宁波某公司财务管理制度

1、 宁波原水（集团）有限公司财务管理制度(试行)第一章 总则1.1 为规范宁波原水（集团）有限公司（以下简称集团公司）的会计核算，加强财务管理，真实、完整地提供会计信息，及时、有效地反映集团公司的财务状况和经营业绩，完善集团公司内部约束机制，确保公司资产安全有效的运营，根据中华人民共和国会计法等国家有关法律、法规和集团公司章程，结合集团公司及下属公司的具体情况，制定本制度。1.2 本公司制定的财务管理制度包括财务管理组织结构、货币资金管理、费用管理、固定资产及低值易耗品管理、投资管理、融资管理、会计电算化管理、会计档案管理、会计科目管理。1.3 集团公司及下属公司的财务管理，除法律、法规和上级有

2、关部门规定外，依照本制度办理。在本财务管理制度框架下，下属公司可相应制定财务管理制度，报集团公司备案。第二章 财务管理组织结构集团公司实行统一领导，分级管理与收支两条线财务管理体制和管理办法。集团公司及其子公司是独立的企业法人，有独立的法人财产，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。集团公司控股的子公司实行预算管理下的独立核算财务管理体制。企业设置独立的财务机构。集团公司的各分公司，为集团公司派出机构，按照集团公司规定行使管理权，其财务实行收支两条线的管理办法。企业法人代表在财务会计管理上的主要责任1、企业法人代表对本企业的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；2、建立企业财会机构，建

3、立健全内部控管制度；3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；4、根据企业预算计划组织企业生产经营；5、接受财政、税务、审计机关的监督。集团公司计划财务部的职能财务战略规划职能负责协调与有关部门一起研究、策划公司的财务战略规划，包括中长期筹资策划、多元化投资战略、纳税筹划等；负责与有关部门共同规划制订集团公司资本运作方案；负责制订集团公司会计核算制度、财务管理制度；负责制订集团公司财务指标。资金管理职能负责管理资金的来源、运用以及分配。控制集团公司资金的流动性风险。财务预算、计划与分析职能协调并组织集团公司各部门年度预算或相关预测的编制，并在汇总下属分、子公司预算和预测分析基础上

4、编制集团公司年度财务收支计划。参与编制和评议固定资产更新改造、大修理预算。参与公司融资、投资计划的编制工作。定期、不定期撰写财务分析报告，向董事会和总经理报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司财务及经营提出建议；对公司融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见。对预算完成情况进行监督、分析、汇报。会计核算、财务报告与财务信息披露职能财务监督与考核职能.1按会计监督工作规范的要求对本单位实行财务监督：1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向集团公司领导报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；2、发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无

5、权自行处理的，应当立即向集团公司领导报告，请求查明原因，作出处理；3、除法定的会计账册外，不得另立会计账册；4、企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；5、参与公司重大经济合同的订立，对合同执行情况进行财务监督。.2考核职能：对集团公司及其分、子公司费用预算、固定资产更新改造、工程管理设施日常维修和大修理及收支计划完成情况进行考核；对集团公司下属公司会计机构工作进行指导和管理。资产管理职能为保证公司资产的安全与完整，负责制订固定资产、备品配件相关管理制度。其他综合管理职能负责提交并执行董事会利润分配和股利分配方案；负责会计档案的管理工作；负责保管有价证券；负责保管财务印章；组织、协调公司各项外部

6、检查和协助审计工作，包括年度会计报表审计、中期会计报表审阅等；负责公司税务相关工作，如税务申报、与税务机关联系等。负责建立财务人员岗位责任制；协助办理有关保险的报批手续；会计机构负责人岗位职责主要岗位职责主持本级计划财务部的工作，领导本单位的会计工作；参与公司重大决策；领导制订公司财务管理、预算管理及会计核算制度，并监督各项制度的执行；组织公司的会计核算、财务预算的编制和财务报表的汇总、审核；确保财务信息的准确、及时；组织对公司财务指标进行分析，为公司的相关决策提供支持，并为规划、绩效考核等工作的进行提供事实依据；组织公司对外投资的财务可行性研究及收益分析；组织制定公司资金运作与调配流程与规范

7、，制定融、筹资方案并监督执行；组织公司内部交易转移价格的调研、制定工作；组织公司财务系统的电算化发展规划工作；对公司除社会保险外的其他各类保险进行审核；与财政、银行等外部机构建立多样的融资渠道，提高融资能力，确保公司财务管理工作的顺利进行；组织建立并保管公司财务档案，确保财务信息在一定范围内的共享；制定和完善部门内部工作计划、管理制度、业务流程、财务预算等，确保部门工作有序、高效、协调、规范；负责对集团公司或其所属的分子公司财务人员的业绩考核，并根据考核结果和实际工作表现实施沟通、培训，提出奖惩和工作调整建议，建立有效的激励约束机制。主要管理权限对公司总经理办公会议讨论的财务问题具有建议权；对

8、集团公司及其所属的分公司、控股子公司的财务经理的人员招聘、辞退、考核、奖惩和晋升有建议权；对公司财务、会计管理制度的制定、修改有初审权；对部门内的工作计划和预算有初审权；对公司的现金支出有初审权；对集团公司、控股子公司的投资、融资、担保等重大事宜有初审权。会计机构设置和财会人员管理会计机构设置和财会人员配备.1会计机构设置要求集团公司及其分、子公司应当根据会计业务的需要设置会计机构，应当配备会计机构负责人，在有关机构中配备专职财会人员，确定会计主管人员。 .2财会人员任职条件 1、持有会计从业资格证书 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 2、具备必要的专业知识和专业技能 熟悉国家财

9、经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识。3、按照规定参加会计业务培训会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应自行合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和培训。.3会计机构负责人、会计主管人员任职条件1、坚持原则，廉洁奉公；2、具有会计专业技术资格；3、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；4、有较强的组织能力；5、身体状况能够适应本职工作的要求；6、应具备一定的财务专业技术职务资格，主管单位财务会计工作不少于两年。会计工作岗位设置原则.1根据会计业务需要设置会计工作岗位会计工作岗位一般可分为：会计机构负

10、责人或者会计主管人员、会计、出纳。负责财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、财务档案管理等。.2符合内部牵制制度的要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员回避制度按照国家有关会计人员回避要求执行。会计人员职业道德参照有关职能部门对会计人员职业道德的相关规定。会计工作交接参照有关职能部门对会计工作交接的相关规定。会计人员的任免与奖惩会计机构负责人或会计主管人员的任免，应当符合中华人民共和国会计法和有关法律的规定，除必要的轮岗外，力求稳定。集团公司财务主

11、要负责人由集团公司总经理提请董事会同意任免。分、子公司财务主要负责人的任免由分、子公司主要负责人提议报集团公司总经理办公会议决定任免。各单位负责人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权，对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神和物质奖励。会计人员违反职业道德的，由所在单位提出建议，报集团公司同意进行处罚；情节严重的，报请发证机关吊销其从业资格证书。第三章 货币资金管理货币资金管理包括库存现金管理和银行存款管理。库存现金管理现金收入对于现金收入，出纳员要逐一开具收款收据并收款，在收款联和记账联上加盖“现金收讫”章和收款人私章，收款联交缴款人；记账联作为记账凭证的附件。

12、现金付出1、出纳人员凭已办妥审批手续和合法有效的原始凭证支付现金，并在凭证上加盖“现金付讫”章，无故要求先行支付后补手续者均应予拒绝。2、能用支票支付的款项不支付现金。3、集团公司出纳在办理5000元以上现金支出时，须由集团公司总经理和财务负责人签准方可付款。4、差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额，按借款审批程序审批，经集团公司负责人核准签字后，方可按公司规定借款。出差人员回企业必须在一周内报销清帐，不报销者由财务部门负责从其工资中扣回。5、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁代外单位或私人转帐套现和大额（1万元以上）支付往来或贸易现金。6、员工因工作需要借

13、用备用金，应填写借款结算单，金额在5000元内由所在部门负责人以上签字，5000元及以上由总经理审批。一般借用备用金，借用期限不超过半个月，超期须另行审批，超期不还者可由财务部门从其工资中扣回。7、本公司现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他个人支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。设置现金日记账按每笔现金的收付序时逐笔登记，每日结出余额，与库存现金进行核对，保证帐实相符。月份终了，“现金日

14、记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。现金保管非经开户银行审查批准，不得坐支，更不得以白条抵充库存现金。对于库存现金高于5000元的，出纳员当日应解交银行。银行存款管理公司开立银行账户须经有权管理部门批准，注销银行账户须经有权管理部门批准，并做好相关的衔接工作，保证公司业务的正常运转。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支用于转帐套现。银行存款应以公司名义存入开户银行。出纳员凭已办妥审批手续的审批单办理银行存款结算手续，并加盖“转账付讫”章后交会计入账，任何要求先行支付后补手续者均应予拒绝。出纳应根据银行存款的收付凭证，随

15、时逐笔登记银行存款日记账，并做到日清月结，外币账户还应按结算汇率登记记账本位币。单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。公司应组织人员定期或不定期对库存现金、现金支票、转账支票、有价证券进行盘点。银行存款日记账应由专人与银行对账单核对，有差异的，编制银行存款余额调节表，银行存款余额调节表和银行对账单应由财务主管和经办人签字，并对未达帐项进行及时处理。银行存款余额调节表不得作为会计核算的入账依据。银行支票的使用规定：1

16、、业务人员到财会机构领用银行支票，必须填制付款审批单，经经办人员签字，部门经理同意，分管领导批准方可领用，并写明用途、金额、日期。2、会计人员出单后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人，出纳应对于公司超过五万元（含五万元）的大额资金的划出，及时报告计划财务部经理和集团公司分管财务负责人。3、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。4、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。5、借出支

17、票后，必须在一周内报销清账，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报账的，应到计划财务部说明原因，限时报账。6、支票报销必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。其他货币资金管理及时核对外埠存款，外埠存款是企业到外地进行零星或临时采购之需，而汇往采购地银行开立账户的款项。出纳人员应对其汇出，结算（成交额）金额及时清理，尤其是余额是否及时划回要督促有关人员办理。同时会计人员应认真审查交易事项及凭证的追随归落，以及时催办账户结算。对银行汇票在开出一月内及时对账和清理，如开出的汇票是否使用或未使用，是否交回并重新进账。若已使用，其结算金额是多少，余额是否已划回

18、，使用的用途是否正常等，都应做出及时清理。对开出的银行本票和信用证汇款，出纳应在备查账中予以记录，并及时清算。对在途货币资金，应由经管人员及时查询落实。3.5 岗位分工及授权批准 单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任内部审计、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 公司财务支出须经部门负责人审核，总经理批准。办理货币资金支付业务程序 支付申请。单位有关部门或

19、个人用款时，应当按照审批权限向审批人提交货币资金支付申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。五万元以下的资金支付由公司主办会计复核，五万元以上（含五万元）的资金支付由公司会计复核后报计划财务部经理，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。会计人员对一切审批手续不完

20、全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 票据及有关印章的管理单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，法人代表印章由本人或其授权人员保管。严禁一人

21、保管支付款项所需的全部印章。应对发票实行专人管理，尤其是增值税专用发票应妥善保管，防止丢失、被盗。如因保管不善，遗失发票及收据，造成后果由发票保管人负责。企业必须按发票管理规定，正确使用发票。发票和公司收据不得转借、转让，不得代其他单位开发票，不得填开大头小尾的发票。货币资金检查单位对货币资金业务的执行情况应定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括：1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。2、货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否

22、存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。5、对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第四章 费用管理(注：本章费用管理的有关规定仅适应于集团公司本部，各分、子公司可参照本规定，另行制定后备案。)办公费用管理规定集团公司办公室为办公费用管理的职能部门，负责制订费用支出计划等，费用计划应列入公司财务收支计划，由公司计划财务部负责财务监督。集团公司的办公费用，由办公室费用审核人员进行初审签字，按权限报批，并分部门、分费用项目建立工作台帐，每季季末由办公室将工作

23、台帐报财务部门，登记各部门费用明细，加强日常监管和考核。费用报销程序差旅费、业务招待费，由出差人或业务招待费经办人员填报报销凭证，部门负责人应对报销凭证初审签字，分管副总经理审核签字后报销；1000元及以上的报总经理审批；50000元以上的由总经理办公会议审批。（其中100000元以上报董事长同意）。固定资产购置及维修、装修管理。集团公司及其各分子公司办公室负责固定资产采购计划报批和购置，其中专业设备由专业部门协同购置；办公室负责维修、装修计划的制订。金额在1000元以下的由分管副总经理审批，金额在1000元及以上的由总经理审批；超过50000元的由总经理办公会议审批。（其中100000元以上

24、报董事长同意）。 会议经费和业务宣传费由承办部门提出计划，编制书面的费用预算，办公室初审后，金额在1000元以下的，由分管副总经理审批；1000元以上由总经理审批；50000元以上的由总经理办公会议讨论审批。（其中100000元以上报董事长同意）。公司计划财务部在批准的预算金额内核实入账。教育和培训由人力资源管理部门与相关承办部门协商确定，编制教育和培训预算申请书，由相关部门的分管副总经理初审后交总经理批准实施，费用控制在预算内的核实报销，实际开支超过预算的，按上述程序另行报批，并说明超支原因。个人教育培训报人力资源部门初审后，报总经理审批。差旅费开支规定出差乘坐交通工具：1、公司领导层（董事

25、长，董事、监事、总经理，副总经理、总经理助理、三总师），可根据工作需要，选择乘坐交通工具，市内交通费按实报销。2、中层干部可乘坐火车硬卧和轮船三等舱，超过规定或乘飞机，事先须经公司总经理批准。3、一般员工可乘坐火车硬座，轮船三等舱，乘火车时间超过6小时的可乘硬卧，超过规定或乘飞机，事先须经公司总经理批准。4、因工作特殊原因，需乘出租车的，事先须经部门负责人同意，报销从严把关。住宿费 标准 人员单 人双人及以上领导层500元/人300元/人中层250元/人200元/人一般员工180元/人150元/人事先未经公司总经理同意，导致费用超出上述规定的，个人自理超出部分的50%，特殊地区另行审批。出差补

26、助：大市范围内，除江东、海曙、江北、鄞州外，公司员工出差到其他县(市)区的，每人每天10元；大市范围外，每人每天25元；培训班在本地（指江东，海曙、江北、鄞州）的不予补助，除本地外3个月内，每人每天补助15元， 3个月以上（不含3个月）按上述标准减半发给。其他参照市财政局和市水利局规定执行。招待费标准严格执行上级规定，反对大吃大喝，赠送贵重物品，安排高消费活动。对上级、业务部门和基层来客做到热情周到，勤俭得体。县（市）区基层一般客人来访需就餐的，中餐由部门负责食堂客餐，晚餐由部门负责人向办公室提出，就近安排饭店就餐，标准每人40元（含烟酒），陪员不超过2人。县（市）区较重要客人来访需就餐的，由

27、办公室安排就近饭店就餐，标准每人100元（含烟酒），陪员不超过3人。上级、外省（市）一般客人来访需就餐的，标准和陪员同“4.”。上级、外省（市）较重要客人来访需就餐的，标准每人200元内，陪员不超过3人。特别重要客人来访就餐标准酌情放宽。第五章 固定资产及低值易耗品管理固定资产管理目的：为了加强固定资产的管理，保证固定资产的安全完整，充分发挥固定资产的效能。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：使用年限超过一年，并为经营管理、出租、提供劳务而持有的；不属于经营管理、出租、提供劳务而持有的，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过二年。固定资产的分类和计价总公司的固定资产分为房屋及建筑物，

28、机器机械及其它设备，电子设备、运输工具、家具及器具三大类，分公司的固定资产分为房屋及建筑物，通用设备，水、电专用设备部分，其他专用设备部分，经济林部分及其他六大类，融资租赁租入的固定资产，在未取得所有权前也应按上述分类另行核算。公司的固定资产原值，应按其不同来源渠道分别确定。1、购进的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险、税金等费用作为原价，需安装的固定资产，还应包括安装费用，从国外进口设备的原价包括规定支付的关税和附加税；（车辆应包括车辆购置附加费）2、作为投资的固定资产，以投资时各方议定的价格作为原价；3、自制自建的固定资产，以制造或建造过程中所发生的实际支出为原价；4、盘盈的固定资产按

29、重置完全价值作为原价；5、接受捐赠的固定资产按发票账单所列金额，加上由公司负担的运输费、保险费，安装调试费等计价；无发票账单的，按照同期同类设备的市价计价；6、融资租赁租入的固定资产按照会计准则的规定处理；7、非货币交易取得的固定资产入账价值按照非货币型交易的会计处理方法确认；8、接受债务人以非现金资产抵偿债务取得的固定资产入账价值按照债务重组的会计处理方法确认；9、在原有固定资产基础上进行改建、扩建和损毁修复的，按照固定资产原价加上改建、扩建、损毁修复发生的支出，减去改建、扩建、损毁修复过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。10、无偿调入的固定资产按照调出单位的账面价值加上相关运输、安装

30、费用作为入账价值。11、防护及经济林木，按营林的实际成本计价。企业固定资产应按原值(重置完全价值)入账。入账后固定资产价值不得随意变动，凡属下列情况者方可进行账务调整：1、增加补充设备或改良工程；2、将固定资产一部分拆除；3、根据实际价值调整原来的暂付价值；4、发现原记录固定资产价值有错误；5、根据国家规定对固定资产重新估价。固定资产的折旧公司固定资产在生产经营过程中，逐渐损耗而转移到产品成本中的价值，称为固定资产折旧。企业一切在用的固定资产都应计提折旧。公司固定资产折旧应根据各类固定资产经济使用年限采用直线法计提。公司固定资产月折旧应根据月初固定资产的账面原值和月折旧率计算。 1-估计净残值

31、占原值的百分比（预计净残值率）即某类固定资产年折旧率= 该类固定资产的折旧年限 某类固定资产月折旧率=年折旧率÷12 某类固定资产月折旧额=该类固定资产本月应计折旧的账面原值合计×月折旧率公司应按月计提固定资产折旧，并记入有关账户，各项固定资产每年提取的折旧额应及时计入固定资产卡片。固定资产折旧的计算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，须按照有关规定程序批准，并在财务报表附注中予以披露该变化及其影响。为了保证固定资产处于良好的状态，充分发挥其效能，公司应做好固定资产的修理、维护工作，发生的修理费用，直接计入当期成本费用。固定资产的购建、转让、报废固定资产购置的审批程序和手

32、续1、公司本部购置固定资产，应由有关部门提出申请，经计划财务部和总经理审批后，方能购置。2、全资及控股企业购置固定资产应由企业根据固定资产购建计划，提出申请，经集团公司批准后方可购置。3、固定资产增加必须填制固定资产验收单，并办理有关手续。固定资产清理和报废固定资产清理报废，应由有关部门提出报告，经公司总经理办公会议讨论并报经上级主管部门批准。固定资产的调出由于技术更新、企业转产等，出现多余的，不需用的固定资产，经董事会研究决定后，应按固定资产净值和市场情况进行转让处理，减少闲置占有的资金，转让价格与固定资产账面净值的差额，作为营业外收支处理。固定资产的日常管理确立固定资产登记管理部门、负责固

33、定资产的购置、登记、检查、清理工作。各企业应按公司固定资产的类别，结合本单位的实际情况，编制固定资产目录，使用部门应建立固定资产卡片，财务部门应建立固定资产总账、明细账或固定资产卡片帐，加强固定资产实物和价值的管理，做到账账相符，账实相符，账卡相符。对固定资产的内部控制，主要把好以下几个关：1、购入时的验收关（合同、协议及质量的测试）；2、仓库管理关；3、领用手续和内部转移关；4、对报废、出售、转让、租出的管理关；5、实物盘点与账实核对关。对房屋及建筑物在建造过程中要认真监督工程质量，竣工后要及时组织验收、登记固定资产账册。已购回的不需要安装设备，如暂时不用，做好调试记录应加强保管，避免露天存

34、放；如已投入使用应建立固定资产卡片，随同实物交付使用部门管理。定期检查、建立固定资产的维修，保养制度，避免“带病运转”，保持固定资产的良好状态，发生的固定资产大修、岁修费用计入当期成本、费用。大修、岁修费用发生不均衡，数额较大的，可以采用分期待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际发生的修理费用冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额冲减有关费用。建立在各部门之间的移动管理制度，落实保管责任；各独立核算（含有内部核算）财产转移必须做到有偿使用。对租出的固定资产必须建立备查簿，对租出时间、期限、租金收入和合同等要有专人管理。对意外灾害损失产生后，要组织力量认真

35、核实，盘点及损失程度的评估工作，应向保险公司或有关方面索赔。企业固定资产应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如果与账存情况不符，应当查明原因，核实情况并经公司总经理办公会议同意后，及时进行账务处理，调整账面结存数。附件：企业固定资产分类折旧年限表（总公司）水利工程管理单位固定资产分类折旧年限表（分公司）固定资产使用年限及残值预计需经总经理办公会议批准。企业固定资产分类折旧年限表（总公司）类别折旧年限净残值率（%）一、房屋及建筑物205二、机器机械及其它设备105三、电子设备、运输工具、家具及器具55水利工程管理单位固定资产分类折旧年限表（分公司）类别折旧年限净残值率（%）一、房屋及建筑物（

36、一）房屋1、生产用房3552、受腐蚀生产用房2253、受强腐蚀生产用房1254、非生产用房3555、简易房85（二）建筑物1、钢筋混凝土闸、坝502、土坝403、干渠、支渠204、隧道、涵洞405、机关156、港口码头基础设施277、其他建筑物18二、通用设备1、机械设备1252、动力设备1453、传导设备2254、运输设备955、自动化控制及仪器仪表（1）自动化、半自动化控制设备105（2）电子计算机55（3）通用测试仪器设备1056、生产用炉窑1057、工具及其他生产用具1158、非生产用设备及器具（1）设备、工具205（2）电视机、复印机、文字处理机55三、水、电专用设备部分1、机电排灌

37、设备1152、水轮机组2253、喷灌设备954、启闭机组1855、水传导设施（1）铸铁管道285（2）混凝土管道2356、水电专用设备（1）输电线路345（2）配电线路195（3）变电、配电设备215（4）机电设备185四、其他专用设备部分1、治金工业专用设备1252、机械工业专用设备1053、化工、医药专用设备1154、电子仪表、电讯专用设备855、建材工业专用设备956、纺织、轻工专用设备1157、矿山、煤炭及森工专用设备1158、建筑施工专用设备1159、公用事业专用设备19510、商业、粮油专用设备125五、经济林部分1、经济林木10六、其他1、土地50低值易耗品低值易耗品是指不能作为

38、固定资产的办公用具、生产用具、劳保用品、家具设施、量具仪器等。为充分发挥低值易耗品的使用效能，要在采购、验收、保管、报耗等环节明确管理职责，健全管理制度，定期清理、盘点，做到账实相符。划分范围：1、凡单位价值在100元以上，而不属于固定资产的办公用具、生产用具，劳保用品、家具设施、量具仪器等均为低值易耗品。2、凡单位价值在100元以下，20元以上，而不属于低值易耗品的办公用品，小型器具均为无价财产处理。另设登记备查。管理办法低值易耗品购置，先由各科室根据需要本着勤俭办企业原则，提出申请，经办公室主管和领导审批后添置。办公室负责落实专人采购，购入时凭发票分类登记入册，并对所购物品列出分类清单交财

39、务部门入账，入册后领用时需登记签字。根据生产经营的实际需要，组织落实采购，不设仓库。每年决算前，办公室会同财务部门进行一次核对清查，发现短缺或报废的，查明原因，报领导审批。第六章 投资管理总则这里所指的投资仅指对外的权益性投资，不包括证券市场股票投资。股权投资对公司的长期发展有较大的影响，决策部门应给予充分关注。对外投资评价应注意的原则：1、投资增值能力实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。2、投资保本能力必须遵循投资后原有价值不下跌的原则。3、风险性投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。4、纳税优惠方针，应充分考虑到尽可能享受税收优惠政策。

40、5、全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。6、正确估计公司的筹资能力。7、投资是否符合公司的发展方向及经营思想。8、管理和控制能力。集团公司及其控股子公司对外投资设立企业，由有关部门提出，但必须事先进行可行性研究，对可行性报告、注资额，注资方式等都要慎重研究，并注意上述原则，且得到集团公司董事会和上级主管部门批准。集团公司对外投资设立的企业都必须定期向集团公司计划财务部报送财务报告同时报上级主管部门备案。集团公司计划财务部门会同审计部门，应每年至少一次对集团公司及控股子公司对外投资设立的企业进行财务检查，凡损害公司权益时，要求改正。集团公司拟终止对外投资时，由原审

41、批部门作出清算决定，并按照国家规定的程序履行手续，做好相关清算工作。集团公司可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资。公司不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。企业的对外投资计价，按照下列原则确定：1、以现金、存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。2、以实物、无形资产等非现金资产向其它单位投资的，按照投出资产账面价值计价。对于初始投资成本大于应享有被投资方所有者权益份额的差额，作为股权投资差额核算，并按规定的期限摊销进入损益；对于初始成本小于应享有被投资方所有者权益份额的差额，作为“资本公积-股权投资准备”处理。以现金、存款等

42、货币资金方式对外投资时发生上述情况，也比照上述规定处理。3、企业以货币资金、实物、无形资产等资产进行长期投资，对被投资单位没有控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照被投资单位增加或减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。企业对外投资取得的利润和股利，扣除分担的亏损，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。企业收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。第七

43、章 融资管理融资管理融资是集团公司根据上级主管部门下达的计划和发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。融资必须充分考虑企业实际情况，制订和掌握好融资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。融资策略是集团公司为实现融资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括融资的评价准则、融资时机、融资规模和融资组合等方面，融资策略是决定集团公司融资效益最重要的因素，是集团公司融资方法选择和运用的依据，融资的目的是投资，融资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。公司融资原则：1、以“投”定“筹”公司投资

44、是公司的发展需要，包括固定资产投资的需要和流动资金的需要，公司投资不能盲目进行，必须以“投”定”筹”，融资的时机、规模和组合，必须依据和适应投资的要求，这一原则要求公司在制定融资策略之前先确定企业投资策略。2、量力而行公司融资都是要付出代价的，这是商品经济等价交换原则的客观要求，其中有些融资的代价表现在承担一定的债务，如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公司的偿还能力，如果负债过多，公司就有可能入不敷出，甚至破产。因此，公司在融资时，必须全面地衡量收益情况和偿还能力，做到量力而行。3、具有消化能力和配套能力消化能力是指集团公司对筹集来的资金、资产、技术的管理、运用或吸收能力。配套能力是指集团公

45、司其他的生产要素，如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益，并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行融资时，必须综合考虑公司的各种生产要素，寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。4、融资应考虑公司融资成本银行融资是公司资金筹集的最主要的方式，在公司的发展阶段，除争取各专业银行的支持外，多做比较、选择，努力降低利息和其他融资费用。5、融资对公司控制权的影响在评价公司融资方案时，必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的尺度。6、公司融资的期限要适当。7、公司负债率和还债率要控制在一定范围内。8、公司融资要考虑税款减免及社会条件的

46、制约。9、有利于公司竞争力的提高。10、集团公司所属控股子公司发生对外融资行为时，需报公司董事会研究决定，并报上级主管部门批准，分公司一般不能对外融资。11、贷款担保是企业的潜在负债，给企业经营带来一定风险。企业不准为外系统单位（含合资、合作企业）或个人贷款担保，确有必要担保的，需经公司董事会决定，报上级部门批准。子公司之间的贷款担保，需报集团公司批准。12、集团公司及其控股子公司筹措资金由计划财务部门提出申请，按规定程序报批。13、公司对外融资合同由法定代表人会同有关部门统一对外签订。第八章 会计电算化管理总则为了提高和规范公司会计电算化工作，根据中华人民共和国会计法、会计电算化管理办法和会

47、计电算化工作规范的制度。会计电算化是一项系统工程，涉及公司内部各个方面，公司负责人应当亲自组织领导会计电算化工作，协调单位内各部门共同搞好会计电算化工作。 财务会计部门，是会计电算化工作的主要承担者，在各部门的配合下，财务会计部门负责和承担会计电算化的具体组织实施工作，负责提出实现本公司会计电算化的具体方案。计算机和会计软件的配备电子计算机和会计软件是实现会计电算化的重要物质基础，各单位可根据实际情况和今后的发展目标，投入一定的财力，以保证会计电算化工作的正常进行。各单位应根据实际情况和财力状况，选择与本单位会计电算化工作规划相适应的计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备。集团公司所属单位、

48、成员企业，在选择计算机机种、机型和系统软件及有关配套设备时，应尽量做到统一，为实现网络化打好基础。现集团公司使用新中大财务软件。计划财务部策划安排公司及所属各单位计算机硬件和会计软件配备。财务会计部门处理的数据量大、数据结构复杂、处理方法要求严格和安全性要求高，各单位用于会计电算化工作的电子计算机设备，应由财务会计部门管理，硬件设备比较多的单位，财务会计部门可单独设立计算机室。替代手工记账 采用电子计算机替代手工记账，是指应用会计软件输入会计数据，由电子计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计账簿和报表。替代手工记账是会计电算化的目标之一。采用电子计算机打印输出书面会计凭证、账簿、报表的, 应

49、当符合国家统一会计制度的要求, 采用中文或中外文对照，字迹清晰，作为会计档案保存，保存期限按会计档案管理制度的规定执行。 替代手工记账后，应做到当天发生业务，当天登记入账，期末及时结账并打印输出会计报表；要灵活运用计算机对数据进行综合分析，定期或不定期地向单位领导报告主要财务指标和分析结果。会计电算化内部管理制度建立会计电算化岗位责任制，要明确每各个工作岗位的职责范围，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。 会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括直接管理、操作

50、、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。会计电算化操作管理制度公司会计人员工作权限由计划财务部经理设定；公司内部管理人员会计信息查阅权限，经公司领导批准后，由计划财务部限定。会计软件各级使用权限密码应设置保密措施，并定期更换。上机操作人员要根据授权对会计软件内容进行操作，操作密码要严格管理，并由数据管理员定期更换密码，杜绝未经授权人员擅自操作会计软件。 操作人员离开计算机，应执行相应命令退出会计软件。 防治计算机病毒，禁止使用未经杀毒的软盘、光盘等。 建立计算机硬件、软件和数据管理制度，注意安全性、保密性。 预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而登记机内账簿； 根据公司实际情况

51、，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容。计算机硬件、软件和数据管理制度 保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要经常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整洁，防止意外事故的发生； 确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除，对磁性介质存放的数据要保存双备份； 对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升级和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续；在软件修改、升级和硬件更换过程中，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督； 健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会

52、计数据的完整性，健全必要的防治计算机病毒的措施。电算化会计档案管理制度电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以其它磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据；会计数据是指记账凭证、会计账簿、会计报表（包括报表格式和计算公式）等数据； 电算化会计档案管理是重要的会计基础工作，要严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责； 对电算化会计档案管理要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点； 采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失；通用会计软件、定点开发会计软件

53、、通用与定点开发相结合会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期截止该软件停止使用或有重大更改之后的五年。第九章 会计档案管理加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管，有序存放，方便查阅，严防毁损、散失和泄密。会计档案的构成会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和验资报告、审计报告等会计核算及专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账薄。财务报告类：月度、季度、

54、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。会计档案日常管理账册管理当日工作结束后，须及时将记账凭证装订成册，并打印银行存款日记账、现金日记账；月末结账后，须及时打印科目文件，并装订成册；月末结账后，须及时打印月度会计报表，并连同报表附注及文字说明等归档；月末结账后，须将银行存款余额调节表、银行对账单及其他应归档的会计资料及时归档；年终决算后，须将年度财务报告及时归档。磁介质管理软盘数据备份：每月结账后须将明细账、参数文件（包括科目文件，部门文件、客户

55、文件）用软盘作永久性备份，并将记账凭证作临时性备份；硬盘数据备份：每年应定期将硬盘数据作一次性全部备份并刻录光盘双重备份存放于不同地点。公司每年形成的会计档案，按照归档要求，由公司财务部负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。会计档案的整理立卷会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理般采用“三统一”的办法，及分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一，并分门别类按各卷顺序编号。分类标准统一。一般将财务会计资料分成一类账簿，二类凭证，三类报表，四类文字资料及其他；档案形成统一。案册封面、档案卡夹、存放柜和存放序列统一；管理要求统一。建立财务会计资料档案簿，会计资料档案目录；会计资料装订成册，报表和文字资料分类立卷，其他零星资料按年度排序汇编装订成册。会计档案的装订会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿、会计报表和其他文字资料的装订。会计凭证的装订.1一般每月装订一次，装订好的凭证按年份月妥善保管归档。.2会计凭证装订前的准备工作：1、分类整理，按顺序排列，检查日数、编号是否齐全；2、按凭证汇总日期归集（如按上，中，下旬汇总归集）确定装订成册的本数；3、摘除凭证内的金属物(如订书钉，大