出全部纳入全部纳入单位预算单位预算，体现，体现“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”的要求。的要求。 没有预算就不能列支。没有预算就不能列支。四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位92二是基本支出、项目支出不得混用。二是基本支出、项目支出不得混

51、用。 公用支出公用支出不得不得用于教职工用于教职工福利福利等人员支出等人员支出 项目支出按照规定项目支出按照规定专款专用专款专用, ,不得挤占和挪用不得挤占和挪用 对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用途列清列细列细四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位93班主任津贴、代课教师、勤杂工工资能否在公用经费班主任津贴、代课教师、勤杂工工资能否在公用经费中列支？中列支？ 学校在正常的人员经费中不能保障上述工资性支出，但是学校在正常的人员经费中不能保障上述工资性支出，但是也不能从学校公用经费中列支，其费用要单独列入每年的财政也不能从学校公用经费中

52、列支，其费用要单独列入每年的财政预算，予以保障。预算，予以保障。四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位94三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用。应正确归集实际发生的各项费用。 义务教育义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。经营支出。 尤其注意尤其注意不能不能将经营支出列入事业支出，一旦列入事业将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转支出，将会影响学校正常运转。 独立核算的经营活动，应当按照企业财务制度单独进行独立核算的经营活动

53、，应当按照企业财务制度单独进行核算，不在学校经营支出中反映。核算，不在学校经营支出中反映。 四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位95四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。度等有关规定。 按按预算和计划组织政府采购预算和计划组织政府采购 按规定按规定组织政府采购活动和执行验收程序组织政府采购活动和执行验收程序 按规定按规定保存政府采购业务相关档案保存政府采购业务相关档案。 应该应该采用采用集中采购集中采购的不能的不能分散采购分散采购；应该；应该采用采用公开招标公开招标方式方式的不能采用的不能采用单一来源方式单一来源方式。 应该

54、通过应该通过国库单一账户国库单一账户体系支付的，不能使用体系支付的，不能使用现金现金支付支付。四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位96五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性效性。 公用经费的科学使用公用经费的科学使用严禁：严禁：无目的支出无目的支出 变相支出变相支出 超标准支出超标准支出 反复拆建反复拆建 铺张浪费铺张浪费 大额结转结余大额结转结余四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位97五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性效性。 公用经费的科学使用公用经费的科学使用 办公、

55、水电、通讯办公、水电、通讯 教学仪器配备与补充教学仪器配备与补充 图书资料的补充与更新图书资料的补充与更新 音体美器材的配备音体美器材的配备 校舍、设备的日常维护与保养校舍、设备的日常维护与保养四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位98五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性效性。 项目支出项目支出 专款专用专款专用 及早使用及早使用 用出效益用出效益 问题集中点问题集中点 监督的重点对象监督的重点对象 四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位99六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法

56、、法、内容真实内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。、使用正确，不得使用虚假票据。 票据真实性、合法性是规范支出的重要因素票据真实性、合法性是规范支出的重要因素 不能主动索取虚假票据不能主动索取虚假票据 收据永远不能代替发票收据永远不能代替发票 四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位100 某县采购一批电教设备，县教育局计财科长某县采购一批电教设备，县教育局计财科长擅自将货款打入销售人员个人账户，销售人员取擅自将货款打入销售人员个人账户，销售人员取得货款后杳无信息。供货企业将教育局告上法庭得货款后杳无信息。供货企业将教育局告上法庭，成为全县的丑闻。县长要求教育局长，责成计，成为全县的丑闻。

57、县长要求教育局长，责成计财科长个人承担所有损失，并免职。财科长个人承担所有损失，并免职。四、支出要规范四、支出要规范-不越位不越位101关键点：关键点： 支出内容支出内容 支出管理规定支出管理规定 严禁无预算、超预算支出严禁无预算、超预算支出四、支出要四、支出要规范规范102五、资产要保全五、资产要保全103104保安全保安全保完整保完整保增值保增值五、资产要保全五、资产要保全1.1.分类管分类管 资产资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外对外投资投资等等。 负债负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管包括借入款项、应付及预收款

58、项、应缴款项、代管款项等。款项等。五、资产要保全五、资产要保全-分类管分类管105 -资产类 流动资产流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收应收及预付及预付款项、存货等款项、存货等。 应收应收及预付及预付款项款项包括包括应收账款、应收票据、预付账款和应收账款、应收票据、预付账款和其他应收其他应收款等。款等。 存货包括存货包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。五、资产要保全五、资产要保全-分类管分类管106 固定资产固定资

59、产一般分为六类：房屋及一般分为六类：房屋及构构筑物；专用筑物；专用设备；设备；通用通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。具、用具、装具及动植物。五、资产要保全五、资产要保全-分类管分类管107 在建在建工程工程是指已经发生必要支出，但尚未达到是指已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程交付使用状态的建设工程。 为为适应适应“大收大支，收支统管大收大支，收支统管”的部门预算管理要求，的部门预算管理要求，将原中小学校的新建、改建、扩建将原中小学校的新建、改建、扩建，设备更新，设备更新和大修理工程和大修理工程等，尚未完工建设项目实施

60、过程中的各项资产，通过在建工等，尚未完工建设项目实施过程中的各项资产，通过在建工程，纳入资产管理程，纳入资产管理。有效预防工程在建期间，因资产管理责有效预防工程在建期间，因资产管理责任不清晰、管理粗放，验收不及时、不全面等原因造成资产任不清晰、管理粗放，验收不及时、不全面等原因造成资产的流失。的流失。 五、资产要保全五、资产要保全-分类管分类管108 无形无形资产资产是指不具有实物形态而能为使用者提是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的供某种权利的资产资产。 包括包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。术、商誉