BEPS行动计划对跨国公司避税问题研究

1、BEPS行动方案对跨国公司避税问题研究摘要：随着国际范围内对税基侵蚀和利润转移的认识加深，在20国集团和经济合作与开展组织的主导下BEPS行动方案深入展开。BEPS行动方案不仅是多边合作机制在国际税收领域的一次成功应用，更是国际税收体系一次根本性的变革。在此背景下，BEPS行动方案工程的落地开花势必给跨国公司在避税问题方面带来诸多影响，及时准确地解读会在竞争中给跨国公司带来优势。通过对BEPS行动方案三大核心支柱：税收与经济实质相匹配原那么、裁定透明度原那么、规那么一致性原那么的分析，阐述BEPS行动方案对跨国公司的全面影响。关键词：BEPS行动；跨国公司；纳税筹划中图分类号：D9文献标识码：

2、Adoi：10.19311/j ki.1672-3198.2021.24.0661研究目的及意义税基侵蚀和利润转移以下简称BEPS是指利用不同税收管辖区的税制差异和规那么错配进行税收筹划的策略，其目的是人为造成应税利润“消失或将利润转移到没有或几乎没有实质经营活动的低税负国家地区，从而到达不交或少交企业所得税的目的。BEPS造成了资源的无效配置，侵蚀了税收主权国税基。在国际税收领域，如何有效遏制跨国公司有害避税行为成为一大难题。在此背景下，由20国集团以下简称G20和经济合作与开展组织以下简称OECD主导的BEPS行动方案应运而生。于跨国企业而言，对BEPS行动方案的研究也刻不容缓，需尽早做出

3、行之有效的应对。BEPS行动方案以修改完善国际税收规那么为宗旨，力求遏制跨国公司利用不当手段躲避纳税义务，侵蚀各国税基的行为，可谓是突破了原有征税原那么的桎梏。于跨国公司而言，BEPS行动方案无疑是一次重大变革，意味着当前的许多避税模式与方法不再适用，再想要到达纳税筹划的目的所使用的纳税筹划方法需要更加隐蔽；同时纳税筹划风险也在日益增大，原本法律无法顾及的角落可能变成法律的边缘地带不再平安，以往使用的各种纳税筹划方法可能不再适用，假设不及时进行调整势必难以跟上变革的脚步。2BEPS行动方案对跨国公司避税问题的影响OECD对外发布的BEPS行动方案有三大核心支柱，这三大核心支柱是：税收与经济实质

4、相匹配原那么、裁定透明度原那么、规那么一致性原那么，这三个原那么分别从不同的角度来抑制国际避税行为。2.1税收与经济实质相匹配原那么税收与经济实质相匹配原那么并非无根之水，而是建立在实质重于形式这一理论的根底上，国际税收领域对这一原那么并没有保持足够的重视，认为这并非解决BEPS问题的关键，直到BEPS行动方案重点提起，学者们才改变看法。税收与经济实质相匹配原那么的主要判断依据在于企业是否在交易行为中获得了税收方面的利益，所获得的利益显著与否这两个核心问题上。而关于这方面的判断就具有主观性，是否获得税收利益的标准是什么，又该如何判断该利益是否显著，一直以来都是悬而未决，从未有个定论或是标准。直

5、到BEPS行动方案的公布，才终于有了一个受普遍认可的标准。2.2裁定透明度原那么跨国公司能够一直游离在法律边缘，肆无忌惮地滥用各种不当手段牟取税收利益，其中一个重要原因就是各国的税务机关虽然拥有监督与处分的权利，但在国与国之间没有一个有效的情报交换机制，导致税制缺乏透明度，往往难以裁定跨国公司的避税行为。而裁定透明度原那么旨在各国能够共同协作，通过双边或是多变的情报交换，以此提高税收的透明度，让被隐瞒的经济行为无所遁形，从而打击跨国公司的有害避税行为。BEPS行动方案十三主张各国的税务机关应当积极的准备和分享转让定价的同期资料这样不仅有助于本国掌握跨国公司的主要情况对其进行监控和约束还能向其他

6、相关国家了解跨国公司的根本信息共同联合打击避税行为。2.3规那么一致性原那么在世界各大经济体强力地推动下，BEPS行动方案针对的目标绝不仅仅是跨国公司。在国际社会取得共识后，一些在BEPS问题上反而收益颇丰的低税率的国家和地区也成为了BEPS行动方案的重点打击目标。BEPS行动方案在打击有害避税行为的同时，更是国际税收领域的一次重新洗牌，减少各国的税制差异，保持国际规那么的一致性也是其中一个重要目标。如果BEPS行动方案能够有效地统一世界各国税收规那么、保持其一致性，毫无疑问，这将是国际税收体制改革一次前所未有的巨大成功。OECD为了达成这个目标，不断地推动BEPS行动方案成果在全世界的实施，

7、积极地制定國际税收新规那么。卢森堡政府曾与340多家跨国公司签订的税收优惠协议，协议给予这些公司非常特别的税收待遇，帮助这些公司降低全球税收负担。不可否认的是这份协议违背了公平竞争的原那么，使得其他国家的税收主权受到了损害。如果能够彻底贯彻规那么一致性原那么，那么跨国公司再想通过这个手段将大量利润从实体经营国家转移到卢森堡这类“避税天堂，可谓是痴心妄想。跨国公司面临的问题主要集中这三大核心支柱带来的影响上，尤其是在国别报告制度工程落地开花后，税收筹划风险日益增加，对纳税筹划的要求也更高。如何尽早适应新的法律及政策，优化公司框架结构，做到在法律允许范围内更加隐蔽而高效的避税，BEPS行动方案给众

8、多跨国公司带来的影响与问题远不止于此。参考文献【1】刘雪滢.我国无形资产转让定价法律制度的完善D.上海：华东政法大学，2021.【2】刘奔.泉州市食品平安治理研究D.泉州：华侨大学，2021.【3】杰弗里·欧文斯，何振华，王婷婷，王质君.“后BEPS时代及对中国的影响J.国际税收，2021，07：6-11.【4】DavidChamberlain，张宇.BEPS以后的转让定价：一种全新的模式J.税务研究，2021，10：99-102.【5】杰弗里·欧文斯，何振华，易明翔.BEPS行动方案前前后后J.国际税收，2021，04：30-35+2.【6】霍华德M·利伯曼，维尔纳·希维特，伏勒瑞·沃杨，陈新.打击有害税收实践：BEPS行动方案5和欧盟的工作进展、现状及展望J.国际税收，2021，06：40-44.【7】路易斯·爱德华多·斯格瑞，里卡多·安德烈·加兰迪·朱尼奥，梁假设莲，曾伟盈.巴西落实BEPS成果情况分析J.国际税收，2021，08：18-24.8梁捷，马钰.