《基层医疗卫生机构会计实务》培训课件

1、幻灯片基层医疗卫生机构会计 实务培训课件幻灯片培训制度依据个旧瀛洲会计咨询有限公司年月云南省财政厅基层医疗卫生机构会计制度、财政部年月日号令事业单位会计准则幻灯片个旧瀛洲会计咨询有限公司培训内容、讲解会计要素、会计科目设置以使用、新旧科目衔接日常操作实务案例、报表转换、报表编制、操作用友基层医疗卫生机构会计电算实操、重点讲解国库集中支付会计日常操作实务案例电算化操作实务幻灯片个旧瀛洲会计咨询有限公司幻灯片第一部份会计要素会计科目及编号会计科目结转方法会计要素基层医疗卫生机构会计要素包括:资产、负债、净资产、收入和支出五在要素会计科目及编号、资产类库存现金银行存款零余额账户用款额度其他货币资金财

2、政应返还额度财政直接支付财政授权支付幻灯片会计科目及编号、资产类应收医疗款 其他应收款 库存物资 待摊支出固定资产在建工程无形资产幻灯片会计科目及编号二、负债类借入款待结算医疗款应缴款项应付账款预收医疗款应付职工薪酬应付社会保障费应交税费其他应付款幻灯片会计科目及编号三、净资产类固定基金固定资产占用在建工程占用无形资产占用事业基金专用基金本期结余幻灯片会计科目及编号三、净资产类财政补助结转（余）财政基本补助结转财政项目补助结转（余）其他限定用途结转（余）结余分配待分配结余提取专用基金事业基金弥补亏幻灯片会计科目及编号四、收入类医疗收入门诊收入 住院收入财政补助收入 上级补助收入其他收入幻灯片会

3、计科目及编号五、支出类医疗卫生支出医疗支出公共卫生支出财政基建设备补助支出其他支出幻灯片科目结转一资产原科目新科目原科目新科目现金库存现金对外投资其他应收款银行存款银行存款待处理财产损溢零余额账户用款额度零余额账户用款额度固定资产固定资产其他货币资金其他货币资金在建工程在建工程财政应返还额度财政应返还额度口疗幻灯片应收医疗款应收医疗款应收在院病人医约费事业基金其他应收款其他应收款药品库存物资坏账准备药品进销差价待摊费用库存物资开办费在加工材料幻灯片科目结转一负债原科目新科目短期借款借入款应缴超收款应缴款项应付账款应付账款预收医疗款预收医疗款、事业基金应付工资（离退休费）应付职，薪酬应付地方（部

4、门）津贴补贴应付其他个人收入应付社会保障费应付社会保障费预提费用事业基金其他应付款其他应付款、应付社会保障费、应交税费（收支两条线：待结算医疗款、应缴款项）长期借款其他应付款长期应付款科目结转一净资产原科目新科目原科目新科目事业基金事业基金专用基金专用基金一般基金收支结余本期结余投资基金结余分配结余分配固定基金固定基金待分配结余待分配结余固定资产占用提取职，福利基提取专用基金在建工程占用无形资产占用金事业基金弥补亏损事业基金弥补亏损幻灯片科目处理一收入、支出原科目新科目原科目新科目收入类支出类医疗收入 药品收入医疗收入医疗支出 药品支出医疗卫生支出门诊收入医疗支出住院收入公共卫生支出财政补助收

5、入财政补助收入财政专项支出财政基建设备补助支出上级补助收入上级补助收入其他支出其他支出其他收入其他收入管理费用幻灯片会计科目结转方法新旧科目余额对照表结转法年月日原会计科目余额调整分录年月日新会计科目调整后余 额资 产期末数贷方资 产期末数一、资产类一、资产类现金库存现金银行存款银行存款其他应收款其他应收款库存物资库存物资.幻灯片会计科目结转方法新旧科目余额对照表结转法年月日原会计科目余额调整分录年月日新会计科目调整后余 额资 产期末数贷方资 产期末数一、资产类一、资产类现金库存现金银行存款银行存款其他应收款其他应收款库存物资库存物资.幻灯片个旧瀛洲会计咨询有限公司第二部份国库集中支付国库集中

6、支付会计科目零余额账户用款额度财政应返还额度业务内容财政授权支付财政直接支付年终结余资金幻灯片、国库集中支付一 财政授权支付()财政授权支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门申请财政授权支付用款额度财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时，确认财政补助收入。基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度支付相关支出幻灯片、国库集中支付一 财政授权支付()科目设置和核算“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”实际收到额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入用额度发生支出借：XX支出、库

7、存物资贷：零余额账户用款额度幻灯片、本期结余、本科目核算基层医疗卫生机构当期收入减去支出后的余额。二、本期结余的主要账务处理如下：（一）期末，应将各项收入、支出类科目的本期发生额结转入本期结余科目。幻灯片、本期结余结转各项收入类科目时，按照各项收入类科目贷方余额，借记“医疗收入”、“财政补助收入”、“上级补助收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；结转各项支出类科目时， 按照各项支出类科目借方余额，借记本科目，贷记“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”、“其他支出”科目。幻灯片、国库集中支付一 财政直接支付财政直接支付流程编列部门预算和用款计划向财政部门提出用款申请财政部门审核，通过财政零余

8、额账户直接将款项直接支付给收款人基层医疗卫生机构在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，确认财政补助收入基层医疗卫生机构在确认财政补助收入时已经使用了财政资金幻灯片、国库集中支付一年终结余资金年终时尚未使用的财政直接支付用款额度：基层医疗卫生机构本年度实际发生的财政直接支付数小于财政直接支付用预算指标数年终时尚未使用或尚未收到财政授权支付用款额度：幻灯片、国库集中支付一年终结余资金未使用：通过单位零余额账户发生的支付小于财政授权支付用款额度未收到：财政尚未下达的财政授权支付额度借：财政应返还额度贷：财政补助收入零余额账户用款额度幻灯片、国库集中支付一年终结余资金次年初()财政直接支付恢复

9、上年度财政直接支付额度，于实际发生支出时借：XX支出贷：财政应返还额度一一财政直接支付幻灯片、国库集中支付一年终结余资金()财政授权支付恢复上年度财政授权支付额度、收到财政部门批复上年度未下达财政授权额度借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度一一财政授权支付幻灯片第三部份会计日常实务操作幻灯片会计实务资产资产的概念指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。资产的核算程序取得一持有期间(期末)一盘点(财产清查)一处置幻灯片、货币资金库存现金银行存款其他货币资金幻灯片库存现金（一）从银行提取现金时；现金存入银行时例、年月日从银行提取现金元。借：库存现金额贷：银行存款例、年月日将医疗

10、款元存入银行。借：银行存款贷：库存现金幻灯片库存现金（二）从零余额账户中提取现金时例、年月日从零余额账户中提取现金元。借：库存现金贷：零余额账户用款额度库存现金（三）提供基本医疗和公共卫生服务等收到现金例、年月日收到病人住院押金借：库存现金额贷：预收医疗款张三李四例、年月日收到门珍医疗款元借：库存现金贷：医疗收入 （待结算医疗款）幻灯片库存现金（四）垫付职工因出差等原因所需的现金；例、年月日支出张三出差借款借：其他应收款张三贷：库存现金例、年月日李四报销出差费元，同时退回所借余款元借：医疗支出差旅费库存现金 贷：其他应收款李四元库存现金（五）现金溢余例、年月日发现现金溢余元，为门珍多收病人王五

11、元借：库存现金贷：其他应付款王五例、年月日发现现金溢余元，查无原因。借：库存现金贷：其他收入库存现金幻灯片（六）现金短缺例、年月日发现现金短缺元，查明为门珍收银小王少收，应由其本人承担。借：其他应收款小王贷：库存现金例、年月日发现现金短缺元，查无原因，借：其他支出贷：库存现金银行存款（一）将款项存入银行时、款项存入银行见例例、年月日收到医保中心划来的医疗款元借：银行存款贷：应收医疗款应收医保金医保中心例、年月日银行存款利息元借：银行存款贷：其他收入幻灯片银行存款二）提取和支出存款时提现见例例、年月日用银行存款支付上月电费元。借：医疗支出水电费（待摊支出）贷：银行存款幻灯片零余额账户用款额度幻灯

12、片、收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目例、年月日收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”，所列金额元。借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入幻灯片零余额账户用款额度、发生支出时借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。例、年月日用零余额账户用款额度购入一批药品，价值元。借：库存物资药品贷：零余额账户用款额度幻灯片零余额账户用款额度（二）从零余额账户提取现金时见例（三）年末，按照代理银行提供的对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度一一财政授权支付”科目，贷记本科目。例、年月日按照代理银行提供的对

13、账单作注销额度元。借：财政应返还额度财政授权支付贷：零余额账户用款额度幻灯片其他货币资金本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级明细科目（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款信用卡存款等业务时（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其他货币资金支付库存物资等采购款项时、应收款项会计科目应收医疗款 结算欠费（病人的个人欠费）结算时发生 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认其他应收款幻灯片（）应收医疗款收支两条线非收支两条线待结算医疗款”“医疗收入”一门诊收入药品收入一住院收入 药品收入幻灯片（）应收医疗款（一）与门诊病人结算医疗款时、应向门诊病人收取的

14、部分，按照门诊病人实际支付或应付未付的医疗款金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费一一门诊病人）等科目。、应由医疗保险机构负担的部分，按照有关规定计算的应收医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金）， 幻灯片（）应收医疗款按照有关规定计算确定的门诊病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理） 。借：库存现金应收医疗款一结算欠费门诊病人一应收医保金机构贷：待结算医疗款医疗收入门诊收入（）应收医疗款例、年月日收到门诊病人医疗费现金元，医保中心应承担元。借：库存现金应收医疗款应收医保金医保中心 贷：待结算医疗款门诊收入 （或贷：医

15、疗收入门诊收入）幻灯片（）应收医疗款 （二）与住院病人结算医疗款时、如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费一一住院病人）等科目，幻灯片（）应收医疗款、按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收 支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实行“收支两条线”管理） 。（）应收医疗款幻灯片借：库存现金（补付）预收医疗款X X病人应收医疗款一一结算欠费一一住院病人一一应收医保

16、金贷：待结算医疗款医疗收入一一住院收入幻灯片（）应收医疗款例、年月日住院病人张飞出院结算医疗费元，其中个人承担元，已预收元，欠医疗费元未付，医保负担元。借：预收医疗款一一张飞应收医疗款一结算欠费一张飞应收医保金医保中心贷：待结算医疗款医疗收入住院收入幻灯片（）应收医疗款例、年月日住院病人张飞出院结算医疗费元，其中个人承担元，已预收元，出院收现元，医保负担元。借：库存现金预收医疗款一一张飞应收医疗款一一应收医保金医保中心贷：待结算医疗款医疗收入住院收入（）应收医疗款、如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额，按照预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，按照有关规定计算的应由医疗保险机构负担

17、的医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），按照退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，幻灯片（）应收医疗款按照有关规定计算确定的住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实行“收支两条线”管理）或贷记“待结算医疗款”科（实行“收支两条线”管理） 。借：预收医疗款一一XX病人应收医疗款一一应收医保金贷：库存现金银行存款（退还病人医疗款）待结算医疗款医疗收入一一住院收入幻灯片（）应收医疗款例、年月日住院病人张飞出院结算医疗费元，其中个人承担元，已预收元，医保负担元。借：预收医疗款一张飞应收医疗款应收医保金医保中心贷：库存现金待结算医疗款医疗收入住院收入幻灯片（）应收医

18、疗款（三）收到病人补交的结算欠费时例、年月日收回住院病人张飞结算欠费元。借：库存现金贷：应收医疗款一结算欠费张飞幻灯片（）应收医疗款（四）与医疗保险机构结算医疗款时借：库存现金银行存款贷：应收医疗款一一应收医保金例、年月日收到医保中心划来的医疗款元借：银行存款贷：应收医疗款应收医保金医保中心幻灯片（）应收医疗款（五）与医疗保险机构结算发生结算差额时。、对于可由相关过失人赔偿的部分，按照实际赔偿金额， 借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）；借记“其他支出”科目,、对于由相关过失人赔偿以外的部分按照规定批准核销的金额, 贷记本科目（应收医疗保险金）。幻灯片（）应收医疗

19、款例、年月日在以医保中心结算时发生结算差元，经查为财务小李失误造成，决定由其承担，其余予以报销。借：库存现金其他支出贷：应收医疗款应收医保金医保中心幻灯片、其他应收款、本科目核算基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外的其他各项应收、暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、应向职工收取的各种垫付款项等 .幻灯片、其他应收款（一）基层医疗卫生机构发生的其他各种应收、暂付款项等各项其他应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。幻灯片、其他应收款例、年月日支付本院张伟借支差旅费元借：其他应收

20、款张伟贷：现金例、年月日收回代垫职工水电费借：现金贷：其他应收款职工水电费幻灯片、其他应收款（二）实行定额备用金制度的基层医疗卫生机构，在领用备用金时，按照批准领用的金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款”等科目。定期向财会部门报销已使用的备用金并用现金补足备用金定额时，按照实际报销金额，借记有关支出科目，贷记 科目。幻灯片例、年月日核付新增住院部收银业务备用金元，门诊部元，药房元。借：其他应收款住院部门珍部药房贷：现金“银行存款”等、其他应收款幻灯片例、年月日药房报销购入药品款元借：库存物资药品贷：现金、其他应收款幻灯片.基层医疗卫生机构需加强对应收医疗款 的管理，应定期或者至少每年年度

21、终了对 其进行全面检查，及时清理结算，不得长 期挂账。对于期限超过年以上，确认无法 收回的除医疗保险结算差额以外的应收医 疗款，要及时查明原因，按照管理权限要 求，报经批准后核销。()应收款项的核销幻灯片()应收款项的核销.同时基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查账”，对已经核销的应收医疗款进行详细登记已核销应收医疗款坏账的债务人姓名、形成时间、金额、原因等相关信息。幻灯片()应收款项的核销李四的元期限 > 年-查明原因，核销(直接转销法)例、年月日，经院有关部门批准核销住院病人张三所欠医疗费元,借：其他支出贷：应收医疗款一结算欠费张三李四(或：其他应收款)取消坏账准备科目已核销坏账-备

22、查簿幻灯片如果已核销的应收医疗款、其他应收款在以后期间又收回的如以后收回已核销张三元欠款时借：银行存款贷：其他收入幻灯片核算内容：药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料一级明细科目核算药品” 一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目,成药、中草药进行明细核算。()应收款项的核销、库存物资并按照西药、中幻灯片、库存物资低值易耗品是指在基层医疗卫生机构 提供服务过程中，经多次使用不改变其实 物形态，而其单位价值又低于固定资产起 点，或者虽然单位价值达到固定资产标准， 但使用期限较短或易于损坏需要经常补充 和更新的物品。幻灯片、库存物资低值易耗品根据其用途通常分为医疗用品，如听诊器、消毒

23、车等;办公用品，如计算器、装订机等；纺织品，如口罩、帽子等；文体用品、炊事用品和其他用品。幻灯片、库存物资卫生材料是指向患者提供服务过程中，经一次性使用其价值即转化为费用的医用物资，如纱布、药棉、胶布、绷带、光胶 片、显影粉、定影粉、化学试剂、一次性注射器（输液器）、石膏等。幻灯片、库存物资其他材料是指为保证基层医疗卫生机构正常工作需要而储备的除低值易耗品和卫生材料以外的其他公用物品，是间接为医疗和公共卫生活动服务而消耗的各种材料。如针棉织品、办公用品、卫生清洁用具、燃料及油料和其他常用材料等。幻灯片、库存物资按照规定集中采购配送的库存物资，其成本按照通过集中采购确定的采购价格（包括配送费用，

24、下同）确定，自行外购的库存物资成本按照实际采购价格及相关直接税费确幻灯片、库存物资（一）取得时按照实际成本入账购入、有偿调入实际支付的价款（采购格相关税费）例、年月日购入药品一批价格元，运费元，款项未支付借：库存物资药品药库药品贷：应付账款公司幻灯片、库存物资.接受捐赠的库存物资，其成本比照同类或类似物资的市场价格或有关凭据注明的金额 确定。例、年月日接受上海红十字会捐赠药品一批，市场价格为元。借：库存物资药品药库药品贷：其他收入捐赠收入幻灯片、库存物资（发出）（二）发出时按照先进先出加权平均个别计 价等确定发出库存物品的实际成本。计价方 法一经确定，不得随意变更。幻灯片、库存物资（发出）、例

25、、年月日开展基本医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资药品结 算价元，全部用于医疗，卫生材料价 值元，用途暂无法确定。借：医疗卫生支出医疗支出 待摊支出贷：库存物资药品卫生材料幻灯片、库存物资（续）、例、年月日药房从药库领取药品中药一批价值元。借：库存物资药房药品中药贷：库存物资药库药品中药、例、年月日药房结转已出售药品的成本西药元、中成药元。借：医疗卫生支出贷：库存物资药房药品西药中成药幻灯片、库存物资（续）、例、年月日因其他原因领用或发出库存物资元借：待摊支出贷：库存物资药库幻灯片、库存物资（续）定期清查盘点盘盈 市场价格借：库存物资贷：其他收入盘亏冲销账面余额借：库存现金银行存款（可追

26、偿）其他支出（不可追偿）贷：库存物资幻灯片、待摊支出（一）无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员工资等待摊支出，在发生时按照实际支出金额，借：待摊支出贷：库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付职工薪酬”等科目。幻灯片、待摊支出（二）期末，将本科目余额按照职工人数、 场地面积等合理可行的分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，按照计算的分摊金额，借：医疗卫生支出医疗支出公共卫生支出）贷：待摊支出年末无余额幻灯片、待摊支出例、年月日交本月所支付待摊支出按比例在医疗支出和公共卫生支出进行分摊，其中水电费元，工资元，卫生材料元。借：医疗卫生支出医疗支出

27、公共卫生支出贷：待摊支出幻灯片、固定资产固定资产界定:、使用年限： 年单位价值：、规定标准(专)以上、使用过程中基本保持原来物质形态、单位价值虽未达到规定标准，但预计使用年限超过年的大批同类物资，应作为固定资产管理。、基层医疗卫生机构固定资产主要包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产幻灯片()固定资产一取得固定资产取得时按照实际成本入账购入、有偿调入买价、运输费、保险费、安装费、装卸费、相关税费无偿调入资产评估：评估值相关税费未资产评估：账面价值相关税费接受捐赠市场价格或有关凭据金额相关税费幻灯片()固定资产一取得例、年月日用财政补助收入购超珍断仪一台价格元，已调试完毕投入使用，发

28、生调试费用元。、借：财政基建设备补助支出贷：零余额账户用款额度、借：固定资产超贷：固定基金固定资产占用幻灯片()固定资产一在建工程涉及的会计科目：“在建工程”科目，核算在建工程实际支出“固定基金一一在建工程占用"科目，核算在建工程完工前累计占用资金“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目，核算在建工程、设备工具购置、大 型修缮等发生支出幻灯片()固定资产一在建工程通过在建工程转入的固定资产，其成本包括该项资产交付使用前所发生的全部必要支出。幻灯片()固定资产一在建工程(续)实际支付工程款：例、年月日支付院在建办公楼工程款万元，属财基建设备补助项目。借：在建工程办公楼贷：固定基金一一

29、在建工程占用借：财政基建设备补助支出贷：零余额账户用款额度(授权支付)幻灯片()固定资产一在建工程(续)工程完工：例、年月日在建办公楼完工验收，支付工程款总计万元，属财基建设备补助项目。、借：固定资产办公楼贷：在建工程、借：固定基金一在建工程占用贷：固定基金一固定资产占用幻灯片()固定资产一后续支出.为增加固定资产的使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出应计入固定资产账面价值，通过“在建工程”科目核算，完工交付使用时转入本科目。.为了维护固定资产的正常使用而发生的修理费等后续支出借：待摊支出 贷：银行存款零余额账户用款额度财政补助收入”幻灯片()固定资产一处置、出售、报

30、废、毁损的固定资产，例、年月日将原超珍断仪向外出售，收得价款元，存入银行，账面价值元借：固定基金一一固定资产占用贷：固定资产幻灯片()固定资产一处置按照取得的价款或者变价收入扣减相关支出后的净额，借：银行存款贷：其他收入(应缴款项(应缴资产处置收益)幻灯片()固定资产一处置.无偿调出、对外捐赠的固定资产，按照发出固定资产的账面价值，例、年月日将原超珍断仪向外无偿调出，账面价值元借：固定基金固定资产占用 贷：固定资产（）固定资产一盘点幻灯片盘盈市场价格借：固定资产贷：固定基金一一固定资产占用盘亏账面价值，批准后借：固定基金一一固定资产占用贷：固定资产借：库存现金银行存款（可追偿）贷：应缴款项（应

31、缴资产处置收益）其他收入幻灯片在建工程（一）固定资产改建、扩建或大型修缮时例、年月日将对原门珍号楼进行改建，账面价值万元。、借：在建工程 （号楼工程）贷：固定资产（号楼工程）、借：固定基金一固定资产占用贷：固定基金一在建工程占用幻灯片在建工程（二）工程采用出包方式的按照合同规定向施工企业预付工程价款时例、年月日财政直接支付预付号楼改建工程款万元借：在建工程（XX工程）贷：财政补助收入幻灯片在建工程根据工程价款结算账单，如需补付工程价款的；如需收回工程价款的借：在建工程 （XX工程）贷：银行存款借：银行存款贷：在建工程 （XX工程）幻灯片在建工程完工同时，按照实际发生的工程价款金额例、年月日工程

32、改建完工验收投入使用，累计发生改建支出万元借：财政基建设备补助支出贷：固定基金在建工程占用、借：固定资产门珍号楼贷：在建工程工程幻灯片在建工程（三）自行建造固定资产的、借：在建工程（XX工程）贷：固定基金在建工程占用、借：财政基建设备补助支出贷：零余额账户用款额度、借：固定资产贷：在建工程工程幻灯片在建工程（四）购入的需要安装的设备、借：在建工程（XX设备安装工程）贷：固定基金一一在建工程占用、借：财政基建设备补助支出贷：零余额账户用款额度、借：固定资产贷：在建工程工程（价值原设备价安装费用）幻灯片、无形资产无形资产本科目核算基层医疗卫生机构为开展公共卫生服务和基本医疗服务及其管理活动而持有的

33、、不具有实物形态的资产， 包括基层医疗卫生机构单独计价入账的应用软件 及土地使用权等。幻灯片（）无形资产一取得无形资产取得时按照实际成本入账（购买价款、相关税费）例、年月日从上海某医院取得一项专利治疗技术使用权，支出费用万元借：无形资产专利权贷：固定基金一一无形资产占用借：医疗卫生支出医疗支出贷：银行存款（）无形资产一处置幻灯片转让，批准后借：银行存款（转让价款）应交税费贷：应缴款项（应缴资产处置收益）其他收入核销借：固定基金无形资产占用（无形资产账面价值）贷：无形资产幻灯片三、负债负债的概念由于过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出。新增设三

34、个科目：待结算医疗款、应缴款项、应付职工薪酬幻灯片三、负债（续）负债的内容借入款收支两条线：待结算医疗款、应缴款项预收医疗款应付款项：应付账款、应付职工薪酬、应付社会保障费、应交税费、其他应付款幻灯片、借入款核算内容：向金融机构借入的偿还期小于年的款项 例、年月日收到工行借款万借：银行存款贷：借入款工行幻灯片、借入款例、年月日向个人王五借款元，存入银行借：银行存款贷：其他应付款王五、借入款例、年月日支付利息元，借：其他支出贷：银行存款如用于在建工程和回定资产改造借：在建工程工程贷：银行存款、借入款幻灯片例、年月日归还工行借款万元。借：借入款工行贷：银行存款幻灯片、收支两条线待结算医疗款基层医疗

35、卫生机构县级国库集中收付管理工作的通知（财预字口号）设置“门诊收费”和“住院收费” 一级明细科目应按照基层医疗卫生机构会计制度的规定设置二级明细科目。幻灯片、收支两条线门诊收费”该一级明细科目下应按照挂号收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗 收费、手术收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其他门诊收费等设置二级明细科目，进行明细核算。幻灯片、收支两条线住院收费” 一级明细科目核算基层医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务发生的待结算 医疗收费。该一级明细科目下应按照床位收费、诊察收费、检查收费、化验收费、治疗收费、手术收费、护理收费、药品收费、卫材收费、一般诊疗费收费和其他住院收费等设置二

36、级明细科目，进行明细核算。幻灯片、收支两条线药品收费”二级明细科目下按照“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。应缴款项缴入国库、财政专户的款项按照“应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”等设置明细科目幻灯片待结算医疗款与门诊病人结算医疗款时例、年月日收门珍医疗费元住院部医疗费元存入银行借：银行存款贷：待结算医疗款门诊收费住院收费幻灯片待结算医疗款例、年月日按照有关规定结算并上缴财政医疗款元、借：待结算医疗款贷：应缴款项医疗卫生收入、借：应缴款项医疗卫生收入贷：银行存款幻灯片应缴款项等应缴款项类别设置明细应缴款项本科目应按照 “应缴医疗款”、“应缴资产处置收益”账，进行明细核算。按照有关规定

37、计算确定的应上缴医疗款金额借：待结算医疗款（门诊收费住院收费）贷：应缴款项（应缴医疗款）幻灯片应缴款项出售、报废、毁损的固定资产根据有关规定变价收入需要上缴的借：银行存款贷：应缴款项（应缴资产处置收益）根据有关规定上缴款项时，按照实际上缴金额借：应缴款项（应缴医疗款、应缴资产处置收益、其他应缴款项）贷：银行存款幻灯片、应付款项应付账款预收医疗款应付职工薪酬应付社会保障费应交税费其他应付款幻灯片应付账款.因购买库存物资、接受劳务等发生应付账款时例、年月日购入卫生材料一批价值万元，货已验收入库款项未付。借：库存物资卫生材料贷：应付账款公司幻灯片应付账款、因购买固定资产等发生应付账款时、借：固定资产

38、贷：固定基金固定资产占用同时、借：财政基建设备补助支出待摊支出贷：应付账款（不同银行或零余）幻灯片应付账款.偿付应付账款时，按照实际偿付金额 例、年月日支付上属卫生材料款万元借：应付账款公司贷：银行存款幻灯片、预收医疗款核算内容：预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金医疗保险机构结算方式按月或实时结算总额预付预付并需结算幻灯片应付款项一一应付职工薪酬基本工资、绩效工资、奖金、补贴、计算分配应付职工薪酬时例、年月日计提本职工资合计元借：医疗卫生支出医疗支出职工薪酬贷：应付职工薪酬、发放时借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费应交税费（个人所得税）银行存款工行（零余额账户用款额度、财

39、政补助收入）幻灯片应付社会保障费（一）、次月缴付社会保障费时例、年月日支付职工社会保障费合计元，医院承担元，从职工薪酬代扣元 借：应付社会保障费医疗卫生支出医疗支出贷：银行存款幻灯片应付社会保障费（二）、采用国库直接支付、国库授权支付方式支付社会保障费的例、年月日支付职工社会保障费合计元，医承担元由国库（直接、授权）支付，从职工薪酬代扣元借：应付社会保障费医疗卫生支出医疗支出贷：财政补助收入或零余额账户用款额度银行存款幻灯片应交税费（一）计算代扣代缴个人所得税纳税义务的（见例一般在计提职工工资时已作处理）（二）发生其他纳税义务的、计提时例、年月日计提本月应交税金，本月取得医疗收入为万元，幻灯片

40、应交税费借：其他支出贷：应交税费营业税金*)城建税（*）教育附件加税（*）地方教育附加费（*）幻灯片应交税费、交纳个人所得税时例、年月日上交月应交税金借：应交税费营业税金城建税教育附件加税地方教育附加费个人所得税贷：银行存款幻灯片其他应付款（一）发生的各项应付、暂收款项例、年月日收新职工张三、李四押金各元存入银行。借：银行存款贷：其他应付款张三李四幻灯片其他应付款（二）支付款项时借：其他应付款张三李四贷：银行存款（三）确实无法支付或由其他单位承担的其他应付款借：其他应付款贷：其他收入幻灯片四、净资产净资产的内容固定基金 固定资产占用在建工程占用无形资产占用事业基金专用基金医疗风险基金职工福利基

41、金奖励基金其他专用基金本期结余财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）结余分配待分配结余提取专用基金事业基金弥补亏损幻灯片、固定基金固定资产占用与“固定资产”科目相对应在建工程占用与“在建工程”科目相对应无形资产占用与“无形资产”科目相对应幻灯片、专用基金例、年月日根据规定提取医疗风险金元，职工福利基金元，职工奖励基金元其他专用基金元。、医疗风险基金借：医疗卫生支出医疗支出提取医疗风险基金贷：专用基金一一医疗风险基金幻灯片、专用基金、职工福利基金借：结余分配提取专用基金提取职工福利基金 贷：专用基金职工福利基金、奖励基金借：结余分配提取专用基金提取奖励基金贷：专用基金奖励基金、其他专用基金借：

42、结余分配提取专用基金提取其他专用基金 贷：专用基金其他专用基金幻灯片、本期结余借方贷方医疗卫生支出医疗收入财政基建设备补助支出财政补助收入其他支出上级补助收入其他收入财政补助结转（余）本期结余其他限定用途结转（余）结余分配一待分配结余（）结余分配一待分配结余（）幻灯片、本期结余（二）期末，结转本期收支后，应分析本期结余的构成，将属于财政补助结转（余）和其他限定用途结转（余）的部分结转至相关科目。结转时，按照“财政基本支出备查簿” 分析计算的基本支出补助结转金额，借记本科目，贷记“财政补助结转（余）一一财政基本补助结转”科目，幻灯片、本期结余按照“财政项目支出备查簿”分析计算的项目支出补助结转（

43、余）金额，借记本科目，贷记“财政补助结转（余）一一财政项目补助结转（余）”科目，按照“其他限定用途资金备查簿”分析计算的其他限定用途资金结转（余）金额，借记本科目，贷记“其他限定用途结转（余） ”科目。幻灯片、本期结余将“本期结余”科目余额扣除限定用途结转（余）后发生的亏损结转入结余分配时，借 记“结余分配一一待分配结余”科目，贷记本科目。幻灯片、本期结余三）年末，完成上述（一）、（二）账务处理后，将本期结余年末余额转入待分配结余。将“本期结余”科目余额扣除限定用途结转（余）后的金额结转入结余分配时，借记本科目，贷记“结余分配一一待分配结余”科目；幻灯片、本期结余三、本科目期末贷方余额，反映基层医疗卫生机构自年初至期末止扣除财政补助结转（余）、其他限定用途结转（余）以后的尚未分配的累计结余；本科目期末借方余