第一章税法概论

1、深圳市注册会计师协会2004年注册会计师考试税法辅导教材的基本结构?第一部分：税法概论（第1章）?第二部分：税收实体法（第2-16章，共15个税种）流转税法（第2-4章）其他税法（第5-13章）所得税法（第14-16章）?第三部分：税收程序法和税务行政法制（第 17-18章） 第一章税法概论历年试题分布年份单项选择题多项选择题判断题合计2001 年1分1分2分2002 年1分1分2分2003 年1分1分2分第一章税法概论?本章主要内容有：? 1、税法概念：定义、法律关系、要素、分类? 2、税法地位及与其他法律的关系：主要与宪法、民法、刑法关系? 3、税法制定及法律级次：税收法律、税收法规、税收

2、规章。? 4、现行税法体系：七类，24个税种? 5、我国税收管理体制：税收立法权、税收执法权的划分本章变化内容：1有权制定税收部门规章的税务主管机关由原来的财政部和国家税务总局”改为财政部、国家税务总局及海关总署”。P122、 第五节在原来的基础上增加了我国税制沿革的内容。P13佃3、 对教材没有详细讲解的小税种做了说明。P15第一节税法的概念? 一、税法的定义? 1、税法的定义P1?税法是国家制定的用以调整 国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2、税收与税法的关系? 税收与税法密不可分：? 税法是税收的法律表现形式， 体现国家与纳税人之间在征纳税方面的 权利义务关系

3、；? 税收则是税法所确定的具体内容， 反映国家与纳税人之间的 经 济利益 分配关系。3、税收的特征（三个方面）? （ 1）强制性? （ 2）无偿性? （ 3）固定性二、税收法律关系? （一）税收法律关系的构成 P1-2? 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由：? 1、权利主体? 2、权利客体? 3、税收法律关系的内容? 三个方面构成，但在三方面的内涵上，税收法律关系则具有特殊性。1、权利主体? 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 P2? （1）代表国家行使征税职责的 国家税务机关、海关和 财政机关；? （ 2）履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外 国企业、外

4、籍人、无国籍人。? 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等，这是 税收法律关系的一个重要特征。2、权利客体? 征税对象， 是税收法律关系主体的权利、 义务所共同指向的对象。 如： ? 所得税客体：经营所得和其他所得? 财产税客体：财产? 流转税客体：货物销售收入和劳务收入3、税收法律关系的内容? 即：权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最 实质的东西，是税法的灵魂。具体表现为：? （ 1）国家税务管理机关的权利、义务；? （ 2）纳税义务人的权利、义务；三、税法的构成要素? 税法的构成要素一般包括：? 1、总则? 立法依据? 立法目的? 通用原则等? 2、纳税

5、义务人：即纳税主体，包括：? 法人? 自然人? 其他组织? 3、征税对象：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。?4 、税目：是各个税种所规定的具体征税项目。它是征税对象的具体 化。? 5、税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。 我国现行的税率主要有：?比例税率；如：增值税、营业税、企业所得税等?超额累进税率；如：个人所得税?定额税率；如：资源税、车船使用税?超率累进税率：如：土地增值税? 6、纳税环节：是征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。? 流转税 在生产和流通环节纳税? 所得税 在分配环节纳税? 7、纳税期限：是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。? 8、纳税地点

6、：纳税人的具体纳税地点。? 9 、减税免税：是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征 税的特殊规定。? 10、罚则：主要是对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。? 11、附则：一般都规定与该法紧密相关的内容。? 该法的解释权? 该法的生效时间等四、税法的分类? 1 、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普 通法。?税收基本法：是税法体系的 主体和核心，在税法体系中起着 母法作 用。（我国目前没有）?税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行实施的法律。? 如：个人所得税法、税收征收管理法等? 2、按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。? 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率、纳税地点等。? 税收程序法：是指税务管理方面的法律。如：中华人民共和国税收 征收管理法? 3、按照税法征税对象的不同，可分为：? （1）对流转额课税的税法? 增值税营业税消费税关税? （2）对所得额课税的税法? 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税个人所得税? （3）对财产、行为课税的税法? 房产税印花税? （4）对