新三板税事知多少(共3页)

1、精选优质文档-倾情为你奉上新三板税事知多少新三板市场涉税问题处理原则自2013年6月新三板市场全国扩容以来，我国颁布了新三板市场税收政策的纲领性文件关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定(国发201349号)，并相继明确了新三板市场证券交易印花税、股息红利个人所得税以及挂牌公司股权激励个人所得税相关税收政策，明确了新三板市场涉税问题处理原则："市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。"因而有关新三板市场涉税问题，一般做法是：有相关税收政策的按相关政策执行；没有相关政策的，依照涉税问题处理原则，比照沪、深证券交易所市场以及上市公司处理。个人投资者

2、涉及税种交易环节根据财政部 国家税务总局关于在全国中小企业股份转让系统转让股票有关证券（股票）交易印花税政策的通知(财税201447号)，自2014年6月1日起，在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税。根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)，个人从事金融商品转让业务免征增值税。持有环节根据财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知(财税2015101号)，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司的股票，持股期限

3、在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税，上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。转让环节情况1：个人投资者进行"流通股"股票交易根据财政部、国税总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知(财税字199861号)规定:"为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得继续暂免征收个人所得税。"情况2：个人投资者进行"限售股"股

4、票交易根据财政部、国家税务总局和证监会联合发布的关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知(财税2009167号)，个人转让上市公司限售股，按照"财产转让所得"税目适用20%的比例税率进行纳税。新三板挂牌公司股权激励中个人所得税缴纳根据财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知(财税2016101号)，新三板挂牌公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合

5、理税费后的差额，适用"财产转让所得"项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。企业涉及税种发行环节中华人民共和国印花税暂行条例(国务院令第11号)，对证券发行书据记载金额与溢价收入分别依照"产权转移书据"与"营业账簿"税目，按0.5的税率课征印花税。根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)，证券代销与证券包销分别依照"现代服务"与"金融服务"税目，按6%的税率缴纳增值税。交易环节买卖、继承、赠与优先股所书立的股权转让书据,均依书立时实际成交金额,由出让

6、方按1的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)，金融商品转让，依照"金融服务"，按6的税率差额计税。同时规定合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务、证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、个人从事金融商品转让业务免征增值税。持有环节居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益和在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;免征企业所得税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。转让环节企业进行"新三板"股票交易，转让股票属于"财产转让"范畴，依据转让收入扣除股权原值及相关费用后的余额按照25%的税率计