2020年会计重点题1094

1、2020 年会计重点题简答题1、新纪元进出口公司为一家商业外贸企业，以人民币为记账本位币，对外币交 易采用月初即期汇率中间价折算。 2013 年 9 月份会同国内鸿翔服装厂与外商 H 公司签订来料加工合同，由外商提供不计价的面料 1050公尺，由鸿翔服装厂加 工成420件风衣交付外商H公司，新纪元进出口公司按鸿翔服装厂应收工缴费的 5%攵取手续费。期初即期汇率中间价为 1美元=6.2100元人民币。新纪元进出 口公司9月份发生有关业务如下：（1）收到外商H公司不计价的面料，业务部门 开具加盖“来料加工”戳记的入库单验收入库。（2）将外商H公司来料拨给鸿翔 服装厂进行加工。 财务部门收到业务部门

2、开具加盖 “来料加工” 戳记的出库单以 及鸿翔服装厂收据。 （3）收到鸿翔服装厂完工风衣 420件，由公司验收入库。 （4） 将上列 420 件风衣办理出库托运及向银行办理交单， 该项来料加工业务应收外商 H公司工缴费20500美元。（5）新纪元进出口公司以外汇银行存款代垫海外运保 费1100美元。（6）接到银行收款通知，收到国外H公司外汇工缴费20500美元； 经银行核查并结汇后划入新纪元进出口公司银行存款户， 当日即期汇率买入价为 1美元=6.1900元人民币，中间价为1美元=6.2000元人民币。（7） 与鸿翔服 装厂结算加工费用，扣除代垫海外运保费及5%手续费后，将余款通过银行划付给鸿

3、翔服装厂。多选题2、当企业以分立或者合并的方式改组，成立了对上市公司控股的公司的时候， 无形资产产权的处置方式有（） 。A. 直接作为投资折股，产权归上市公司B. 产权归上市公司，但允许控股公司或者其他关联公司有偿或无偿使用该无形 资产C无形资产产权由上市公司的控股公司掌握，上市公司可有偿或无偿使用D.由上市公司出资取得无形资产的产权多选题3、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（） 。A. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B. 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D. 持有至到期

4、投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积E. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积简答题4、上海大宇是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币， 对外币交易采用交易日即期汇率折算， 该公司本期发生以下业务： （1）向甲工厂 购入外销服装 2000 件，所取得的增值税专用发票注明金额为 1400000元，进项 税额 238000 元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。 （ 2）现根据 外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证， 并连同外销发票、 装箱单及其他出 口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。 （3）当上列外销服装已

5、经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定 将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为 CIF 旧金山 250000美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 当日即期汇率为 1 美元=6.72 元人民币。（4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账 户，当日即期汇率为 1 美元=6.71 元人民币。（5）上列出口甲商品合同规定应付 国外中间商 1.56%佣金，当日即期汇率为 1美元=6.69 元人民币。（6）应付上列 外销服装海运运费计 5200 美元，当日即期汇率 1 美元 =6.67 元人民币。（7）应 付上列出口服装保险费 1420美元，当日即期汇率

6、 1 美元=6.66 元人民币。（8） 上列服装外销后， 今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税， 上海大宇 公司该批服装的退税率为 16%。（9）今日收到税务机关退还的出口退税款。 （10） 上列外销服装在外方接货以后发现其中 120 件服装有质量问题要求退货， 今接到 退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装 每件外销价为 125 美元，成本进价为 700元人民币，当日即期汇率 1 美元=6.72 元人民币。（11）对于退关的 120 件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增 值税额补交应退税款， 并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。 要 求

7、：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 （24 分）() 。多选题5、在对汇率风险进行管理时，选择有利的合同货币应遵循的原则包括A. 加列货币保值条款B. 争取使用两种以上软硬搭配的货币C. 争取使用本币D. 进口或对外借款时争取使用已经或将要持有的外币E. 出口或对外贷款争取使用硬币，进口或对外借款争取使用软币简答题6、永胜股份有限公司 (本题下称永胜公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为 17%。2009 年发生了如下有关收入的经济业务：(1) 2009 年 1 月 1 日，永胜公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备， 合同约定的销售价格为 6000万元，分 2次于

8、每年 12月 31日等额收取。该大型 设备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为 8%，同时假 定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税额 1020 万元，不考虑其他因素。(2) 永胜公司于 2009年 10月 1日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定， 永胜公司为乙公司提供一套技术方案， 以提高乙公司的生产效率和产品质量。 该 技术方案要求在 2010年 2月末前完成，合同总价款 150万元，在合同期内每月 支付 30 万元。永胜公司自 10月承接合同后， 即投入技术力量研究技术方案， 至 2009年末已投 入劳务成本 80 万元，其中用银行存

9、款支付杂费 30 万元，发生人员薪酬 50万元。 预计全部劳务成本将达到 110 万元。2009年 8月 4 日，该 3000 万元。2000 万元，投资性房假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入， 并采用累计发生的 成本占预计总成本的比例确定完工进度。(3) 永胜公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。 土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款 该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为 地产累计摊销 600 万元，未计提减值准备。(4) 永胜公司采用人民币作为记账本位币， 采用当日即期汇率作为折算汇率。 2009 年 10月20日，永胜公司向国外出口货

10、物一批， 货款总计 200万美元， 当日的即 期汇率为 1美元=6.8 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。 2009年 12月 31日，当日即期汇率为 1美元=6.7 元人民币。 要求 (1) 计算永胜公司分期收款销售应确认的收入， 并对 2009年相关业务进行账务处 理(利息采用实际利率法按年计算 ) 。(2) 计算永胜公司 2009 年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理( 该业务非公司主营业务 ) 。(3) 对永胜公司转让土地使用权作出账务处理。(4) 对永胜公司出口销售作出账务处理， 计算 2009 年末应收账款产生的汇兑损益 并进行账务处理。多选题()

11、。7、下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有A. 将研究阶段的支出计入当期管理费用B. 若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D. 开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E. 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将 其已经资本化的金额全部转入营业外支出多选题() 。8、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有A. 在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额 与原账面已折算的人民币金额之间的差额B. 企业用外币购买并计价的可供出售非货币性金融

12、资产在期末按即期汇率折算 的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账 面已折算的人民币金额之间的差额D企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的 人民币金额之间的差额E.企业向银行购入外汇，用于支付进口设备贷款，实际支付的人民币金额与按 选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额多选题9、长江公司对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2010年 6月 5 日收到某外商投入的外币资本 400000 美元， 当日的市场汇率为 1 美元 人民币元，投资合同约定的汇率为 1美元=7.75 人民币

13、元，款项已由银行收月 30 日的市场汇率为 1 美元 =7.8 人民币元，当日有关外币账户期末余额为： 银行存款 100000美元；应收账款 500000美元；应付账款 200000 美元。 长江公司 2010年 7月份发生以下外币业务 (不考虑增值税等相关税费 )：(1) 7 =7.7 存。月 15 日对外销售产品一批，价款共计 200000 美元，当日市场汇率为 1 美(2) 7元 =7.78 人民币元，款项尚未收到。(3) 7 月 20 日收回期初应收账款 500000 美元存入外币账户，当日市场汇率 7.85 人民币元。(4) 7 月 25 日，进口一台需要安装的机器设备，设备价款30

14、0000 美元，当日市场汇率为 1 美元 =7.88 人民币元，款项尚未支付。 以人民币支付进口关税 392500 元，该设备安装期为 3 个月， 7 月 26 日支付人工及材料费用 10000 人民币元。 2010年 7 月 31日的市场汇率为 1 美元=7.9 人民币元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 关于外币业务的处理下列说法中正确的有 () 。A. 收到投资者以外币投入的资本，应采用交易日即期汇率或即期汇率的近似汇 率折算B. 收到投资者以外币投入的资本，应采用合同约定汇率折算，合同约定汇率与 交易日即期汇率折算差额计入资本公积C债权债务结算时应按当日即期汇率折算

15、转出债权债务金额，结算当日不计算 汇率损益D. 债权债务结算时应将该债权债务外币本位币余额转出，与支付或收到的按当 日即期汇率折算的银行存款的差额记入当期损益E. 非货币性项目在期末不用计算汇兑损益单选题10、下列选项，不是构成营业利润要素的是 () 。A. 业务外收入B. 营业收入C财务费用D.管理费用简答题以人民币为记账本位币， 对外币交易采用11、天悦外贸公司为一般纳税人企业， 交易日即期汇率折算。(1) 3 月 1 日，该公司接受外商投资元 =6.81 元人民币。投资款当天到账，(2) 4 月 1 日，为购进进口原料，借入半年期外汇现汇贷款 100000美元，贷款年 利率为 3.2%，

16、当天即期汇率 1 美元=6.832 元人民币。原料货款于当日支付。(3) 6 月 30 日，计提外汇现汇贷款第一季度利息。(4) 9 月末，用外销收汇一次归还借款本息，当天即期汇率1美元=6.815 元人民币。要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。1000000美元，投资合同约定的汇率为 1 美 当天即期汇率 1 美元=6.825 元人民币。单选题12、将企业集团当期内部交易形成的存货中包含的未实现内部销售利润抵消时， 应当编制的抵消分录是 () 。A. 借记B. 借记C借记主营业务收入”项目，贷记“存货”项目 营业利润”项目，贷记“存货”项目 投资收益”项目，贷记“存货”项目 营业

17、外收入”项目，贷记“存货”项目多选题13、账务处理系统账套参数主要有() 会计科目代码结构 账套代码与名称 所属行业 记账本位币ABCDD.借记多选题14、在不考虑其他因素的情况下， 下列因外币交易而产生的各项中， 应当在资产 负债表日采用即期汇率折算的有 () 。A. 外币应付账款B. 外币应收账款C外币长期借款D.以外币购入的固定资产单选题15、下列项目中，属于会计估计变更的是 () 。A. 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值为基础计价B. 商品流通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为 无形资产D

18、.无形资产摊销方法由直线法改为产量法单选题16、下列各项中不属于会计法规定应当办理会计手续，进行会计核算的经济 业务是 () 。A. 款项和有价证券的收付B. 记账本位币的变更C资本、基金的增减和财务的收发、增减和使用D.收入、支出、费用、成本的计算多选题ABC)组成。 直接费 间接费 预备费17、根据建设安装工程费用项目组成 (建标 2003206 号)，建筑安装工程费 由D. 利润E. 税金单选题18、甲公司拥有乙公司 70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。 2009年 10月，甲公司以 900 万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生 产成本为 500万元。至 2009

19、年 12月 31日，乙公司对外销售该批商品的 60%， 该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，而且在未来期间预计不会发生变化。 税法规定， 企业存货以历史作为计税基础， 则合并财务 报表中应确认 () 。160 万元160 万元40 万元40 万元A. 递延所得税资产B. 递延所得税负债C. 递延所得税资产D. 递延所得税负债多选题19、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有A.() 。BCD出售无形资产所产生的收益交易性金融资产公允价值增加额 可供出售金融资产公允价值的增加额 按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少多选题20、关于资产评估增值的税

20、务处理，下列表述正确的有 () 。A. 纳税人当期以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增 值，计入应纳税所得额B. 纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税 所得额C. 国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳 税所得额D. 纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值,不计入应纳税所得额1- 答案：( 1 )记表外科目： 借：外商来料 1050M ( 2)记表外科目： 借：拨出 来料 1050M 贷：外商来料 1050M( 3)记表外科目： 交货时：借：代管物资 420 件风衣贷：拨出来料 1050M

21、 托运出口时：贷：代管物资 420 件风衣( 4)借：应 收账款一应收外汇账款一H 公司USD20500 6.2100 127305 贷：应付账款一鸿 翔服装厂 USD20500 6.2100 127305( 5)借：应付账款一鸿翔服装厂USD1100 6.2100 6831 贷：银行存款一美元户USD1100 6.21006831 (6 )借：银行存款一人民币126895 (20500X 6.19)应付账款一甲工厂410贷：应收账款一应收外汇账款一H 公司 USD20500 6.2100 127305 ( 7)借： 应 付 账 款 一鸿 翔 服 装 厂 120064 贷 ： 其他业 务收 入

22、6365.25126895 ( 20500X 6.19 )( 20500X5%X6.21 ) 贷 ： 银 行 存 款-6831-6365.25=113698.75暂无解析2- 答案： A,B,D 解析当企业以分立或合并的方式改组， 成立了对上市公司控股的公司时， 无形资 产的处置方式有： 直接投资入股。 产权归上市公司。 控股公司不再使用该无形资 产；产权归上市公司。 但允许控股公司或其他关联公司有偿或无偿使用该无形资 产；无形资产产权由上市公司的控股公司掌握， 控股公司与上市公司签订关于购 买无形资产使用的许可协议， 由上市公司有偿使用； 由上市公司出资取得无形资 产的产权。3- 答案： A

23、,B,C,D解析选项E,不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积” 明细科目余额转入当期损益，“资本溢价 / 股本溢价”明细科目余额不做处理。4- 答案：(24 分)(1)借：在途物资 1400000 借:应交税费-应交增值税(进项) 238000贷：银行存款 1638000 借：库存商品 1400000 贷：在途物资 1400000( 1 分)( 2)借：待运与发出商品一外销服装 1400000 贷：库存商品 - 外销服 装 1400000(1 分)(3)借：应收帐款 - 应收外汇账款 2500006.72 1680000 贷：主营业务收入 -自营出口销售收入 250000 6.

24、72 1680000借：主营业务成本-自营出口销售成本1400000贷：待运与发出商品一外销服装1400000（4 分）（4）借：银行存款 250000 6.71 1677500 贷：应收帐款-应收外汇账款 250000 6.71 1677500（1 分）（5）借：主营业务收佣金）5200入-自营出口销售收入 3900 6.69 26091 贷：应付帐款-应付外汇账款 3900 6.69 26091（2分）（6）借：主营业务收入 -自营出口销售收入（2 贷：应（2 分）（8）借：其他 14000 贷：应交税费 进 项 税 转 出 ） 140006.66 9457.206.67 34684 贷：

25、应付帐款 - 应付外汇账款（运费） 5200 6.67 34684 分）（7）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 1420 付帐款-应付外汇账款（保费） 1420 6.66 9457.20 应收款-应收出口退税 224000 借：主营业务成本 - 应交增值税（出口退税） 224000 - 应 交 增 值 税100800 贷：应付帐款 （银 - 国外退货 84000 贷：主营 （ 4 分）（11）借：13440 贷 ： 银 行应交存款840（2 分）（9）借：银行存款 224000 贷：其他应收款 -应收出口退税 224000 （1 分）（10）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 行存款）

26、100800 借：在途物资（库存商品） 业务成本 -自营出口销售成本 84000 税 费 - 应 交 增 值 税 （ 出 口 退 税 ） 13440（2 分）借： 应交税费 -应交增值税 （进项税额转出）贷：主营业务成本 -自营出口销售成本840（2分）暂无解析5- 答案： B,C,D,E 解析 在对汇率风险进行管理时，选择有利的合同货币应是进行对外经济交易 的重要环节， 在签订合同时选择有利的合同货币是控制汇率风险的首要步骤。 选 择有利的合同货币可以遵循下列基本原则。 （1） 出口或对外贷款争取使用硬币， 进口或向外借款争取使用软币。 硬币是指趋于升值的货币； 软币是指趋于贬值的 货币。

27、（2） 争取使用两种以上软硬搭配的货币。 这样在收付时， 硬币升值和软币 贬值可以全部或部分相互抵消， 从而使合同价值稳定。 其中， 最常见的是使用像 特别提款权这样的“一揽子货币”。 特别提款权是国际货币基金组织创立的一种 记账货币，由美元、欧元、日元和英镑共同定值，其中既有硬币也有软币，币值 相对稳定。 （3） 争取使用本币。 这样就不存在不同货币之间的兑换问题， 从而与 汇率风险绝缘。 （4） 进口或向外借款争取使用已经或将要持有的外币。并对 2009 年相关业务进6-答案：（1） 计算永胜公司分期收款销售应确认的收入， 行账务处理暂无解析7-答案：解析：A,B,D,E选项C,研究阶段的

28、支出应予以费用化，计入当期损益。D,E8-答案：解析选项A,在资本化期间内，如果是专门借款的利息产生的汇兑差额，应 予以资本化，如果是一般借款利息产生的汇兑差额，应该计入当期的财务费用； 选项B,汇兑差额应计入资本公积；选项 C,对于以外币计价的原材料，由于以 历史成本计量，因此期末不应改变其记账本位和金额，不产生汇兑差额。9-答案： D,E 解析 企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采 用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算， 而是采用交易日即期汇率折算， 这 样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等， 不产生外币资本 折算差额；期末或结算外币货币性项目时， 应以当日即期汇率折算外币货币性项 目，该项目因当日即期汇率不同于该项目初始入账时或前一期期末即期汇率而产 生的汇兑差额计入当期损益。10