肉食加工和纺织行业税收风险诊断表

1、肉食加工行业税收风险诊断表行业名称肉食加工行业生制品：生猪接收 * 待宰管理送宰 子淋麻电、放血割 4 剥皮* 开膛劈半分割、预冷包装 ? 速冻 ?换 装* 冷藏 ?销售工艺 流程熟制品：原料肉 ? 腌制（普通肠）、滚揉（高档肠）* 崭 拌?填充 ?杀菌 . 包装 ?销售生产工艺及特点原料生猪主要材料生猪、白条肉辅助材料蛋白粉、骨素、淀粉、鸡蛋、卡拉胶、香精生产用 原 低值易耗品车间工器具、车间物料材料燃料煤动力电包装物纸相、铝线、包装袋、胶带、片膜、肠衣其他主要产品冻猪分割肉、火腿肠系列产品生产 产品副产品谷素、肠衣、炼油下脚料猪毛、猪蹄壳其他冻猪分割肉：分为鲜肉和冻肉，其中冻肉以纸主要产品

2、箱包装后再冷藏。产品 形态火腿肠：以标准袋包装后再装入标准箱。特点副产品肠衣：固体谷素、炼油：均是桶装液体其他1?生猪分割流水线在正常情况下每半年检查一次。 2?搅拌锅、生产设 备 包装机在正常情况下每季度检查一次。特点 及使用 情况续表 2行业 名肉食加工行业称以生猪为原料生产的肉产品，出品率为83.36%.其中：白条类产品 34.42% , 胚油 10.52% , 精肉 13.66% ，主要经投入产出 指标7.39% ，下货类产品 5.24%，排骨类产品头蹄类产品济技术4.29% ，骨头类产品 3.34% ，油脂类产品 4.5%.指标能源消耗 指标 每宰杀 100公斤生猪，耗用水 0.4

3、方，电 0.48 度，煤0.65kg.其他指标执行企业会计制度和各项会计准则财务会1、一般采用品种法计算产品成本计制度2、固定资产折旧一般采用平均年限法3、发出存货成本计价般采用移动加权平均法1.未按规定开具农产品统一收购发票，如填写项目 不 全，农产品出售人地址不详，只写到市、区、镇。2?收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品统一收购收购环节发票3?收购一般纳税人货物开具农产品统一收购发票增在值生产环节税税收方面销售环节可能出现: 收购环节的主要企生产环节问业题及所环得节税销售环节其他税种4.虚开农产品统一收购发票1. 隐匿副产品及下脚料2. 隐匿生猪宰杀数量1. 隐匿产品、副产品及下脚料

4、销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物虚开农产品统一收购发票1. 隐匿副产品及下脚料2. 隐匿猪产品生产数量3. 虚增生产成本1. 隐匿产品、副产品及下脚料销售收入2. 发出商品未做销售3. 销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费4. 用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税5. 无正当理由低价销售货物欢迎下载2续表 3行业名称肉食加工行业1. 实地深入企业生产车间，重点是屠辛车间，查看相关生产设备，了解设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及 处理情况2. 突击检查收购原料的地磅

5、室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产品指标，测算本期各类猪产品产量，然后与本期实际入库数量相比对，检查是否隐匿猪产品产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统 一发票的问题。3?检查农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收购业务是否真实，必要时到供应原料的个人大户和银行进行实地调查。4.调取产成品库“保管账”，产品出入库凭证及业务部门的购销合同，检查本期发出、入库产品数量，然后与本期结转销售成本的发出产品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应做销售的发出商品未计税的情况，是否存在账外经营情况。如果“应收账款”存在贷常用 检杳 方法方余

6、额， 般存在发出商品冋题。5.计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；检查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6?检查“原材料”、“产成品”账户有无红字，入库、发出及结转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失未做进项税额转出，或直接赠送他人未做视同销售计提销项税额。7.检查企业“应收账款”、“其他应收款”“应付账款”、“其他 应付款”等往来账户，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否配比；发票单位名称与汇入款项的单位名称是否相符。8.检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营

7、业外支出”、“生产 成本”等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门耗用等产品未计税问题；9.检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用、租入固定资产等情况，是否存在费用跨年度等问题。欢迎下载3纺织生产行业税收风险诊断表行业名称生产工艺及特点纺织生产行业纺纱：原材料收购 * 仓储 * 清花子梳棉 * 并条松粗纺 十细纺 * 络工艺 流程筒 ?成品纱*织布：成品纱 4 生产准备（整经、浆纱、络纬）七织布*整理 +成品布原料棉花、涤纶主要材料成品纱辅助材料浆料生产用 原 低值易耗品车间工器具、车间物料、维修配件材料燃料煤动力电包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋其他蒸汽主要

8、产品纱、布生产 产品副产品下脚料斩刀棉、回丝其他主要产品产品 形态特点副产品其他成品纱为台体结构，按不同的支数及原 料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按 重量计算不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布、 涤纶布，成品布打包后按长度计量生产设 备1?大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止特点 及使牛产。2?纺纱有环绽纺和气流纺两种形式，织布分有校织机、喷气用 情况织机、键杆织机二种形式，具体情况有差别。欢迎下载4续表 2行业 名纺织生产行业称1.百米成品布耗纱量 =每英寸经线（经密）与纬线根数之和（纬密）十支数 x 0.0645主要经投入产出 指标 2.成品纱的投入产出比率按国家标准3.

9、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为 1.4 : 1;粗济技术梳为1.1: 1指标能源消耗 指标 1.每百米布耗电 25 度左右2.一吨纱用电约 1300 度。: 其他指标税务参行业税负率：全国3.54% , 全省 4%考指标增值税税率 13%.财务会执行企业会计制度和各项会计准则计制度1. 未按规定开具农产品统一收购发票，如填写项目不全，农产品出售人地址不详，只写到市、区、镇。收购环节2.收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品统一收购发票增3.收购一般纳税人货物开具农产品统一收购发票4.虚开农产品统一收购发票在值生产环节在建工程用料及用工列入生产成本税税1.隐匿产品、副产品及下脚料销售收入

10、收方2.发出商品未做销售面销售环节3.销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费可4.能用于样品、广告、捐赠、抵债等产品未计税出5.无正当理由低价销售货物现收购环节虚开农产品统一收购发票的主企生产环节1.隐匿下脚料要2.虚增生产成本问业1.隐匿产品及下脚料销售收入题所及2.发出商品未做销售得环销售环节3.销售货物收取价外费用未计税，如非代垫运费节税4.委托加工不计销售收入其5.无正当理由低价销售货物/ 、他税欢迎下载5续表 3行业名称常用 检杳 方法纺织生产行业1.实地深入企业生产车间，重点是清花和梳棉车间，查看相关生产设备，了解设备生产能力，检查各种废棉、下脚料的收 集及处理情况2. 突击检查

11、收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产品指标；核对全年原料收购情况，确定企业 是否存在虚开农产品收购统一发票的冋题。3?检查农产品收购统一发票的开具及付款情况，落实收购业务是否真实，必要时到供应原料的个人大户和银行进行实 地调查。4.调取产成品库“保管账”，产品出入库凭证及业务部门的购销合同，检查本期发出、入库产品数量，然后与本期结转销售成本的发出产品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他 应收款”等往来账户，查找是否有应做销售的发出商品未计税的情况，是否存在账外经营情况。5.计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；检查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异 常差异；看关联企业间调拨产品价格是否偏低。6?检查“原材料”、“产成品”账户有无红字，入库、发出及结转是否符合规定，看有无原材料、产成品发生非正常损失未 做进项税额转出。7.检查企业“应收账款”、“其他应收款” “应付账款”、“其他 应付款”等往来账户，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费；包装物耗用与产成品产量是否 配比。8. 检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产 成本”等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门耗用等产品未计税问题；9. 检查企业“