营改增后单位之间无偿借款不交增值税时代结束

1、营改增后单位之间无偿借款不交增值税时代结束一、对关联企业之间无偿拆借资金需要交纳营业税已成共识中华人民共和国税收征收管理法第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、 费用 ;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、 费用 ,而减少其应纳税的收入或者所得额的 ,税务机关有权进行合理调整 .中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十四条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的 ,税务机关可以调整其应纳税额 :( 二 ) 融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间

2、所能同意的数额 ,或者利率超过或者低于同类业务的正常利率;国税函发 1995 156 号第十条规定 ,不论金融机构还是其他单位 ,只要是发生将资金贷与他人使用的行为 ,均应视为发生贷款行为 ,按 ”金融保险业 ”税目征收营业税 .即使关联方之间没有发生利息往来 ,由于涉及融资转让定价 ,税务机关有权按同期同类贷款利率计算出借方的利息收入,作为营业税的计税基础 .二、对非关联企业无偿拆借资金不需要交纳增值税是源于对营业税的记忆国家税务总局纳税答疑 :企业无偿借款的税务处理发布日期 :2016 年 08 月 21 日问题内容A 公司用自有闲置资金500 万暂借给B 公司 ,时间 2 个月,B 公司

3、到期按协议 (不用利息 )还给 A 公司 500 万,B 公司实际也没有支付利息给 A 公司 .请问 ,这种情况 A 公司是否应该按同期银行息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税等 ?税务机关是否有权核定其利息收入 ?二、 A 公司用银行借款 500 万暂借给 B 公司 ,时间 2 个月 ,B 公司到期按协议 ( 不用利息 ) 还给 A 公司 500 万 ,B 公司实际也没有支付利息给 A 公司 .请问,这种情况 A 公司是否应调整相应的财务费用 ?如企业没有调整的 ,税务机关是否有权责令企业调增应税所得额? 回复意见您好 :您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉 ,现针对您所提供的信息简要回复如

4、下 :1、关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题 .中华人民共和国营业税暂行条例 (国务院令 xx 年第 540 号 )第一条规定 ,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税. 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则 (财政部、国家税务总局令 xx 年第 52 号 )第三条规定 ,条例第一条所称提供条例规定的劳务、 转让无形资产或者销售不动产 ,是指有偿提供条例规定的劳务、 有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为.前款所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益.因此 ,公司之间或个人与公司之间发生的资金

5、往来(无偿借款 ),若没有取得货币、货物或者其他经济利益,不缴纳营业税.由于无偿借款无收入体现 ,因此也不涉及企业所得税问题 . 三、营改增后单位之间无偿借款要交增值税中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第五条纳税人有下列情形之一的,视同发生应税行为:(一 )单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;(二 )单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售,其所发生的自建行为;(三 )财政部、国家税务总局规定的其他情形.财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 (财税 201636 号 )第十四条规定 ,下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一 )单位

6、或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 ,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(二 )单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(三 )财政部和国家税务总局规定的其他情形.中华人民共和国营业税暂行条例实施细则并未将非关联企业无偿拆借资金列举为视同发生应税行为.而 36 号文将原营业税的 ”视同销售 ”概念进行了扩充 ,涵盖了所有服务、无形资产、不动产的范围 ,(只是用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 .)据此 ,各地在营改增政策口径中普遍表示 :无偿借款需要视同销售缴纳增值税 .比如四川 :问 :无偿借款给企业使用 ,不收取利息 ,是否需要按照视同销售缴纳增值税 ?投资入股获得分红是否需要缴纳增值税?答 :(一 )无偿借款给企业使用 ,不收取利息的企业需要视同销售按贷款服务缴纳增值税 ,利息收入按银行同期同类贷款利率计算 .(二 )根据财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 ( 财税 201636 号 )规定 :以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润 ,按照贷款服务缴纳增值税 .因此 ,投资入股分红属