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文档简介

1、免征的税款做账务处理增值税免税收入的会计处理，实务中主要有两种方法。一是价税分离记账法，二是价税合计记账法。1价税分离记账法政策依据：财政部关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知（财会字19956号，以下简称 6号文件） 第二条二款规定，对于直接减免的增值税，借记“应交税金应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。2.价税合计记账法政策依据：关于国有粮食购销企业开具粮食销售发票有关问题的通知（国税明电199910号，以下简称 10号文件）第三条规定，国有粮食购销企业开具增值税专用 发票时，应当比照非免税货物开具增值税专用发票，企业 记账销售额为“价税合计”数。结论：1.对于增值税税

2、款的直接减免，应适用6号文件。例：某货运公司（增值税一般纳税人）当月运费收入（含税）288.6万元，当月成本费用支出 180万元（其中：进 项税额10万元），当年新招用失业人员 10人，经税务机 关依法确认定额扣减增值税 4万元。会计处理如下（单位： 元，下同）：实现收入时：借：银行存款2886000贷：主营业务收入2600000应交税费一一应交增值税（销项税额）286000支出成本费用时：借：主营业务成本1700000应交税费一一应交增值税（进项税额）100000贷：银行存款1800000减免增值税款时：借：应交税费一一应交增值税（减免税款）40000贷：营业外收入一一补贴收入400002.

3、对于确定的增值税免税收入，应适用10号文件的基本精神，即价税合计记账法。在企业所得税方面，如符合不征 税收入条件，可将本环节免征的增值税作为“补贴收入” 处理。例：某县新华书店（增值税一般纳税人）本月购进图书5000册，款项从银行支付，取得增值税普通发票注明价款10万元，税款1.3万元。本月销售图书 6000册，款项全部 存入银行共计15万元。会计处理如下：购进图书时：借：库存商品113000贷：银行存款113000销售图书时：150000借：银行存款贷：主营业务收入150000确认不征税收入时：借：主营业务收入4256.64贷：营业外收入补贴收入4256.64（元）注：150000 +1.13 X13% - 13000 = 425

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