基础会计实习案例

1、根底会计实习案例根底会计实习案例为了增强学生对会计理论、会计方法的直观熟悉,让学生了解具体会计工作 流程,提升学生的动手水平,特制定本综合练习题.为了使本综合练习尽可能接 近会计工作实际,本综合练习题涉及的会计业务针对刚接触会计知识的学生来讲 较为复杂,故本综合练习需要在教师的指导下分布骤进行.本综合练习题的全部完成约需34周时间.一资料：1 .某股份为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%,所得税税率为 33%.其2001年12月1日有关科目的余额如表一1假定以下各项与关联方之间 的交易价格均为与非关联方同类交易的价格相同.表一1科目余额表单位：元科目名称借力余额科目名称贷方余额现金2 00

2、0短期借款300 000银行存款1 280 000应付票据200 000其他货币资金124 300应付账款953 800短期投资15 000其他应付款50 000应收票据246 000应付工资100 000应收帐款300 000应付福利费10 000坏帐准备-900应交税金30 000预付帐款100 000其他应交款6 600其他应收款5 000预提费用1 000物资采购225 000长期借款1 600 000原材料550 000其中：一年内到期的长期负 债1 000 000包装物38 050股本5 000 000低值易耗品50 000盈余公积100 000库存商品1 680 000利润分配一

3、未分配利润50 000材料本钱差异36 950待摊费用100 000长期股权投资250 000固定资产1 500 000累计折旧-400 000在建工程1 500 000600 0001根底会计实习案例长期待摊费用200 000合计8 401 400合计8 401 4002 .该公司2001年12月发生的经济业务如下：(1)1日收到银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元.(2)1日购入原材料一批,用银行存款支付货款150 000元,以及购入材料支付的增值税额为25 500元,款项已付,材料未到.(3)2日收到原材料一批,实际本钱100 000元,方案本钱95 000元,材料

4、已 验收入库,货款已于上月支付.(4)5日用银行汇票支付采购材料价款,公司收到开户银行转来银行汇票多余 款收账通知,通知上填写的多余款 234元,购入材料及运费99 800元,支付的 增值税额16 966元,原材料已验收入库,该批原材料方案价格100 000元.(5)5日销售产品一批,销售价款 300 000元(不含应收取的增值税),该批产 品实际本钱180 000元,产品已发出,货款未收到.(6)6日公司将短期投资(全部为股票投资)15 000元兑现,收到本金15 000元, 投资收益1 500元,均存入银行.(7)7日购入不需安装的设备1台,价款85 470元,支付的增值税14 530元,

5、 支付包装费、运杂费1 000元.价款及包装费、运杂费均以银行存款支付.设备 已交付使用.(8)7日购入工程物资一批,价款150 000元(含已交纳白增值税),已用银行 存款支付.(9)8日工程应付工资200 000元,应付职工福利费28 000元,其他应交款 100 000 元.(10)8日工程完工,计算应予资本化的长期借款利息150 000元.该项借款本息未付.(11)9日一项工程完工,交付生产使用,已办理竣工手续,固定资产价值1 400 000 元.(12)10日根本生产车间1台机床报废,原价200 000元,已提折旧180 000 元,清理费用500元,残值收入800元,均通过银行存款

6、收支.该项固定资产已 清理完毕.(13)10日从银行借入3年期借款400 000元,借款已入银行账户,该项借款 用于购建固定资产.(14)11日销售产品一批,销售价款700 000元,应收的增值税额119 000元, 销售产品的实际本钱420 000元,贷款银行已收妥.(15)12日公司将要到期的一张面值为 200 000元的无息银行承兑汇票(不含增根底会计实习案例值税),连同解讫通知和进账单交银行办理转账.收到银行盖章退回的进账单一 联.款项银行已收妥.(16)13日收到现金股利30 000元(该项投资为本钱法核算,对方税率和本企 业一致,均为33%),已存入银行.(17)13日公司出售一台

7、不需用设备,收到价款300 000元,该设备原价400 000 元,已提折旧150 000元.该项设备已由购入单位运走.(18)20日归还短期借款本金250 000元,利息12 500元,已预提.(19)20日提取现金500 000元,准备发放工资.(20)20日支付工资500 000元,其中包括支付给在建工程人员的工资 200 000 元.(21)31日分配应支付的职工工资 300 000元(不包括在建工程应负担的工资), 其中生产人员工资275 000元,车间治理人员工资10 000元；行政治理部门人员 工资15 000元.(22)31日提取职工福利费42 000元(不包括在建工程应负担的

8、福利费 28000 元),其中生产工入福利费38 500元,车间治理人员福利费1 400元,行政治理 部门福利费2 100元.(23)31日提取应计入本期损益的借款利息共 21 500元,其中,短期借款利息 11 500元；长期借款利息10 000元.(24)31日根本生产领用原材料,方案本钱 700 000元；领用低值易耗品,计 划本钱50 000元,采用一次摊销法摊销.(25)31日结转上述领用原材料、低值易耗品应分摊的材料本钱差异.材料成 本差异率为5%.(26)31日摊销无形资产60000元；摊销印花税10000元、根本生产车间固定 资产修理费(已列入待摊费用)90 000元.(27)

9、31日计提固定资产折旧100 000元,其中计入制造费用80 000元；治理 费用20 000元.(28)31日收到应收账款51 000元(不含增值税),存入银行,按应收账款余额 的3%o计提坏账准备.(29)31日用银行存款支付产品展览费10 000元.(30)31日结转本月发生的制造费用,计算并结转本期完工产品本钱1 282 400 元.没有期初在产品,本期生产的产品全部完工入库.(31)31日广告费10 000元,已用银行存款支付.(32)31日公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款250 000元,增值税额为42 500元,收到292 500元的商业承兑汇票1张,产品实际本钱1

10、50000 元.根底会计实习案例(33)31日公司将上述承兑汇票到银行办理贴现,贴现息为 20 000元.(34)31日提取现金50 000元,准备支付退休费.(35)31日支付退休金50 000元,未统筹.(36)31日公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2 000元.(37)31日用银行存款交纳增值税100 000元；教育费附加2 000元.(38)31日结转本期产品销售本钱750 000元.(39)31日将各收支科目结转至本年利润.(40)31日计算并结转应交所得税(税率为33%)102 399元.结转本年净利润.(41)31日提取法定盈余公积金 23 790. 10元,法定公益金11

11、895. 05元； 分配普通股现金股利32 215. 85元.(42)31日将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润明细科目,结束 利润分配.(43)31日归还长期借款1 000 000元.(44)31日用银行存款交纳所得税 97 089元.(二)要求1 .根据上述业务编制会计分录2 .根据会计分录填制记帐凭证(按收款、付款、转帐分别编号填写,需 38 张转帐凭证,10张收款凭证,15张付款凭证.注：准备凭证时应略有多余.另 购置凭证封面3张.)3 .根据记帐凭证登记帐簿并结帐(共涉及 52个帐户,需购置“乙式502 帐页27张,除银行存款帐户需要两页即一张帐页外,其他帐户均只需一页,即 在

12、一张帐页的两边分别设立一个帐户. 需要购置1张口取纸.注：该口取纸的规 格是60个.另购置帐簿封面1张.)4 .编制试算平衡表或科目汇总表,检查帐簿记录是否正确(购置或自制表 格)5 .根据帐簿记录编制资产负债表和利润表、利润分配表(需要购置资产负债表和利润表、利润分配表各一份.另购置会计报表封面1张.)根底会计实习案例根底会计综合练习题参考答案一.会计分录1借：应付票据100 000贷：银行存款 100 000 付12借：物资采购150 000应交税金一一应交增值税进项税额25 500贷：银行存款 175 500 付23借：原材料95 000贷：物资采购 95 000转1借：材料本钱差异 5

13、 000贷：物资采购 5 000 转24借：物资采购 99 800应交税金一一应交增值税进项税额16 966贷：其他货币资金116 766转3借：银行存款234贷：其他货币资金 234 收1借：原材料 100 000贷：物资采购 100 000 转4借：物资采购200贷：材料本钱差异200转55借：应收账款351 000贷：主营业务收入300 000应交税金一一应交增值税销项税额51 000 转66借：银行存款16 500贷：短期投资15 000投资收益1 500收27借：固定资产101 000贷：银行存款101 000付38借：工程物资150 000贷：银行存款150 000付4借：在建工程

14、328000贷：应付工资200 000应付福利费28 000其他应交款100 000转710借：在建工程150 000根底会计实习案例贷：长期借款一一应付利息150 000 转811借：固定资产1 400 000贷：在建工程1 400 000转912借：固定资产清理20 000累计折旧180 000贷：固定资产200 000转10借：固定资产清理500贷：银行存款500付5借：银行存款800贷：固定资产清理 800 收3借：营业外支出一一处置固定资产净损失19 700贷：固定资产清理19 700 转1113借：银行存款400 000贷：长期借款400 000收414借：银行存款819 000贷

15、：主营业务收入700 000贷交税金一一应交增值税销项税额119 000 收515借：银行存款200 000贷：应收票据200 000收616借：银行存款30 000贷：投资收益30 000收717借：固定资产清理250 000累计折旧 150 000贷：固定资产400 000转12借：银行存款300 000贷：固定资产清300 000收8借：固定资产清理50 000贷：营业外收入一一处置固定资产净收益50 000 转1318借：短期借款 250 000预提费用12 500贷：银行存款262 500 付619借：现金 500 000贷：银行存款500 000付720借：应付工资500 000贷

16、：现金500 000付8根底会计实习案例21借：生产本钱275 000制造费用10 000治理费用15 000贷：应付工资300 000 转14 22借：生产本钱38 500制造费用1 400治理费用2 100贷：应付福利费 42 000 转1523借：财务费用21 500贷：预提费用11 500长期借款一一应付利息10 000 转1624借：生产本钱700 000贷：原材料 700 000转17借：制造费用50 000贷：低值易耗品 50 000 转1825当期领用材料含低值易耗品应负担的材料本钱差异为：原材料应负担：700 000x5% =35 000元低值易耗品应负担：50 000-5%

17、 =2 500元借：生产本钱35 000制造费用2 500贷：材料本钱差异37 500 转1926借：治理费用一一无形资产摊销60 000贷：无形资产60 000转20借：治理费用一一印花税10 000制造费用一一固定资产修理费90 000贷：待摊费用100 000转2127借：制造费用一一折旧费80 000治理费用一一折旧费20 000贷：累计折旧100 000转2228借：银行存款51 000贷：应收账款51 000收9借：治理费用一一坏账损失900贷：坏账准备900转2329借：营业费用一一展览费10 000贷：银行存款10 000付9根底会计实习案例(30)借：生产本钱233 900贷

18、：制造费用233 900借：库存商品1 282 400贷：生产本钱1 282 400(31)借：营业费用一一广告费10 000贷：银行存款10 000(32)借：应收票据292 500转 24转 25付 10借交税金一一应交增值税(33)借：财务费用20 000贷：应收票据 20 000借：银行存款272 500贷：应收票据272 500(34)借：现金 50 000贷：银行存款50 000(35)借：治理费用一劳动保险费贷：现金 50 000(36)借：主营业务税金及附力销项税额42 500转26转 27收 10付 1150 000付 122 000贷：主营业务收入250 000贷：其他应交

19、款应交教育费附加2 000 (转28)(37)借：应交税金一一应交增值税(已交税金)100 000借他应交款应交教育费附加2 000贷：银行存款102 000(38)借：主营业务本钱750 000贷：库存商品750 000(39)借：主营业务收入1 250 000营业外收入50 000投资收益31 500贷：本年利润 1 331 500借：本年利润991 200贷：主营业务本钱.750 000主营业务税金及附加营业费用20 000治理费用158 000财务费用41 500营业外支出19 700付 13转 29转 302 000(转31)(注：采用分数编号法)根底会计实习案例40本年应交所得税：

20、340 300-30 000x33% = 102 399元借：所得税 102 399贷：应交税金借：本年利润贷：所得税借：本年利润贷：利润分配应交所得税102 399102 399237 901未分配利润102 399转 33转 32237 901 转 3441本年应提法定盈余公积=237 901-10% =23 790. 10元借：利润分配一一提取法定盈余公积 23 790.10贷：盈余公积法定盈余公积23 790.10转35本年应提法定公益金=237 901x5% =11 895. 05元借：利润分配一提取法定公益金 11 895. 05贷：盈余公积一一法定公益金11 895. 05转 3

21、6本年分配普通股现金股利32 215. 85元.借：利润分配一一应付普通股股利 32 215. 85转 37贷：应付股利32 215. 8542:利润分配一一未分配利润67 901贷：利润分配一一提取法定盈余公积提取法定公益金一一应付普通股股利23 790.1011 895. 0532 215. 85转 3843借:长期借款贷：银行存款1 000 0001 000 000付 1444借:应交税金一一应交所得税 贷：银行存款9708997089 付 15根底会计实习案例根底会计综合练习题涉及帐户1.现金2.银行存款3.其他货币资金4.短期投资5.应收票据6.应收帐款7.坏帐准备8.预付帐款* 9

22、.物资采购10.其他应收款*11原材料12.包装物* 13.低值易耗品14.库存商品15.材料本钱差异16.待摊费用17.长期股权投资18.固定资产19.累计折旧20.在建工程21.无形资产22.长期待摊费用23.固定资产清理24.生产本钱25.制造费用26.工程物质27.应付股利28.短期借款29.应付票据30.应付帐款*31.其他应付款* 32.应付工资33.应付福利费34.应交税金35.其他应交款36.预提费用37.长期彳f款38.股本*39.盈余公积40.利润分配41.主营业务收入42.主营业务本钱43.财务费用44.治理费用45.主营业务税金及附加46.营业费用47.投资收益48.营

23、业外收入49.营业外支出50.所得税51.应付股利52.本年利润注：*代表本科目本月未发生业务可结合本材料讲述帐户分类一章10根底会计实习案例资产糜金企01表堀制单位：年 月 日单位：元资产行次年碱期末数负债与所有者权益过股东权益行校期末数流动资产：流动负愤：货市资金1购舱款68短期投资2应付票据的应收票据3P应彳拂款70度收股利4漱帐款?1应收利息5应付工资72应收糕款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付帐款3应交税金-5应收补贴款9其他应交款80存贷10耳他应付款81待摊费用11迎费用§2一年内到期的长朗债根投资21砺'博债83其他流动资产24T内到期的长期负债漪

24、流动资产合计31其他流动负责90长期投资：长期股权投资32流动负愤合计100长期债权投资:34长期负债：长期投资合计38OS酸101固定资产：应付债券102固定资产原价的长期应付款103域：累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债10S减：固定资产减值装备42长期负债合计110固定资产i争额43通避顺：工程物资44递延例:贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46固定资产合计50所有者权益或股东权益无般资产及其他资产我收资本威股本无毯资产51减二已归还投资116长期待摊费用52实收资本/股本储争额117其他长期资产53资本公积112无彩资产及其他资产合计60盈余公积1

25、15苴中：法定公益金120飒税项：未分配利润121递延祝款惜项61所有着权益戢股东权益合计122资产总计67负债与所有者权益或股东权益总计13511根底会计实习案例利踊会企口2表编制单位：年 月单位：元工程1行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减:主营业备本钱4主营业务税金及附加5二、主管业务利涧亏损以“产号埴列10力口:五他业务利就亏损以“一号埴列11船型嫡14治理费用15财务费用16三、营业种闰亏损以“号埴列3加：投资收益损失以也号埴列19补触A2223旗：营业外支出25四、利涧总部亏损总额以“产号埴列27减：所程税茏五、净利润口争亏损以,.号埴列30补充资料：工程本年累计数上年实际数1 .出售处置部门或被投资单位所融益2.自然灾害发生的蹴3.会计政策变更增加或减少利涧总题4.会计估计变更增加或感少利涧总额5.债务重蛆损失6.其他12根底会计实习案例利润分配表会企02表附表1编制单位：年单位：元项 目行次本年实际上年实际一 .净利润1力口：年初未分配利润2其他转入4二.可供分配利润8减：提取法定盈余公积9提取法定公益金10提取职工奖励及福利基金11提取储藏金12提取企业开展基金13利润归还投资14三.可供投资者分配的利润16减：应付优先股股利17提取任意盈余公积18应付普通股股