第一节库存现金

1、第二章第二章 货币资金货币资金【教学重点】【教学重点】货币资金的管理和会计核算，货币资金的管理和会计核算， 尤其是银行存款的会计核算；尤其是银行存款的会计核算；【教学【教学难点难点】银行结算方式的适用范围、银行结算方式的适用范围、 结算程序及账务处理。结算程序及账务处理。货币资金货币资金企业生产经营过程中处于企业生产经营过程中处于货币形态货币形态的的资产资产。货货币币资资金金库存现金库存现金 银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金 出纳员经管出纳员经管（人民币和外币）（人民币和外币） 存放在银行或其他存放在银行或其他金融机构的货币资金金融机构的货币资金 除上述两项以外除上述两项以外的各种货币

2、资金的各种货币资金 想一想 同学们家里的货币资产分成几部分？ 有没有其他货币资金？第一节 库存现金 一、现金收支规定一、现金收支规定 二、现金二、现金总分类账总分类账核算核算 三、现金明细分类账核算三、现金明细分类账核算 四、现金四、现金清查清查及其核算及其核算案例分析 黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女黑龙江某林场财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作。职工担任出纳员工作。 一个月末一个月末，当主管会计将所有的账目结清当主管会计将所有的账目结清以后，与出纳员的现金日记账进行核对，以后，与出纳员的现金日记账进行核对，发现出纳员的发现出纳员的现金日记账比现金总分类账现金日记账比现金总分类账

3、少少300元，元，但是出纳员的但是出纳员的现金日记账与库存现金日记账与库存实有现金一致实有现金一致。 主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及主管会计首先对原始凭证、记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对，发现账薄记录进行了仔细的核对，发现自己的自己的记录准确无误记录准确无误。 随后检查出纳员的现金日记账，将现金日随后检查出纳员的现金日记账，将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对，发现对，发现出纳员将一笔零星销售收入出纳员将一笔零星销售收入300元元现金漏记现金日记账现金漏记现金日记账。 主管会计立即责问出纳员，账薄少记收入主管会计立即责问出纳员，账薄少记

4、收入300元，元，库存应该多出库存应该多出300元金，为什么库存现金的实有数元金，为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？会和你的现金日记账余额相一致，而没有多出来呢？ 这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来这位年轻的女出纳员当即泪流面地说，我把多出来的现金拿回家去了。的现金拿回家去了。 事后组织上给这位女青年以事后组织上给这位女青年以记过记过处分，并处分，并撤消其出撤消其出纳员职务纳员职务。 现金管理暂行条例。现金管理暂行条例。法规依据法规依据支付范围支付范围 八个方面八个方面( (教材教材10页页) )，可以概括为：，可以概括为： 对职工个人的支付：如工资

5、、奖金、津贴、差旅费等对职工个人的支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等1 对不能转账单位、个人的支付对不能转账单位、个人的支付2 结算起点结算起点( (现金支付限额，现金支付限额，1000元元) )以下的零星支出及以下的零星支出及贪污浪费贪污浪费 3 控制支付，保证安全，便于管理。控制支付，保证安全，便于管理。目的目的核定核定不足限额提取，超限额交存银行不足限额提取，超限额交存银行 企业申请，开户银行核定企业申请，开户银行核定35天日常零星开支天日常零星开支（边远：（边远：5-155-15天）天）LOGO 现金管理要求现金管理要求 出纳岗位实务出纳岗位实务现金库存限额管理LOGO现金管理要求现金

6、管理要求 出纳岗位实务出纳岗位实务【学中做学中做】 北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，北京市中环电器公司（开户行工行北京长安里支行，账号：账号：8145105867508100281451058675081002）预计每年现金支付职工薪酬）预计每年现金支付职工薪酬3600036000元，零星采购支出元，零星采购支出90009000元，其他现金支出元，其他现金支出1800018000元，元，库存限额保证天数库存限额保证天数4 4天，企业无日常非零星现金支出项目。天，企业无日常非零星现金支出项目。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定手续。出纳员刘浩到其开户银行办理库存现金限额核定

7、手续。（1 1）请分别计算各项目限额）请分别计算各项目限额零星职工薪酬需用现金；零星职工薪酬需用现金； 零星材料采购需用现金；零星材料采购需用现金； 其他支出需用现金其他支出需用现金。LOGO 现金管理要求现金管理要求 出纳岗位实务出纳岗位实务（2 2）填写填写“库存现金限额申请书库存现金限额申请书”，请完成下表（注：中，请完成下表（注：中环公司无上级主管部门）。环公司无上级主管部门）。LOGO现金管理要求现金管理要求 出纳岗位实务出纳岗位实务 徐俊徐俊 主编主编（3）银行审批 刘浩将申请书送交银行审查，开户行经过审查、核定和综合评定后，在申请书上填写批准数。（假定申请额全额审批）。日日常常收

8、收支支管管理理遵循各项现遵循各项现金结算纪律金结算纪律（六不准）（六不准）“坐支坐支”现现金金 出纳是对现金出纳是对现金账款的日清核对账款的日清核对 特殊情况，报经开户特殊情况，报经开户银行批准银行批准 一般不允许一般不允许 1 1不得挪用、私借不得挪用、私借2 2不能谎报用途套取现金不能谎报用途套取现金3 3不得不得“白条白条”抵库抵库4 4不得代替他人存支现金不得代替他人存支现金5 5不得私设不得私设“小金库小金库”6 6不得公款私存不得公款私存1. “现金现金”账户及其结构账户及其结构借方借方 “ “现金现金”账户账户 贷方贷方 现金付出现金付出 现金收入现金收入 期末余额：库存现金实有

9、数期末余额：库存现金实有数三栏式三栏式2. “现金现金”总分类账总分类账 必须设置，出纳人员以外的必须设置，出纳人员以外的会计人员会计人员登记登记。 登记登记 根据收付款凭证直接登记根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账根据科目汇总表、汇总记账凭证定期汇总登记凭证定期汇总登记想一想想一想为什么现金总为什么现金总账不能由出纳账不能由出纳登记？登记？现金与银行存款现金与银行存款之间的业务之间的业务将现金送存银行将现金送存银行从银行提取现金从银行提取现金只编制只编制 付款凭证付款凭证 现金付款现金付款凭证凭证银行存款银行存款付款凭证付款凭证（一）、现金收入的核算核算内容核算内容从银行提取现

10、金职工出差报销时交回的剩余借款收取结算起点以下的零星收入款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余（等）3.例题例题借：借：库存库存现金现金 贷：贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）例例 21 岭南岭南机床厂机床厂200X年年5月份现金总账月初余额月份现金总账月初余额 3 000元，当月发生如下现金业务：元，当月发生如下现金业务：1、5日，从开户银行提取现金日，从开户银行提取现金50 000元备发工资元备发工资。借：库存现金借：库存现金 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 0002、8日，厂部王力上月出差借款日，厂部王力上月出差借款5 0

11、00元，现报销元，现报销车票、住宿费等差旅费用车票、住宿费等差旅费用4 700元，剩余现金元，剩余现金300元交回。元交回。借：库存现金借：库存现金 300 管理费用管理费用 4 700 贷：其他应收款贷：其他应收款王力王力 5 0003、28日，收到出租包装物租金日，收到出租包装物租金600元现金。元现金。借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 6003.例题例题借：借：有关科目（银行存款、应付职工薪酬等科目）有关科目（银行存款、应付职工薪酬等科目） 贷：贷：库存库存现金现金4、6日，以现金发放职工工资日，以现金发放职工工资45 000元。元。借：应付职工薪酬借：

12、应付职工薪酬 45 000 贷：库存现金贷：库存现金 45 0005、20日，厂部刘江出差借款日，厂部刘江出差借款4 000元，以现金付讫。元，以现金付讫。借：其他应收款借：其他应收款刘江刘江 4 000 贷：库存现金贷：库存现金 4 0006、28日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的日，会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的账簿等到办公用品费账簿等到办公用品费150元，以现金付讫。元，以现金付讫。借：管理费用借：管理费用 150 贷：库存现金贷：库存现金 1507、28日，以现金支付职工培训讲课酬金日，以现金支付职工培训讲课酬金800元。元。借：管理费用借：管理费用 800 贷：库存现金贷

13、：库存现金 8008、29日，填写日，填写“现金送款单现金送款单”，将超库存现金定额的，将超库存现金定额的现金现金650元送存开户银行。元送存开户银行。借：银行存款借：银行存款 650 贷：库存现金贷：库存现金 650例 22 采用“科目汇总表”形式库存现金库存现金借借（）（）贷贷（）（）50 900 50 000 45 000 300 600 4 000 150 800 65050 600期初余额：期初余额：3 000 3 300表表 21 现金总分类账现金总分类账200X年月月 日日凭证凭证编号编号摘摘 要要借方借方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额51上月结余上月结余借借 3 00031略

14、略汇总本月发生额汇总本月发生额5090050600 借借 3 300与日记账核对无误课堂练习课堂练习:1、企业开出现金支票、企业开出现金支票1张，提取现金张，提取现金1500元，以补元，以补充库存限额。充库存限额。2、企业零售商品收到现金、企业零售商品收到现金936元，其中货款元，其中货款800元，增值税元，增值税136元。元。3、企业行政管理部门报销交通费等办公费用、企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元元，以现金付仡。，以现金付仡。4、企业将已提取的现金发放职工工资、企业将已提取的现金发放职工工资8,600元。元。4、借：应付职工薪酬 8,600 贷：库存现金 8,6003、借：管理

15、费用 650 贷：库存现金 6501、借：库存现金 1 500 贷：银行存款 1 5002、借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费应交增值税（销项税额） 136形式形式现金日记账现金日记账订订本本式式账账簿簿按按币币种种分分设设 格式格式：三栏式三栏式要求要求出纳员登记出纳员登记根据审核无误的根据审核无误的收付款凭证收付款凭证或原始凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对逐日逐笔顺序登记，按日结出余额，并进行账款核对 出纳员出纳员按时间先后顺序逐日逐笔现金收款凭证现金收款凭证银行存款付款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证现金付款凭证现金现金减少减少现金现金

16、增加增加+ 本日收入-本日支出 = 本日余额账面余额账面余额库存现金库存现金每日核对“日清月结日清月结”现金日记账现金日记账现金总账现金总账每月核对“对账对账”上日余额表表 22 现金日记账现金日记账51上月结余上月结余借3 0005银付银付1提现备发工资提现备发工资50 000借53 000本日合计本日合计50 000借53 0006现付现付1发放工资发放工资45 000借8 0008现收现收1王力交回差旅费余款王力交回差旅费余款300借8 30020现付现付2刘江出差借款刘江出差借款4 000借4 30028现收现收2收取包装物租金收取包装物租金600借4 90028现付现付3财会办公用品

17、费财会办公用品费150借4 75028现付现付4支付课酬谢支付课酬谢800借3 95028本日合计本日合计600950借与总账核对无误3 95029现付现付5送存现金送存现金650借3 30031本月合计本月合计50 90050 600 借3 300 核对查实、安全防范、控制不当。核对查实、安全防范、控制不当。 形式形式 出纳员自查出纳员自查 清查小组盘点查核清查小组盘点查核（出纳员必须在场）（出纳员必须在场） 内容教材第内容教材第14页。页。实地盘点法实地盘点法确定库存现金的实存数“现金盘点报告单现金盘点报告单”现金日记账的账面数核对编制要点：出纳员在清查时必须在场出纳员在清查时必须在场盘点

18、人出纳员内容：有无白条抵库、挪用现金及库存现金是否超限额留存现金以及账款是否相符等。调账的依据签章签章清查结果清查结果账款相符账款相符账款不符账款不符账存数账存数 实存数实存数短款短款 通 过通 过 “ 待待处理财产损溢处理财产损溢”账户核算账户核算v其结构为：其结构为：借方借方 “待处理财产损溢待处理财产损溢” 贷方贷方（1）盘亏数和毁损数）盘亏数和毁损数 （1）确定的盘盈数）确定的盘盈数（2）批准后结转的盘盈数）批准后结转的盘盈数 （2）批准后结转的）批准后结转的 盘亏数和毁损数盘亏数和毁损数 余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理 余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理 盘亏数和毁损数盘亏数

19、和毁损数 盘盈数盘盈数“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 该账户是一个该账户是一个双重性质双重性质的账户。下设的账户。下设“待处理流待处理流动资产损溢动资产损溢”和和“待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢”两个明细账户两个明细账户。 借：借：库存库存现金现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1. .长款长款发现时：发现时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款( (应退少付、多收应退少付、多收) ) 营业外收入营业外收入( (无法查明原因的溢余款无法查明原因的溢余款) ) 查明原因、

20、审批后：查明原因、审批后：1. .长款长款现金盘盈现金盘盈例例 2-4 2-4 南方机床厂南方机床厂200X200X年年5 5月月3030日进行现金清查，清查前日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额现金日记账账面结存金额3 3003 300元。清查结果如表元。清查结果如表2-32-3借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50批准转作企业收益处理批准转作企业收益处理借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：贷：库存库存现金现金2. .短款短款发现时：发现时： 借：其他应

21、收款借：其他应收款( (责任人、保险公司等赔偿款责任人、保险公司等赔偿款) ) 管理费用管理费用( (赔偿不足及无法查明原因的赔偿不足及无法查明原因的) ) 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢查明原因、审批后：查明原因、审批后：2. .短款短款现金盘亏现金盘亏例例 2-5 2-5 南方机床厂南方机床厂200X200X年年5 5月月3030日进行现金清查，清查前日进行现金清查，清查前现金日记账账面结存金额现金日记账账面结存金额3 3003 300元。清查结果如表元。清查结果如表2-52-5属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿借：待

22、处理财产损溢待处理流动资产损溢 250 贷：库存现金 250借：其他应收款 250 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 250v 思考一下我们今天都v 学习了哪些内容？结束语小结库存现金清查库存现金清查形式形式出纳日常清查出纳日常清查主要形式主要形式清查小组清查清查小组清查定期定期不定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理内容：账实是否相符；是否违规管理方法方法实地盘点法，账实核对实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”清查结果的处理清查结果的处理违规管理的现金违规管理的现金及时予以纠正及时予以纠正账实不符的现金账实不符的现金查因前查因前计入计入“待处理财产损益待处理财产损益”报批后报批后现金长款：现金长款：应支付的，计入应支付的，计入”其他应付款其他应付款“无法查明原因的，无法查明原因的，”营业外收入营业外收入“现金短款：现金短款：由赔偿的，计入由赔偿的，计入”其他应收款其他应收款“无法查明原因的增加管理费用无法查明原因的增加管理费用 【课后作业课后作业】 课本第38页 习题一 习题一 练习现金的核算一、资料广州岭南机械厂5月5日现金结存2 000元，6日发生现金收付业务如下：1、开出现金支票，向银行提取现金45 60