事务所质量控制：制度、程序与方法

1、事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法天健会计师事务所天健会计师事务所 倪侃侃倪侃侃天行健 君子以自强不息 地势坤 君子以厚德载物天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-32事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法一、如何正确认识质量控制一、如何正确认识质量控制（一）质量控制和事务所的效益的关系（一）质量控制和事务所的效益的关系（二）质量控制与品牌建设（二）质量控制与品牌建设（三）只有一定

2、规模的事务所才讲质量控制？（三）只有一定规模的事务所才讲质量控制？（四）质量控制只是质量控制部门的责任？（四）质量控制只是质量控制部门的责任？（五）影响生存？（五）影响生存？/ / 影响发展？影响发展？（六）动力系统（六）动力系统/ /制动系统制动系统天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-33事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法二、质量控制的目标二、质量控制的目标（一）过程（一）过程 合理保证遵循法律法规、职

3、业道德、合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定业务准则的规定（二）结果（二）结果 合理保证出具恰当的报告合理保证出具恰当的报告天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-34事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求三、注册会计师职业准则关于质量控制的相关要求质量控制准则第质量控制准则第51015101号号会计师事务所对执行财务报会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其

4、他鉴证和相关服务实施的质量控制表审计和审阅、其他鉴证和相关服务实施的质量控制（以下简称（以下简称51015101号准则）；号准则）；中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第11211121号号对财务报表审计对财务报表审计实施的质量控制（以下简称实施的质量控制（以下简称11211121号审计准则）号审计准则）中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则）中国注册会计师职业道德守则（以下简称职业道德守则）天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants

5、2022-1-35事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法二、质量控制要求之间的相互关系二、质量控制要求之间的相互关系51015101号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据统号准则是核心要求，在质量控制文件体系中占据统驭地位；驭地位；职业道德守则是对职业道德守则是对50105010号准则中关于职业道德要求的展号准则中关于职业道德要求的展开和细化；开和细化；11211121号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）的号审计准则是对特定业务（财务报表审计业务）的质量控制要求。质量控制要求。天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accoun

6、tants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-36事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法三、三、51015101号准则的核心要求（质量控制六要素）号准则的核心要求（质量控制六要素）对业务质量承担的领导责任对业务质量承担的领导责任相关职业道德要求；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；人力资源；业务执行；业务执行；监控监控天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China

7、Certified Public Accountants2022-1-37事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（一）对业务质量承担的领导责任（一）对业务质量承担的领导责任天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-38事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求主任会计师承担最终责任（主任会计师承担最终责任（51015101号准号准则第则第3333条）条）n培育以质量为导向的内

8、部文化培育以质量为导向的内部文化n 行动示范和信息传达行动示范和信息传达n 合理确定管理目标，避免重利益轻质量合理确定管理目标，避免重利益轻质量n 建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度n 投入足够的资源在质量控制系统投入足够的资源在质量控制系统n委派质量控制人员（经验委派质量控制人员（经验/ /能力能力/ /权限）权限）天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-39事务所质量控制：制度、程序和

9、方法事务所质量控制：制度、程序和方法n质量控制环境质量控制环境 事务所的治理结构和组织结构事务所的治理结构和组织结构 经营战略和经营风险经营战略和经营风险 经营理念和经营风格经营理念和经营风格 合伙人团队的和谐性和稳定性合伙人团队的和谐性和稳定性 主要业务活动主要业务活动 事务所财务管理事务所财务管理 事务所信息系统事务所信息系统天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-310事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法

10、n合伙人机制合伙人机制 合伙人的委派合伙人的委派 合伙人管理职责分工合伙人管理职责分工 项目合伙人委派制度项目合伙人委派制度 业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑业务委派时对相关合伙人专业胜任能力的考虑 业务委派时对风险控制的考虑业务委派时对风险控制的考虑 时间管理时间管理 项目质量控制复核合伙人的委派项目质量控制复核合伙人的委派 轮换轮换天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-311事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制

11、度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制 合伙人的考评合伙人的考评 考评标准考评标准 考评标准传达考评标准传达 考评程序与结果的使用考评程序与结果的使用 合伙人薪酬合伙人薪酬 合伙人薪酬标准合伙人薪酬标准 薪酬标准的传达薪酬标准的传达 薪酬的计算与发放薪酬的计算与发放天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-312事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n合伙人机制合伙人机制 晋升新合伙人晋升新合伙人 晋升标准晋升标准

12、晋升标准的传达晋升标准的传达 晋升审批晋升审批 对违规行为的处理对违规行为的处理 处理程序与标准处理程序与标准 处理程序与标准的传达处理程序与标准的传达 处理结果的使用处理结果的使用天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-313事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（二）相关职业道德要求（二）相关职业道德要求天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务

13、所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-314事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，以会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要合理保证会计师事务所及其人员遵守相关职业道德要求。（求。（51015101号准则第号准则第3535条）条）n领导层理念和事务所职业道德文化领导层理念和事务所职业道德文化n 事务所领导层事务所领导层需要需要具有重视职业道德的理念具有重视职业道德的理念n 政策和程序政策和程序的制定和传达的制定和传达n 设立专

14、门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责设立专门的部门或人员，或指定由专人兼职，负责事务所职业道德事务所职业道德n 建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道建立适当的职业道德事项的咨询及报告渠道天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-315事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n事务所职业道德教育和培训事务所职业道德教育和培训n职业道德监控职业道德监控n 政策和程序的更新政策和程序的更新n 定期检查定期检查n 建立年

15、度独立性书面确认函制度建立年度独立性书面确认函制度n 对上市实体等重要审计项目，要求项目负责合伙人对上市实体等重要审计项目，要求项目负责合伙人评价执业人员独立性或签署独立性声明评价执业人员独立性或签署独立性声明n 投诉与指控处理投诉与指控处理天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-316事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n违反职业道德的纪律处分违反职业道德的纪律处分n职业道德中的重要事项控制职业道德中的重要事

16、项控制n 经济利益经济利益n 业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑业务承接中对客户诚信、独立性和利益冲突的考虑n 收费收费n 与审计客户长期存在业务关系与审计客户长期存在业务关系n 商业关系商业关系n 专业服务营销专业服务营销n 家庭和私人关系家庭和私人关系天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-317事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n 与审计客户发生雇佣关系与审计客户发生雇佣关系n 审计项目组成员

17、最近曾担任审计客户的董事、高级审计项目组成员最近曾担任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工管理人员和特定员工n 保密保密n 礼品和款待礼品和款待n 为审计客户提供非鉴证服务为审计客户提供非鉴证服务天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-318事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（三）客户关系和具体业务的接受（三）客户关系和具体业务的接受与保持与保持天健会计师事务所Pan-China Certified Pub

18、lic Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-319事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定有关客户会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：客户关系和具体业务：n 能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；质、时间和资

19、源；n 能够遵守相关职业道德要求；能够遵守相关职业道德要求；n 已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-320事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n客户关系与具体业务保持与承接前的活动与记录客户关系与具体业务保持与承接前的活动与记录n不相容职责分离不相容职责分离n轮换轮换n风险控制风险控制n自身胜任能力与独立性自身胜任能力与

20、独立性n承接审批承接审批n分歧处理分歧处理天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-321事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（四）人力资源（四）人力资源天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-322事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序

21、和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定政策和程序，会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承合理保证拥有足够的具有胜任能力和必要素质并承诺遵守职业道德要求的人员，以使：诺遵守职业道德要求的人员，以使：n 会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的会计师事务所按照职业准则和适用的法律法规的规定执行业务；规定执行业务；n 会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。况的报告。天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Cert

22、ified Public Accountants2022-1-323事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n制定制定招聘流程（招聘毕业生招聘流程（招聘毕业生/ /有经验人员），确有经验人员），确保所招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能保所招聘人员在职业道德、素质和专业胜任能力方面符合业务要求力方面符合业务要求；n职业发展职业发展n 对员工的职业发展对员工的职业发展进行进行安排安排n 设立内部培训部门设立内部培训部门n 对各级别员工（包括合伙人）规定必须完成对各级别员工（包括合伙人）规定必须完成的培训课时和课程的培训课时和课程。天健会计师事务所Pan-China Cer

23、tified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-324事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n 记录和监督员工（包括合伙人）参加培训的记录和监督员工（包括合伙人）参加培训的情况情况。n 鼓励员工的自我学习鼓励员工的自我学习n制定恰当制定恰当程序程序，保证所有员工获得恰当的业绩保证所有员工获得恰当的业绩评价评价n制定合理的薪酬制度，制定合理的薪酬制度，体现重质量的理念体现重质量的理念n制定适当的晋升机制制定适当的晋升机制天健会计师事务所Pan-China Cert

24、ified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-325事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n人员委派人员委派n对人力资源的风险控制对人力资源的风险控制n社会责任社会责任n 员工关怀机制，如休假制度、文体活动、体员工关怀机制，如休假制度、文体活动、体检、员工宿舍、休息室、限制加班检、员工宿舍、休息室、限制加班n 补偿机制补偿机制n 为员工足额缴纳为员工足额缴纳“五险一金五险一金”n 建立工会建立工会天健会计师事务所Pan-China Certified Publi

25、c Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-326事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法（五）业务执行（五）业务执行天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-327事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n总体要求总体要求会计师事务所应当制定政策和程会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证按照职业准则和

26、适当的法律法序，以合理保证按照职业准则和适当的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。这些政策伙人能够出具适合具体情况的报告。这些政策和程序包括：和程序包括：n 与保持业务执行质量一致性相关的事项；与保持业务执行质量一致性相关的事项；n 监督责任监督责任n 复核责任复核责任天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-328事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控

27、制：制度、程序和方法n业务标准和程序的制定、修改和传达业务标准和程序的制定、修改和传达n 制定标准制定标准n 修改标准修改标准n 传达标准传达标准n 贯彻执行标准贯彻执行标准n 监控标准执行监控标准执行n项目分类管理项目分类管理天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants天健会计师事务所Pan-China Certified Public Accountants2022-1-329事务所质量控制：制度、程序和方法事务所质量控制：制度、程序和方法n指导、监督、复核指导、监督、复核n建立咨询制度建立咨询制度，明确咨询流程和咨询事项明确咨询流程和咨询事项n重大分歧处理重大分歧处理n项目质量控制复核项目质量控制复核n业务档案管理业务档案管理n业务报告签发业务报告签发n公章使用与管理公章使用与管理天健会计师事务所Pan-China C