税法模拟试题一

1、模拟试题二一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.企业所得税法规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。上述规定体现的是税收效率原则中的（ ）。A.行政效率 B.经济效率C.法定效率 D.市场效率2. 下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的是（ ）。A.甲企业外购货物用于不动产在建工程B.乙娱乐公司外购饮料销售给歌

2、厅的顾客C.丙公司外购货物无偿赠送他人D.丁公司外购饮料用于交际应酬3. 某烟草公司2010年6月进口350标准箱卷烟，关税完税价格共计2000000元人民币，进口卷烟关税税率为20，支付到达我国海关前的运保费用180000元。该烟草公司进口卷烟应纳消费税为（ ）元。A.1558098B.1553475C.1578452D.15236454. 某外贸企业从化妆品厂购进化妆品500箱，取得的增值税专用发票注明的单价是每箱5000元；将该批化妆品直接报关出口，支付从化妆品厂到出境口岸的运费8万元，装卸费2万元，离岸价每箱为7200美元（美元与人民币汇率1：6.8）。化妆品消费税税率为30%。则该企

3、业应退消费税税款是（ ）。A.75万元B.85万元C.74万元D.90万元5. 某建筑公司于2010年5月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，工程所用原材料及其他物资和动力由建筑公司提供，但是工程所用设备价值300万元由甲单位提供。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程劳务价款800万元、原材料、其他物资和动力价款1200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。A.60 B.60.09C.69.09 D.696.教育部考试中心与某行业主管部门合作开展考试的业务，教育部考试中心获得收入100万元，支付给某行业主管部门30万元。则教育部考

4、试中心应纳营业税是（ ）万元。A.2.1 B.3C.3.5 D.57. 某县城一生产企业2010年6月份因进口半成品缴纳增值税120万元，境内销售产品缴纳增值税200万元，缴纳消费税80万元，出口货物销售额100万元，退税率13%。假设企业本期无按征收率征增值税的项目，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（ ）。A.23.44万元B.13.84万元C.22.4万元D.29.3万元8. 下列各项中符合关税有关规定的是（ ）。A. 缓税进口以后缴税的，按照再次申报进口之日的税率计税B. 减免税货物转让或移作他用需予补税的，按照原进口之日实施的税率计税C. 分期支付租金的租赁进口货物分期付税

5、时，按照原进口之日实施的税率计税D. 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税9. 某铜矿山2010年销售铜矿原矿80 000吨，另外移送入选精矿30 000吨，选矿比为30%，按照当地规定适用的单位税额为2元/吨，该矿山当年应缴纳资源税（   ）。A16万元 B25.2万元 C22万元 D36万元 10. 某工业企业2010年转让一幢自建旧办公楼取得收入5000万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元。2001年购入土地使用权发生支出1000万元，按国家统一规定缴纳的费用为20万元，建筑成本支出2000万元。经相关

6、评估机构评定，办公楼的评估重置价格为4000万元，成新度折扣率为60，评估费支出2万元。该企业应缴纳土地增值税（ ）。A.458.34万元B.430.28万元C.390.15万元D.349.85万元11. 某企业2009年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房办理验收手续，同时接管基建工地价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。10月31日把厂房的1/3出租给另外一家企业做厂房，每月租金1万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2009年企业该项固定资产应缴纳房产税（ ）。A.2.1万元B.2.04万元C.2.8万元D.3.08万元12.某企业2009年

7、拥有公园内的经营索道用地面积1000平方米；拥有单独建造的地下商场，未取得地下土地使用权证，地下建筑垂直投影面积2000平方米；企业内部道路及绿化占地3000平方米，拥有办公楼用地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米2元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）。A.8000元B.10000元C.12000元D.14000元13.甲企业2009年3月20日购进2.0升排量的小轿车一辆，支付不含增值税车辆价款12万元，支付销售方代收保险费0.2万元，上述款项均由销售方统一开具了发票，当月企业领取了行驶证。除上述车辆外，企业无其他车辆，当地同型车车船税单位税额标准是120元/辆。该

8、企业当年应缴纳的车辆购置税和车船税是（ ）。A.12100元B.12270.94元C.12290.94元D.12300元14. 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额3000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。与丙企业签订建筑合同，为丙企业提供建筑劳务100万元，丙企业以同价货物支付价款。该建筑公司上述 业务应缴纳印花税（ ）。A.1.785万元B.1.8万元C.2.025万元D.1.2万元15. 上市公司职员甲某，2010年2月转让上市公司限售股获得收入100万元，转让时支付的相关税费是1万元，取得限售股的时

9、候支付的价款是20万元，取得时支付的相关税费是0.5万元。则此项业务甲某应缴纳的个人所得税是（ ）万元。A.0 B.14C.15.7D.1616. 甲公司发放企业年金，每半年发放一次，职工张某2009年6月获得年金19000元，计入其个人账户，当月获得公司发放的工资2500元。则当月张某应纳个人所得税为（ ）元。A.3425 B.3450C.3100 D.362517. A国母公司经营所得1000万元，在B国设立一子公司的所得额为500万元，B国公司所得税率20%，A国为25% ，子公司缴纳B国所得税100万元（500×20%），并从其税后利润400万元中分给A国母公司股息50万元，

10、若A国实施限额间接抵免，则A国母公司当年应纳所得税额为（ ）万元。A.250.284 B.253.125C.251.125 D.252.31518.根据征管法规定，纳税人因特殊困难不能按期纳税的，延期缴纳税款必须经（ ）批准，延期期限最长不得超过（ ）。A.设区的市级税务局，3个月 B.省级税务局，6个月C.国家税务总局，6个月 D.省级税务局，3个月19. 国务院可以通过行政法规的形式设定除（ ）以外的税务行政处罚。A. 暂停供应发票B. 限制人身自由C. 没收非法所得D. 罚款20.下列不属于税务筹划特点的是（ ）。A. 合法性B. 专业性C. 节税性D. 风险性二、多项选择题（本题型共2

11、0小题，每小题1.5分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1.下列属于税法适用原则的是（ ）。A.新法优于旧法原则 B. 特别法优于普通法原则C.实体从新，程序从旧原则 D. 程序优于实体原则2.根据增值税暂行条例及相关规定，下列各项业务应当免征增值税的是（ ）。A.2009年3月2日甲企业批发有机肥 B.2009年8月3日甲县某新华书店在本地销售畅销图书足球先生C.农民专业合作社销售本社成员生产的名为“长虹”牌西瓜 D.丁外

12、资企业销售自产的以垃圾为燃料生产的电力3.下列关于白酒消费税政策的描述，正确的有（ ）。A. 白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，县级以上税务机关核定 B. 已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税C. 实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税D. 已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在10%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格4.下列关于营业税税目的描述正确的是（ ）。A. 快递业务，应当按“交通运输业”缴纳营业税B. 交通部门有偿转让高

13、速公路收费权，按“服务业租赁业”征收营业税C. 旅游景点的索道经营业务按“服务业一旅游业”征税D. 纳税人从事无船承运业务，按“交通运输业”征税5. 下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ）。A.无固定纳税地点的单位和个人，城市维护建设税按经营地适用税率确定B.对“三税”实行即征即退的，城市维护建设税也同时退库C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税D.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据6. 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（ ）。A. 卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中

14、获得的收益B. 由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C. 由买方支付的进口货物在境内的复制权费D. 厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装费用7. 下列各项中，符合资源税暂行条例有关规定的有( )。A. 纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量B. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳C. 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税D. 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天8. 下列项目中，按税法规定应当征收土地增值税的有（ ）。A. 某企业出租自有房产B. 被兼并企业把房地产转让到兼并企业C. 国家机关转让自用的房产

15、D. 合作建房，建成后转让9.下列关于房产税的描述正确的有（ ）。A. 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，应按照同类房产的租金收入缴纳房产税B. 产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税C. 融资租赁的房产，租赁期内，房产税的纳税义务人由当地税务机关根据实际情况决定D. 对依照房产原值计税的房产，依照会计账簿的房屋原价计算房产税，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算10.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。A.盐矿的矿井用地 B.港口的露天货场用地C.个人所有的居住房屋及院落用地D.林业系统的森林公园用地11.下列各项中，应当免征耕地占用税的有（ ）。A.军事设施占用

16、耕地 B.幼儿园占用耕地C.民政局自建办公大楼占用耕地D.港口占用耕地12. 下列车船中属于法定免税的有（ ）。A.农业部门登记的拖拉机 B.医院的救护车C.城市公交车 D.警用车船13.下列各项中，应当征收契税的有（ ）。A. 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于建造高新技术企业B. 子女继承父母房产C. 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属D. 银行承受企业抵债的房产14. 下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A.商品房销售合同B.非专利技术转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表15. 根据企业重组的特殊性税务处理规定，下列属于适

17、用特殊性税务处理必须符合条件的有（ ）。A收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的85%B收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%C企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权D企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动16. 中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足（ ）之一，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得。A设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）B主要取得积极经营活动所得C年度利润总额低于500万元人民币D设立在经济发达国家（地区）

18、17. 我国对外税收协定所遵循的原则包括（ ）。A避免双重征税原则B平等互利原则C税收饶让原则D固定谈判格局18. 下列各项中，符合税收征收管理法税款征收有关规定的有（  ）。A纳税人被列入非正常户超过6个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效B扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年D因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年19. 根

19、据行政复议法的规定，行政复议期间出现一定情形的，行政复议终止，下列可以引起行政复议终止的事项有（ ）。A. 行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请B. 作为申请人的法人终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C. 作为申请人的自然人死亡，其继承人尚未确定是否参加行政复议，中止行政复议满60日仍无人继续复议的D. 作为申请人的自然人下落不明20.被代理人在代理期限内可单方面终止代理行为的情形有（ ）。A. 代理人被注销资格B. 代理人已死亡C. 税务代理机构已破产D. 委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的三、计算题（本题型共5小题，每小题6分，共

20、30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1. 某市甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月有关经营业务如下：（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；（4）16日销售A牌卷烟600标准箱，以每箱1.35万元的价格销售给

21、乙批发企业，乙批发企业又以每箱1.5万元的价格全部销售给丙批发企业，丙批发企业以每箱1.6万元的价格当期全部批发给零售企业丁商场，交易各方均开具增值税专用发票。（其他相关资料：烟丝消费税比例税率为30%；生产环节卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条调拨价格在70元以下的为36%；卷烟消费税定额税率；每标准箱（250标准条）150元；卷烟的进口关税税率为20%；批发环节卷烟消费税税率为5%；相关票据已通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额；（2）甲企业进

22、口卷烟应缴纳的关税；（3）甲企业进口卷烟应缴纳的消费税；（4）甲企业进口卷烟应缴纳的增值税；（5）甲企业10月份国内销售应缴纳的增值税；（6）甲企业10月份国内销售应缴纳的消费税；（7）乙企业当期应纳的消费税；（8）丙企业当期应纳的消费税。2. 位于县城的某建筑安装公司，提供建筑、安装劳务并兼营装修业务。2009年8月发生以下业务：（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺

23、设完工，收回全部价款；（3）3月与化肥厂签订建筑工程合同一份，合同规定工程验收合格一次支付价款，工程所用原材料、设备及其他物质动力由化肥厂提供。8月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程劳务价款800万元，化肥厂提供的原材料、其他物资和动力价格1200万元，设备价格500万元。假设每月的完工进度相同。（4）为客户提供装饰劳务，共收取人工费35万元、管理费及其他杂费5万元、主要材料费100万元；（5）将自建的一栋住宅楼赠送给希望工程基金会；该住宅楼的建筑成本780万元，市场价格是1000万元。当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计

24、算出合计数： （1）公司8月份承建机械厂厂房工程应缴纳的营业税；（2）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（3）公司8月份与化肥厂结算工程价款应缴纳的营业税；（4）公司8月份为客户提供装饰劳务应缴纳的营业税；（5）公司8月份将自建住宅楼对外赠送应缴纳的营业税；（6）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。3.某培训机构不具有学历颁布资质，2009年7月发生有关业务如下：（1）3日取得资料复印费收入5000元。（2）5日与某单位合作，为其培训员工，获得培训费收入50000元，同时销售培训教材获得收入2000元。（3）10日与某协会合作进行资格证书认证培训，获得培训费收入300000元

25、，购买有关学习资料发生支出10000元。（4）15日由于培训机构资金充足，提供借款10万元给某企业，当日获得利息收入5000元。（5）20日购买有价证券，买入价20万元，另支付相关税费0.5万元。（6）25日将20日购买的有价证券出售，卖出价30万元，另支付相关税费0.8万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）公司7月份资料复印费收入应缴纳的营业税；（2）公司7月份合作培训员工取得收入应缴纳的营业税；（3）公司7月份资格证书培训费收入应缴纳的营业税；（4）公司7月份利息收入应缴纳的营业税；（5）公司7月份股票转让所得应缴纳的营业税。4. 某中外合资房地产开

26、发公司，2009年发生以下业务：（1）1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关税费240万元；（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼、公共配套设施楼和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；（3）住宅楼开发成本2200万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息40万元，能够提供金融机构的证明，不超过商业银行同期同类贷款利率。企业对住宅楼进行了简单装修发生支出800万元，预计出售后将要发生住宅楼维护支出，预提维修基金500万元；（4）写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；（5）与住宅楼配套的公共配套设施楼开发成本480万元

27、，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，公共配套设施楼的一半产权属于住宅楼全体业主所有，另一半产权归当地政府所有，且当地政府将无偿取得上述产权；（6）9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15000万元；将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算公司上述房产2009年应缴纳的房产税；（2）计算公司应缴纳的营业税；（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；（4）

28、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；（6）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；（7）计算公司应缴纳的土地增值税。5. 中国公民李某是被甲单位派往外商投资乙企业工作的高级职员，2009年度他的收入情况如下：（1）雇佣单位每月支付工资、薪金10000元；（2）派遣单位每月支付工资、薪金1000元；（3）12月获得企业年金30000元，当月计入个人账户；（4）李某拍卖家传古董，获得收入100万元，不能提供合法、准确、完整的财产原值凭证，发生相关税费0.2万元；（5）李某2008年曾购入1000份债券，每份买入价10元，另支付

29、购进过程中的相关税费共计150元。2009年3月份以每份12元的价格卖出600份，支付卖出债券的税费共计110元；（6）在丙公司担任独立董事，12月获得董事费收入20000元。要求：根据所给资料回答下列问题：（以元为单位）（1）雇佣单位支付工资、薪金时，每月应代扣代缴个人所得税；（2）派遣单位支付工资、薪金时，每月应代扣代缴个人所得税；（3）全年工资、薪金所得共应缴纳个人所得税；（4）拍卖家传古董应缴纳个人所得税；（5）李某售出债券应缴纳的个人所得税；（6）董事费收入应缴纳个人所得税。四、综合题（本题型共2小题。第1小题最高得分为10分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上

30、无效。）1. 位于城市市区的一家空调生产企业（以上简称甲企业）、一家综合商场（以下简称乙商场）、一家化妆品生产企业（以下简称丙企业）均为增值税一般纳税人。一家交通运输企业（以下简称丁企业），主营业务是提供交通劳务，并兼营销售货物，为增值税小规模纳税人。2009年8月份发生以下业务：（1）甲企业销售给乙商场一批空调，不含税销售额为200万元，采用分期收款方式结算，货物已经发出，款项尚未支付，但已给乙商场开具增值税专用发票，合同约定本月28日支付货款150万元，下月20日支付货款50万元。甲企业委托丁企业运输，支付丁企业销货运费4万元、装卸费1万元，取得丁企业开具的运输发票，并按以上金额分别注明。

31、（2）因乙商场2009年6月份从丙企业购进一批化妆品的货款10万元、增值税1.7万元，已开具发票，尚未支付货款，乙商场认为产品质量不合格，要求给予退货，丙企业认为可以给予折价，双方协议按六折的价格确认货物和相应的增值税。8月20日乙商场取得了丙企业开具的红字增值税专用发票。 （3）甲企业当月购进机械设备取得税控专用发票注明价款30万元、进项税额5.1万元，该设备当月投入使用。（4）甲企业当月从小规模纳税人处购进空调压缩机，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票，专用发票上注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付丁企业运输费用2万元，并取得丁企业开具的运输发票。（5）甲企业本月购进原材料取得增

32、值税专用发票，支付金额100万元、增值税17万元。（6）因甲企业管理不善，当月发生意外事故损失库存原材料金额32.79万元（其中含运输费用2.79万元）。（7）乙商场当月零售化妆品取得含税销售额234万元，零售食用植物油取得含税收入5.85万元，零售酸奶取得含税收入2.34万元，零售金银首饰取得含税收入3.51万元，。（8）乙商场当月采购除上述外的商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为2万元。（9）丙企业当月外购一批化妆品，增值税发票上注明金额10万元，领用80%继续用于生产化妆品，外购化妆品生产的产成品出厂价格是20万元，当月销售75%，收入15万元，已开具增值税专用发票，款项已入账。

33、（10）丁企业销售自用的旧运输车辆，获得含税收入3万元，该车辆2008年1月购进。（11）除上述业务外当月丁企业还取得运输收入金额共20万元，其中承揽一项运输业务全程运费收入6万元，支付给其他运输企业运输费4万元、装卸费0.5万元。（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；化妆品的消费税税率为30%；上述第（2）项业务丙企业销售的化妆品是用外购的非已税化妆品生产的）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算甲企业8月份的增值税应抵扣税额；（2）计算甲企业8月份应缴纳的增值税；（3）计算甲企业8月份应缴纳的城

34、市维护建设税和教育费附加；（4）计算乙商场8月份应缴纳的消费税；（5）计算乙商场8月份应缴纳的增值税；（6）计算丙企业8月份应缴纳的消费税；（7）计算丙企业8月份应缴纳的增值税；（8）计算丙企业8月份应申请退还的消费税；（9）计算丁企业8月份应缴纳的营业税；（10）计算丁企业8月份应缴纳的增值税。2. 位于内陆某市的软件生产企业（以下简称企业）为外商投资企业，成立于2000年3月，投资当年盈利，经认定为国家需要重点扶持的高新技术企业，2009年度有关经营情况如下：（1）全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，出租固定资产收入30万元；转让技术所有权取得收入800万元（属于自

35、然科学领域的技术转让），技术成本及相关税费200万元。（2）2009年度应结转产品销售成本2000万元；（3）应缴纳增值税90万元；（4）发生产品销售费用1000万元（其中广告费用及业务宣传费800万元，以非现金形式支付给某中介机构的佣金支出100万元，对应签订服务协议确认收入金额是1000万元）；（5）发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；（6）发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，业务招待费100万元）；（7）发生营业外支出70万元（其中含通过中国慈善总会为灾区捐款20万元；因排污不当被环保部门罚款1万元；未经核定的准备金支出2万元；固定资产

36、达到正常使用年限而正常报废清理的损失30万元，未向税务机关提出税前扣除审批申请）；（8）全年已计入各项成本、费用中的实际发放合理工资为800万元，提取并实际发生了职工福利费120万元、职工工会经费20万元、职工教育经费28万元，其中职工培训费用8万元；本年度企业从境外投资企业分回税后利润85万元，境外被投资企业的企业所得税税率为15%。说明：2009年预缴企业所得税税额150万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题（1）计算2009年应纳营业税；（2）计算2009年度会计利润；（3）计算销售费用应调整的应纳税所得额；（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（5）计算管理费用应调整的应纳

37、税所得额；（6）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（7）计算工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（8）计算境外分回利润的抵免限额；（9）计算2009年境内外应纳税所得额；（10）计算2009年实际应补（退）的所得税额。参考答案及解析一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）1.【答案】B【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提

38、高税收行政效率。题中的税收政策，主要是为了资源更有效的配置而制定的。(参看2010年教材6页)2. 【答案】C【解析】选项A：属于外购货物用于非增值税应税项目，进项税不得抵扣；选项B：属于混合销售行为，应当按主营业务缴纳营业税，相应的进项税额不得抵扣；选项D：根据增值税暂行条例规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费，属于外购货物用于个人消费行为，进项税不得抵扣。（参看2010年教材58页）3. 【答案】B【解析】（1）每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=（2000 000180 000）÷（350×250）×（120%）0.6÷(1-36%)=47.6

39、5（元），单条卷烟价格小于70元，适用消费税税率为36%；（2）进口卷烟应缴纳的消费税=350×250×47.65×36%350×250×0.6=1553475(元)。（参看教材151页）4. 【答案】A【解析】5000元×500箱×30%=75（万元）。属于从价定率征收消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额。其计算公式为：应退消费税税款出口货物的工厂销售额×税率。（参看教材155页）。5. 【答案】B【解析】考核建筑安装业计税依据的确定。根据营业税制度规定：纳税人从事

40、建筑安装业（不含装饰），无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，但是不包括建设方提供的设备的价款，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税。参看教材170页。应纳营业税=（800+1200+3）×3%=60.09（万元）。6.【答案】C【解析】国税函2009752号文规定，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构（以下简称合作单位）合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照现行营业税政策规定，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额，按照“

41、服务业代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。教育部考试中心应纳营业税=（100-30）×5%=3.5（万元）。（参看教材173页）7. 【答案】A【解析】城建税和教育费附加的计税依据为纳税人除进口之外而实际缴纳的增值税、消费税和营业税。如果实行免抵退税的企业当期有出口业务，则免抵税额也作为城建税和教育附加的计税依据。考生注意的一个环节是境内销售出现了应纳税额，则说明当期免抵税额就是出口货物“免抵退”税额。另外由于给出了应纳税额，则说明已经抵扣过了进项税额，所以不考虑抵扣进口增值税了。本题还有一个考点是城建税和教育费附加的税率。所以应纳城建税和教育费附加=（200+80+100

42、15;13%）×（5%+3%）=23.44（万元）。8. 【答案】D【解析】选项A应按原进口之日实施的税率征税；选项B应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率征税；选项C按照海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税手续之日实施的税率征税。（参看2010年教材209210页）。9. 【答案】D【解析】注意用精矿和选矿比推算原矿的计算规则。选矿比精矿数量/耗用原矿数量。该矿当年应缴纳资源税（8000030000/30%）×2360000（元）36（万元）。10. 【答案】C【解析】土地增值额=5000-（1000+20+277.5+4000×60

43、%+2）=5000-3699.5=1300.5（万元）；增值额与扣除项目金额之比=1300.5/3699.5=35.15%，适用30的税率；应纳土地增值税额=1300.5×30%=390.15（万元）。11. 【答案】B【解析】施工企业将材料棚等临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税1100×（1-30）×1.2×1/12+1100×（1-30）×2/3×1.2×2/12+1×2×12%2

44、.04（万元）。12. 【答案】C【解析】企业经营索道用地、内部道路及绿化用地均照章纳税。单独建造的地下建筑用地，未取得地下土地使用权证的，按地下建筑垂直投影面积征税，但是暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税（1000+2000×50%+3000+1000）×212000（元）。13. 【答案】B【解析】对纳税人自2009年1月20日至2009年12月31日期间购置的排气量在1.6L及以下的小排量乘用车，暂减按5%的税率征收车辆购置税；若是2010年1月1日至12月31日购置的，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税。该题中购入的小汽车是2.0L排量的小汽

45、车，不享受车辆购置税的税收优惠。车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。应纳车辆购置税=12+0.2/（1+17%）×10%×10000=12170.94（元）；应纳车船税=120×10/12=100（元）；该企业当年应缴纳的车辆购置税和车船税合计=12170.94+100=12270.94（元）.14. 【答案】D【解析】总包合同应该贴花，新的分包转包合同又发生了新的纳税义务，也应该贴花。劳务交换货物，分别按购买货物和提供劳务贴花。该建筑公司应纳印花税=（3000+800+100+100）×0.3=1.2

46、（万元）。15.【答案】C【解析】个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额，按财产转让所得纳税。应纳个人所得税=（100-20-0.5-1）×20%=15.7（万元）。16.【答案】B【解析】对个人取得的年金所得，计入个人账户时，应单独作为一个月的工资、薪金，不得扣除任何费用，按适用税率计算应纳税额。张某6月应纳个人所得税额=19000×20%-375+（2500-2000）×5%=3450（元）。17. 【答案】B【解析】来自子公司税前所得=50/（1-20%）=62.5（万元）；应承担子公司所得税=100×

47、（50/400）=12.5（万元）间接抵免限额=62.5×25%=15.625（万元）12.5万元15.625万元；可抵免12.5万元。A国母公司应纳所得税=（1000+62.5）×25%-12.5=253.125（万元）。18. 【答案】D【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。同一笔税款不得滚动审批。19. 【答案】B【解析】选项A不属于税务行政处罚，选项AD属于国务院可以以行政法规的形式设定的税务行政处罚。20. 【答案】C【解析】税务筹划的特点是合法性、筹划性、目的性、风

48、险性、专业性。选项C不属于税务筹划的特点。（参看教材680页）二、多项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1. 【答案】ABD【解析】税法的适用原则包括法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原，、实体从旧、程序从新原则，程序优于实体原则。（参看2010年教材7页）2. 【答案】ABC【解析】选项D，实行增值税即征即退的政策，而不是免征增值税的政策。（参看20

49、10年教材37-39页）3. 【答案】BC【解析】选项A不正确，除国家税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定；选项D不正确，已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。（参看教材146页）4. 【答案】BC【解析】快递业务，应当按“邮电通信业”缴纳营业税，选项A不正确；纳税人从事无船承运业务，按“服务业代理业”计算纳税，选项D不正确。（参看教材167页、168页、172页）5

50、. 【答案】AC【解析】对因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也同时退库。但是对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还，选项B不正确。纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，选项D不正确。6. 【答案】AB【解析】厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用，能与货物实付或者应付价格区分的，不计入完税价格；进口货物在境内的复制权费不计入该货物的完税价格。（参考教材211页、212页）7. 【答案】BCD【解析】资

51、源税的计税数量是所开采或生产应税资源的销售数量和自用数量。8. 【答案】CD【解析】选项A不属于土地增值税的征税范围。选项B暂免征收土地增值税。9. 【答案】BD【解析】无租使用其他单位房产的应税单位和个人，应依照房产余值代缴房产税，选项A不正确。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。选项C不正确。（参考教材263、264页）10. 【答案】AD【解析】考生要注意减免税规定的级次，AD按照税法规定免征土地使用税；BC属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的情况。（参看教材274、275页）11. 【答案】AB【解析】免征耕地占用税的有军事

52、设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。民政局自建办公大楼占用耕地照章征税，无减免规定。（参看教材280页）12. 【答案】AD【解析】警用车船、农业部门登记的拖拉机属于免税范围；医院的救护车不在免税范围之内。城市公交车属于特定减免税范围，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。13. 【答案】ACD【解析】选项B法定继承人继承土地、房屋权属不征收契税。其他选项均应当征收契税。选项A若是用于农、林、牧、渔业生产，则是免征契税的。14. 【答案】AD【解析】BC选项属于技术合同的范围。1

53、5. 【答案】CD【解析】收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，选项A不正确；收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，选项B不正确。16. 【答案】ABC【解析】中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得： （1）设立在国家税务总局指定的非低税率国家（地区）；（2）主要取得积极经营活动所得；（3）年度利润总额低于500万元人民币。（参考教材409页）17. 【答案】BC【解析】我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则

54、、坚持平等互利原则、税收饶让原则。 18. 【答案】BCD【解析】纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，选项A不正确。19. 【答案】ABC【解析】申请人下落不明，不属于行政复议终止的情形。20. 【答案】ABC【解析】选项D属于代理人及其代理机构在委托期限内可单方面终止代理行为的情形。三、计算题（本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1. 【答案及解析】（1）甲企业外购烟叶准予抵扣进项税=500×(1+10%) ×（1+ 20%） ×13%+1

55、0×7%=86.5(万元)（2）甲企业进口卷烟应纳关税=（260+10+5）×20%=275×20%=55(万元)（3）甲企业每条进口卷烟消费税适用比例税率的价格=（275+55）×10000÷（400箱×250条）+0.6 ÷（1-36%）=（33+0.6）÷（1-36%）=52.5（元）单条卷烟价格小于70元，适用36%消费税税率。进口卷烟应纳消费税=400×250×52.5×36%+400×150=195(万元)（4）甲企业进口卷烟应纳增值税=（275+55+195）&

56、#215;17%=89.25（万元）（5）甲企业进项税额=86.5+89.25=175.75（万元）销项税额=（1.35×600）×17%=137.7(万元)应纳增值税=137.7-175.75=-38.05（万元）当月不需缴纳增值税，且有留抵下月抵扣的税额38.05万元。（6）甲企业6月份国内销售应缴纳的消费税A牌卷烟单条价格=1.35×10000÷250=54（元）所以A牌卷烟适用消费税税率为36%。应纳消费税=（600×1.35）×36%+600×150÷10000=291.6+9=300.6万元）（7）乙企

57、业当期应纳的消费税是0。（8）丙企业当期应纳的消费税=1.6×600×5%=48（万元）【提示】批发环节纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。2. 【答案及解析】（1）承建厂房工程应缴纳的营业税=800×3%=24（万元）（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税=（300-80）×3%=6.6（万元）通信线路工程所使用的电缆、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。（3）与化肥厂结算工程价款应缴纳的营业税=（800+1200）×3%=60（万元）（4）为客户提供装饰劳务应缴纳的营业税=（35+5）×3%=1.2（万元）（5）自建住宅楼对外赠送应缴纳的营业税=780×（1+15%）&