各主要税种检查内容和一般程序

1、各主要税种检查容和一般程序(一)增值税1 .熟悉和掌握增值税法规与其有关规定和优惠政策.2 .了解被检查企业的征管性质、收入属性,是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,确定其所适用的税 率以与有关优惠规定.3 .了解掌握税务机关核发的有关纳税通知(鉴定)以与与企业往来的有关税收文件.4 .检查被查企业的增值税申报表、增值税专用发票以与抵扣发票,确定其中报纳税是否按税法规定的期 限要求或税务机关批准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的,是否按税法规定加收滞纳金.5 .检查企业增值税专用发票领购、使用、保管等方面的问题(1)有无私自印刷或向税务机关以外的单位和个人购置、索取、借用专用发票.(2)有无以

2、营利为目的,为他人代开、虚开专用发票或以骗取扣税为目的,非法取得扣税凭证的.(3)开具的增值税专用发票,各联次的容和金额是否一致；票面金额与实际收取的金额是否一致；货 物的名称、规格、型号、数量与实际发货量是否一致.(4)发生退货和销售折让,销售方无法取得原增值税发票联和抵扣联,也未取得购置方税务机关证实 单的情况下,是否擅自开具红字专用发票,冲减当期销项税额,同时造成购入方多扣进项税金.(5)从事商业的企业是否开具容虚假的专用发票,将固定资产开具允许抵扣的货物名称；为了帮助购方多扣税款,是否随意增大票面金额或虚开专用发票 ？(6)在常规性或专用发票检查中,是否发现假发票 ？(7)有否未经税务

3、机关批准,跨地区携带并填开增值税专用发票.(8)使用电子计算机填开增值税专用发票,是否经过当地主管税务机关批准.(9) 1994年7月1日以后,是否使用全国统一印发的新版专用发票.6.检查企业1994年初库存所含已征税款,是否已按规定计算期初挂帐税金.是否有以下情况和问题：(1)是否成心虚增1994年期初库存数量,多计已征税款；(2)按销售价核算1994年期初存货的商业企业,是否将“进销差价剔除后计算.(3)按方案价格核算的单位,是否将方案价调整为实际价后计算；(4)产成品、在产品中外购工程扣除工程计算是否准确,有无多计已征税款；(5)对帐物不符,商品损耗等因素是否在计算已征税款时进行了调整；

4、(6)兼营免税货物或应征营业税工程的存货是否按规定公式剔除后计算；7是否将代管的物资并入自有库存物资计算已征税款;8是否按税务部门核定的已征税款挂帐.7 .检查企业销售货物或应税劳务,向购置方收取的手续费、补贴、基金、返回利润、奖励费、违约金、 包装费、包装物租金、优质费、运输装卸费等各种性质的价外收费,是否全部入帐,作为销售额按规定 缴纳增值税.8 .等级品、副次品、废品、废料销售,是否漏交增值税.9 .企业以物易物或销售给联营企业、其他关联企业或个人的货物与应税劳务,是否以明显偏低的价格结 算,换取其他经济利益,少交增值税.10 .委托他人代销货物,总机构将货物移送给不在同县市的其他分支机

5、构销售时,是否按规定与时 缴纳增值税.11 .以自产或委托加工的货物,用于固定资产在建工程包括新建、改建、修缮、装饰建筑物,是否 按规定在货物移送的当天,计算缴纳增值税.12 .以自产或委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者、集体福利、个人消费、赠送他人等,是 否视同销售行为,计算缴纳增值税.13 .将自产或委托加工的货物用于非应税工程指缴纳营业税的工程是否视同销售行为,计算缴纳增 值税.14 .采取“以旧换新方式销售货物,是否按新货物的同期销售价格或市场价格,计算缴纳增值税.15 .采取“还本销售方式销售货物,是否擅自减除还本支出后计算缴纳增值税.16 .企业无偿提供商品批发、零售企业的

6、货物样品,销售时是否漏交增值税.17 .企业出售使用过物品固定资产除外是否缴纳增值税.18 .对未予退还的包装物押金,是否与时转作销售,按所包装货物的适用税率缴纳增值税.19 .属应当征收增值税的混合销售行为,如销售货物同时送货上门,收取的运输费,是否税法规定一并 缴纳增值税.20 .从事货物生产、销售为主的企业,兼营应征营业税的工程,不能分别核算或者不能准确核算的,这 局部营业额,是否按规定一并缴纳增值税.21 .纳税人兼营免税工程或非应税劳务不包括固定资产在建工程,不得抵扣的进项税额无法准确划 分的情况下,是否按增值税条例实施细那么第二十三条规定的公式,计算不得抵扣的进项税额.22 .检查

7、企业以货物归还债务的,是否以货物销售价中报纳税.23 .赊销货物,规定期限收回货款的,对逾期收取的利息,其利息是否并入销售货物中报纳税.24 .销售自制产品没有同类产品价格的,是否按税法规定的产品组成价中报纳税25 .销售货物为客户代垫运输、装卸费、在收取代垫费用时没有原始装卸凭证,是否合并销售货物中报纳税.26 .采取赊销或分期付款方式销售的货物,其合同规定收取的日期已到,但对方未按规定期限付款,是 否按合同收款期中报纳税.27 .采取预收货款方式销售的货物,在发出货物的当天,是否转作销售中报纳税.28 .已实现的货物销售收入或劳务收入、加工、修理、修配收入,是否挂在清算,未申报纳税.29

8、.随货物销售的包装物,是否并入销售额中报纳税.30 .销售货物的包装物,采取折扣的,是否在同一发票上注明,如果单独另开发票的,中报纳税时,是 否作了扣除.31 .检查企业进项税额扣除,是否无凭证包括白条抵扣 ？专用发票是否有抵扣联,其真伪性如何 ？容 是否真实、齐全.32 .检查小规模人是否擅自抵扣进项税额.有无采取欺骗手段骗取税务机关开具增值税专用发票的.33 .检查企业销项税额和进项税额扣除率是否正确.1是否有扩大低税率的适用围；2增值税税率变动过的货物,是否按税率变动的规定执行日期正确计算纳税；3兼营不同税率的货物或者应税劳务,未分别核算销货额的,是否从高适用税率.二消费税1 .熟悉和掌

9、握消费税法规与其有关规定和优惠政策.2 .了解被查企业经营围、确定其生产的、委托加工的应税消费品所适用的税目、征收围、计税单位、税 率税额与有关优惠规定.3 .了解掌握税务机关核发的与企业往来的有关税收文件包括通知、批复等.4 .检查被查企业的消费税申报表、发票,明确其中报纳税是否按税收法规定的期限、要求或税务机关批 准的期限、要求进行；对逾期申报纳税的,是否按税法规定加收滞纳金.5 .检查企业应税消费品的销售额或销售数量确实定是否正确.注意审核销售额中的价外费用.6 .检查企业是否正确运用从价定率和从量定额的计算方法,准确计算应纳税额.7 .审查企业自产自用应税消费品.是否正确划分用于连续生

10、产应税消费品和用于生产非应税消费品和在 建工程,治理部门,非生产机构,提供劳务,以与用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖 励等方面的应税消费品的界线.8 .检查企业对委托加工应税消费品和销售自制应税消费品的界线是否划分清楚.审查受托方确定的计税 价格是否偏低,有否存在虚假的代收代缴消费税现象；受托方是否按规定在向委托方交货时代收代缴消费税；受托方是否如实地向委托方收取加工应税消费品的全部费用,组成计税价格与代收代缴消费税的计算是否准确.9 .检查企业兼营不同税率应税消费品,是否按不同税率分别核算纳税；未分别核算的,是否从高适用税 率.10 .检查企业购进含增值税的应税消费品的销售额,

11、在计算应税消费品销售额时,是否将增值税税额予 以扣除.11 .审核企业消费税纳税义务发生时间确实定是否准确.12 .检查企业缴纳消费税地点是否符合法规规定.13 .检查企业享受“五年返还税款的优惠规定,计算应退消费税额是否正确.三营业税1 .熟悉和掌握营业税法规与其有关规定和优惠政策.2 .了解被查企业营业围和容,确定其营业工程所适用的税率与有关优惠规定.3 .了解掌握税务机关核发的与企业往来有关的税收文件包括通知、批文等.4 .检查被查企业营业税申报表,确定其中报纳税是否按税收法规规定期限、要求,或税务机关批准的期 限、要求进行；对逾期申报纳税的,是否按税法规定加收滞纳金.5 .检查企业营业

12、额确实定是否准确真实.注意审核价外费用的容.企业收取的各种价外费用,是否按税 法规定而不管会计制度规定如何核算,均已并入营业额计算应纳税额.6 .检查企业价格明显偏低的营业额是否有正当理由,如无正当理由,企业是否按税务机关核定的营业额 中报纳税.检查交通运输业、建筑业、金融保险业和旅游业等较为特殊行业营业额确实定,其有关票据、合同与证书是否齐全,手续是否完备；多程运输各承运人之间,工程工程的总、分包商之间收入确实定, 是否受关联关系的影响；有无包税条款等.7 .检查企业兼营不同税率应税工程的, 是否分别不同工程进行核算；未分别核算的,是否从高适用税率.8 .检查企业销售行为既涉与应税劳务又涉与

13、货物的混合销售行为,是否按税收法规规定和税务机关确实定中报纳税.9 .检查企业兼营应税劳务与货物或非应税劳务的,是否分别核算其营业额或销售额.未分别核算的,是 否按税务机关的决定一并缴纳增值税.10 .检查企业营业税纳税义务发生时间确实定是否正确.11 .检查营业税扣缴义务人履行代扣代缴税款义务的情况.12 .检查企业转让无形资产和销售不动产采用现金收款方式,是否按规定中报纳税.13 .检查企业缴纳营业税的地点是否符合规定 ？有无漏缴.(四)企业所得税1 .熟悉和掌握?外商投资企业和外国企业所得税法?与其实施细那么等规定、税收协定,优惠政策等.2 .了解企业的行业、经济性质,确认是生产性企业,

14、还是非生产性企业；是否属于先进技术型企业,或 产品出口型企业,进而判定其所适用税法规定的优惠政策.3 .了解税务机关对企业核发的纳税鉴定通知书(或纳税通知)以与与企业有关的往来文件.4 .检查企业所得税季度、年度申报表、财务、会计报表、税票以与会计师事务所出具的查帐报告、确定 企业中报纳税情况是否按税法和税务机关规定的期限中报纳税,应缴税款与已缴税款是否相符,对违章 的,是否按税法规定进行了处分.5 .结合对流转税的检查,确定企业经营收入和其他业务收入是否正确、完整地反映企业的收入情况.6 .材料的检查A.材料采购的检查(1)审查“材料采购明细帐或有关材料明细帐,对照主要材料的购物发票,运单和

15、材料报告单,核 对材料期初、购进、结存使用等情况,对进货数量和金额,检查有无购料只记数量没记金额或只记金额 没记数量,影响发出材料的本钱；(2)检查进料本钱中有无不合理开支；(3)检查购料数与实收数量是否一致；(4)结合检查“材料本钱差异计算表,对照材料本钱差异明细帐,确认有无误计材料本钱差异；(5)检查企业是否从关联公司采购材料,对从几个主要供给商采购的同一材料价格进行比拟,确认有 无存在价格转移、逃避税收问题.B .委托加工材料的检查(1)核实材料付出数量和加工收回材料数量；(2)检查“委托加工材料明细帐结存数,确认有无红字或贷方余额,多计生产本钱.C.材料发出的检查(1)检查发出材料汇总

16、表和“领料单,了解汇总表与领料单填写用途是否一致,有无将非生产 用料汇入生产用料,同时检查生产用料数量是否正确；(2)企业发出主要材料假设采用实际本钱计算的,检查是否符合加权平均法、移动平均法、先进先出法 和后进先出法等本钱核算方法.D.检查剩料退库,对年末几天的“领料单重点进行查核,检查年末投产情况和主要材料下料时间, 凡影响年度本钱的均应进行调整,防止将未投产的材料打入生产本钱.E.检查下脚料缴库.全面审核“其他业务利润和营业外收入,检查出售的下脚料有无本钱,如无生 产,应查明对生产本钱的影响.F.检查销售材料,了解材料明细帐的贷方金额,确认是否将销售材料计入生产用料,并结合查核原始 凭证

17、,验证生产用料的数量.G.材料本钱差异的检查(1)将“差异计算表与“材料采购明细帐“生产本钱明细帐、“委托加工材料明细帐核对, 并与“材料本钱差异明细帐对照,审查差异的计算与转入、转出是否正确；(2)检查差异分配表与发出材料汇总表,了解分配的去向和金额是否正确.H .低值易耗品的检查(1)全面检查低值易耗品明细帐所记录的物品单价,有否到达固定资产标准而按低值易耗品核算的.(2)检查其摊销方法和金额是否正确.7 .固定资产与折旧的检查A.固定资产：(1)检查固定资产明细帐借方增加额,对有采购、安装等费用支出的,要同时对照“在建工程明细 帐,了解有无将安装费等固定资产投资支出直接记入生产本钱.(2

18、)检查“在建工程明细帐的各项支出,同时检查有关凭证,了解有无不合理开支,特别要检查基 建借款利息支出在基建期列支情况,以与是否正确结转到固定资产中.(3)企业自制固定资产的,应检查“生产本钱明细帐的借方发生额,确认费用聚集是否正确.(4)检查“固定资产卡片、“固定资产盘点明细表,确认其是否存在盘盈情况；同时检查盘盈的 固定资产是否通过“营业外收入进行处理.(5)检查固定资产更改支出,确认其是否作为大修理费用计入了生产本钱；(6)检查企业是否从关联公司采购设备,对从几个主要供给商采购的同一设备价格进行比拟,确认有 无存在价格转移,逃避税收问题.8 .折旧：(1)检查各类固定资产购建、使用的时间、

19、掌握未使用、不需用,停用报废的状况,确定各类固定资 产折旧的提取方法和数量是否准确.(2)检查折旧计算是否正确,加速折旧是否经税务局批准；(3)检查本期固定资产增加或减少的折旧计提是否正确；(4)检查固定资产清理明细帐,了解清理收入的所有原始凭证,确认有无存在虚报损失,瞒报收入的 情况；(5)检查转出的固定资产记帐凭证与“累计折旧明细帐,确认其转出的固定资产价值和累计折旧是 否正确.8 .工资薪金的检查(1)检查董事会、劳动治理部门关于工资、薪金、奖金、津贴、补贴等各项规定、制度和劳开工资合 同,了解工资薪金中包含的围；(2)检查企业是否任意扩大工资、薪金开支围,是否对非本企业人员计发工资问题

20、；全部企业员工的 工资、薪金收入是否都在工资表上反映,是否将基建人员工资、薪金、计入本钱、费用；(3)检查应付工资年末余额处理是否符合规定.9 .场地使用权、工业产权与专有技术等无形资产的检查.A.检查无形资产取得的途径和金额是否正确合理；B .检查无形资产是否按规定的年限和金额进行摊销.10 .开办费、递增投资损失、待摊费用和预提费用的检查A.检查“开办费,确认各项开支是否属于开办费畴；开办费的摊销是否正确；B.检查“递延投资损失(收益)和“其他递延支出.确认借(贷)方发生额是否符合会计制度规 定,同时检查摊销是否正确；C.检查“待摊费用,确认待摊费用支出是否符合会计制度规定,是否按费用受益

21、期摊销,有无存在 借方红字或贷方余额；D.检查“预提费用,结合检查“生产本钱 “制造费用 “销售费用 “治理费用 “财务费用, 检查“预提费用贷方余额是否符合权责发生制要求,着重检查固定资产大修理费用和外部加工费等支出,是否存在重复列支情况；有无预提费用只提不付情况；跨年度的预提费用是否合理,有无报批手续11 .生产本钱的检查A.检查“领料单 “生产本钱明细帐和“生产记录,确认生产领用材料和产品是否一致,本钱核 算对象是否正确；B.检查退库材料(包括废料)作价是否合理；C .检查职工工资分配情况,有无将非生产工人工资直接计入生产本钱；D.检查材料盘点表盘盈盘亏计算处理是否正确；E.检查“在产品

22、盘点表与“在产品本钱计算单,确认有无漏计或少计在产品数量的问题；F .对生产周期长的企业应检查年末领料单,确认是否有大批领料年末不作剩料退库处理的.12.销售税金、销售折扣与折让、销售本钱、销售费用、治理费用、财务费用的检查.A.根据流转税的检查结果,对企业的销售税金进行相应调高或调低;B .检查销售折扣与折让的真实性、合理性；C.对采用方案本钱的企业,检查销售本钱结转情况,了解是否同时结转了产成品差异；对采用实际成 本的企业,检查销售本钱结转情况；D.检查销售佣金的合理、合法性；E .检查财务费用,了解是否将基建贷款竣工前的利息支出和资本性质的利息计入财务费用；F .检查董事会费和参谋费的合

23、理性；G.交际应酬费是否超过税法规定限额,有无与生产经营无关的支出；H .检查职工培训费和研究开展费,是否有属于购建固定资产的支出；I .检查差旅费开支标准是否符合董事会规定；J .检查记帐汇率确实定是否符合会计制度的规定,有无存在随意变动情况；K.检查汇兑损益结转情况,每月终了是否将外币现金、外币银行存款和以外币结算的各项债权、债务 的月末余额按月末国家外汇牌价折合记帐本位币, 折合金额与各该记帐本位币帐面金额的差额是否通过 “财务费用一一汇兑损益科目核算；L.检查筹建期间汇兑损益的帐务处理是否合理；M.检查货币兑换的处理是否正确；N.调剂外汇中买入或卖出的外汇收支处理是否正确；O.检查对外

24、汇额度的处理是否正确；P.检查利息、租金、特许权使用费支出情况,确认这些费用支出是否合理,是否支付给其关联公司, 假设是,检查是否按独立成交原那么进行；同时,检查这些费用支出是否扣缴预提所得税.13 .检查应收应付款了解有无坏帐损失,有无提存坏帐准备,假设有,是否按批准比例计提；同时检查有 无将收入不做销售处理挂往来帐,隐瞒收入的情况.14 .营业外收支的检查(1)检查营业外收入工程是否正确,是否将“营业外收入长期挂帐不作处理；(2)根据税法的有关规定,检查营业外支出是否合理,是否将罚款、滞纳金等计算在营业外支出中.15 .检查上年度累计结转差异额是否正确结转所属年度.16 .检查外国企业是否

25、在境设立二个或二个以上分支机构,是否按税法规定合并申报,并确定各营业机 构所适用的税收政策(税率、减免期等).17 .检查外商投资企业境外取得所得包括分支机构所得中报情况,正确计算抵免限额.检查外商投 资企业境分支机构是否按税法规定汇总申报,并确定各分支机构所适用的税率减免优惠等.18 .对亏损企业应注意检查其真实性,有无有意推迟获利年度的情况.19 .检查弥补以前亏损计算是否正确.20 .在确定应纳税所得额之后,检查被查年度适用所得税税率是否正确.21 .汇总上述检查结果,完成?企业所得税检查表?见格式十.五个人所得税1 .熟悉和掌握个人所得税法与其有关规定、优惠政策、税收协定等；2 .检查

26、税务机关核发的纳税通知与有关往来文件；3 .检查企业扣缴个人所得税的中报情况,各项容是否完整、准确；自行申报个人所得税的纳税人是否按 税法与税务机关规定的期限中报纳税；4 .了解企业员工有关情况,包括工资结构、聘任期限、福利情况等；5 .了解员工有无其它收入,包括特别发红、奖金年、季、月、境外酬金等；6 .支付给临时雇员的工资、薪金是否按时、准确申报纳税；7 .支付给董事的董事费,是否申报纳税；8 .了解个人每年或每月工薪变动情况,检查是否与时调整中报纳税；9 .通过对企业应付工资科目的检查,了解员工所有收入是否全部申报纳税；10 .了解企业是否为其员工代缴个人所得税款,并在其企业费用中列支,

27、假设有,其员工在计算其个人所 得税时,是否换算为含税所得申报纳税；11 .各项费用与免税额的扣除是否正确；12 .了解各外籍员工的国籍,确定是否正确执行税收协定；13 .汇总上述检查结果.六城市房地产税1 .熟悉和掌握城市房地产税的有关条例、规定和优惠政策；2 .了解企业与所使用的房产关系,确定房产所有人、承典人、代管人、使用人.3 .了解企业房产使用情况,确定是自用还是出租；4 .了解掌握税务机关核发的有关纳税通知与与企业有关的往来文件；5 .检查企业中报缴纳房产税的情况；6 .检查企业固定资产.(1)投资建设的房产是否按合同规定的价值与时入帐,记帐币种；(2)购入的房产是否拥有产权,假设有

28、,是否按购入价中报纳税；(3)自建的房产价值计算是否准确,房产使用前发生的利息,是否计入房产价值；(4)同房屋不可分割的附属设施如通讯、通水、通气管道、输电线路与电梯、卫生设施等是否计入房 产价值；(5)捐赠的房产是否与时合理计价入帐；(6)对房产进行改造增加房产价值的,是否与时入帐；7 .检查城市房地产税的计征方法是否正确；8 .检查减免税是否符合有关规定；9 .汇总上述检查结果.(七)车船使用牌照税1 .熟悉和掌握车船使用牌照税条例与其有关规定；2 .了解确定企业实际拥有的车船的种类、数量、座位数、载重吨位、领用牌照的时间等；3 .了解税务机关核发的纳税通知与与企业有关的往来文件；4 .检查企业车船使用牌照税的纳税情况；5 .检查企业固定资产,确定企业申报数与帐面是否一致；6