论税收筹划的税收理论依据

1、论税收筹划的税收理论依据税收筹划属于企业理财的范畴，是企业根据国家税收 法律 的规定和政策导向，在法律规定许可的范围内，通过对经营、 投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得 节税”(tax saving9 利益或税后利益最大化的一种企业财务筹划活动。从目前 的研究来看，人们更多地是从税收筹划的合法性特征以及于国家、企业和 社会 的现实意义的角度来论证其必要性。税收筹划在理论 上是否成立，单纯从税收筹划的特点和现实意义来认识是很不够的，有必要进一步从理论上阐明税收筹划存在的客观理论基础。本文试图从税收 经济 学的角度，运用税收效应理论和税收调控理论为分析 框架，论证税收筹划的客观理论基础，

2、并对 影响 税收筹划的税收因素进行 分析，使税收筹划在我国的运用更具理性。一、税收效应理论及其对纳税主体的效应分析论文代写经济学理论所说的收入效应是用来说明货币收入一定条件下，商品价格上升与实际收入变化之间的关系，即被迫购买价格已经上涨的 商品等于减少实际收入，从而减少几乎所有商品的购买量。 从税收角 度而言，所谓收入效应是指由于课税或增税使纳税主体的收入发生变 化，改变总体收入水平，使纳税主体境况变坏的效应。税收收入效应 的大小由纳税主体的总收入与其缴纳的税金之比例，即平均税率所决 定的。平均税率高，税收负担重，则对纳税主体的收入效应大；反之， 则产生的收入效应小。一般来说，税收的收入效应不

3、会对纳税主体 工 作努力”产生妨碍，因为税收增加会使纳税主体收入减少，所以纳税主体为了取得更多的收入而不得不减少闲暇等其他方面的享受，能激励人们更加发奋工作。思想汇报/sixianghuibao/经济学理论所说的替代效应是用来说明相对价格变化及其所造成的与私人支出模式变化之间的关系，即一种商品价格上升，而其他商品价格不变的情况下，用其他商品来替代价格上升了的商品。 从税 收角度来看，所谓替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的相对价格发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务 来代替征税的或税负重的商品或劳务。 替代效应

4、是由税收的边际税率 或边际税负所决定的，边际税率越高，替代效应越大；反之则越小。 一般地，替代效应不利于鼓励人们努力工作，而会导致人们增加闲暇。 收入效应和替代效应是税收对纳税主体产生的两大基本效应。收入效应反映了征纳双方在国民收入分配中的关系， 也反映出税收对经济的 激励作用。替代效应则表明，当课税超过一定限度时，人们通过逃避 税收，会对经济产生抑制作用。著名的 拉弗曲线”揭示了税收负担程 度的经济效应和财政效应，同时也是对税收收入效应和替代效应的最 好证明，即，一定程度的税收负担既能保证税收收入，又对纳税主体 产生收入效应，激励 工作努力”；税负超过一定限度，不仅不能取得 最佳税收收入，反

5、而产生较大的替代效应，激励逃避税收。政府课税 必须兼顾财政需要和纳税主体负担能力或负担心理，既保证税收收入 的极大实现，又维护纳税主体相应的合法权益，促进纳税人工作努力”，力图淡化税收替代效应的负面影响。代写论文二、税收调控理论及其对纳税主体的激励与制约简历大全/html/jianli/税收调控经济的职能及作用方式概括起来有两种：其一，税收自动稳定机制。税收自动稳定机制也称 内在稳定器工是指政府税收规 模随经济景气状况而自动进行增减调整， 从而 熨平”经济波动的一种 税收宏观调节机制。例如政府对所得课税，在经济衰退时期，纳税主 体收入下降，即使不改变个人和企业所得税的税率， 国家课征的所得 税

6、税额也会自动下降，并且在累进税率的作用下，税收减少的幅度大 于纳税主体收入下降的幅度，从而增加社会总需求，起到反经济衰退 的作用。相反，在经济高涨时，纳税主体的收入上升，国家征收的所 得税相应自动增加，并且在累进税率的作用下，税收增加的幅度会大 于个人和企业收入上升的幅度，从而抑制社会总需求，减缓经济活动 的过度扩张。其二，相机抉择的税收政策。相机抉择的税收政策是指 政府根据经济景气状况，有选择的交替采用减税和增税的措施，以熨 平”经济周期波动的调控政策。在经济 发展 的不同时期，政府根据 社会总供给和总需求的对比状况，以及总供给与总需求内部结构的分 配状况，通过增税或减税措施，以及税负差别待

7、遇，调整人们的收入 分配状况和消费水平，进而刺激或抑制消费和投资欲望， 包括扩张性 的税收政策和紧缩性的税收政策。比如，在经济衰退时期，实行减税 措施，通过相对增加市场主体的可支配收入，刺激消费需求增加，推 动生产规模扩大，刺激经济复苏，从而促进国民收入恢复到充分就业水平；在经济繁荣时期，通过增税措施，相应减少人们的可支配收入， 抑制私人消费和投资需求，从而扼制社会总需求，防止经济过热。思 想汇报 /sixianghuibao/在市场经济条件下，税收调控方式的选择要求遵循黑箱原则工即要求把受控的经济主体作为一个黑箱”看待。调控方式一般只考虑四个基本 问题，即：（1）税收政策的制定；（2）税收政

8、策与实施结 果之间的关系；（3）受控经济主体整体的行为反应；（4）适时调整税 收政策。具体来说，就是税收政策的制定和实施，并不深入到企业内 部，过问企业内部的具体经济情况和特性，而是针对经济主体的整体状况和国家的政策目标来制定税收政策和组织实施，对所有的经济主体产生同样的效力。思想汇报/sixianghuibao/三、税收效应及税收调控理论一一税收筹划的理论依据开题报 告 /html/lunwenzhidao/kaitibaogao/由税收效应理论和税收调控理论的基本描述及其对纳税主体的 影响分析可以得出以下结论：代写论文1 .政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳税 主体的合法

9、权益的体现。思想汇报/sixianghuibao/税收收入效应和替代效应理论表明，政府课税应有一个合理的限 度，必须兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收制度的法律地位和法 律权威才能真正得以确立，税收才能取得财政、经济的最佳效应，这 是依法治税的前提。国家通过合理、完善的税收制度，依法治税，既 保证国家的税收权益，也依法维护纳税主体依法纳税后的合法权益。 纳税主体在依法纳税的前提下，对经营、投资、理财活动筹划和安排， 取得的任何经济利益，包括节税收益，归根结底属于纳税人的合法权 益，应当受到法律的承认和保护。依法治税是税收筹划合法性的前提。 作文 /zuowen/2 .税收对经济的调控与影响来自

10、于纳税主体对课税的回应，税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。思想汇报/sixianghuibao/税收调控理论表明，只要税收存在，就必然对经济产生一定的影 响，这种影响来源于纳税主体对课税的回应， 包括正向回应和负向回 应。政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主 体行为使之产生正向的影响，实现一定的社会、经济目标，因而政府 不仅注重如何制定税收政策。而且更关注纳税主体对税收政策的回应。 就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别， 不从中作出筹 划或抉择显然是不明智的。就课税主体而言，运用税收调节经济旨在 通过纳税主体对税收利益的追逐来实现调控目标，而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和税收筹划，其中，逃税和避税的主要后 果是导致政府税收流失，是政府所反对的；税收筹划则对经济