全面审计实施方案

1、全面审计实施方案全面审计实施方案一、审计对象和范围*局下属企业。包括:1、2、*二、审计目的对被审计单位财务收支、经济往来的真实性及合法性发表审 计意见；对被审计单位经营和管理过程中的经济责任、经营状 况、经营成果发表审计意见。检查被审计单位法律法规遵守执行 情况、效能监督机制落实情况、业务开展情况、内部管理落实情 况、内部绩效考核机制实施情况、薪酬制度实施情况。三、审计内容(一)会计报表审计，具体包括：1、资产(1)现金、银行存款、其它货币资金的真实性。(2)应收及预付款项的真实性，必要时向客户进行询证。(3)存货的真实性，必要时抽取部分存货进行监盘。(4)长期股权投资的真实性，审查投资合同

2、等相关资料，确 定长期股权投资入帐金额是否正确，投资收益确认是否及时、完 整、准确。(5)固定资产的真实性，审核资产入帐依据是否充分，折旧 计提是否正确。必要时对金额较大的固定资产实施监盘。(6)无形资产的取得、计价的真实性。2、负债各项借款及应付款项的真实性，审核借款合同内容，确定借 款入帐是否完整、借款费用的确认是否正确、及时。3、损益的真实性收入是否真实，确认是否完整。成本费用列支是否正确，有 无虚增、虚减的情况。利润分配是否合规。(二)经济责任及公司内部控制方面的审计1、经济责任经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等 目标责任情况；企业内部绩效考核机制及薪酬分配制度实施情

3、 况。2、内部控制执行情况内部控制的范围指与被审计单位经济活动或审计事项有关的 控制制度，一般分为内部财务会计控制和内部经营管理控制两个 方面。内部控制审计的内容是对构成内部控制的财务会计控制及 经营管理控制的各要素进行测试与评价。内部控制审计内容包括：内部控制健全性检查评价；内部控 制符合有效性测试；内部控制合理科学性综合评价；内部控制实 质性测试。四、审计程序(一)会计报表审计按注册会计师审计准则进行(二)经济责任及公司内部控制方面的审计审计人员对内部控制进行审计时，首先进行内部控制健全性检 查，这包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然 后进行内部控制符合有效性测试、内部控制实

4、质性测试和内部控 制综合评价。*内部控制制度健全性检查及初步评价其审计程序包括：1、调查内部控制：(1)审前或进驻被审计单位后，审计人员应经过查阅组织系 统图，收集、审阅和分析被审计单位各项有关的规章制度、业务 处理程序和人员职责分工等资料，以及向有关部门和人员进行调 查，了解和掌握被审计单位内部控制情况。(2)审计人员对被审计单位内部控制进行调查时，应当考虑 被审计单位业务规模、复杂程序、控制类型和控制程序等，恰当 地确定调查范围。(3)审计人员对被审计单位的控制现状进行调查时，应当关 注被审计单位的控制环节、控制执行凭证、控制执行记录形式和 控制程序运用的连续性。2、描述内部控制：(1)

5、将被审计单位或审计事项的内部控制运行情况经过文 字叙述或流程图等书面形式重新描述出来，以供测试和评价。(2)根据现有内部控制描述有关业务的运行流程和控制点， 再根据理想模式和专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是 关键控制点设立情况。(3)审计人员对被审计单位的内部控制进行调查时，可采取 下列方法进行描述：文字叙述法，即用文字说明内部控制；调查 表法，即利用预先编制的表格形式，经过回答回答表格中设计的 提问，来说明内部控制；流程图法，即以图解形式，运用符号说 明内部控制。3、内部控制健全性检查，是根据对被审计单位内部控制的调 查和描述，分析和评价已建立的内部控制与其经营规模、特点、 管理机制、管理层次的适应情况、覆盖程度，以及业务处理程序 控制中应该设立的各项控制点是否设立，各项控制措施是否齐 全、完整。4、检查、评价内部控制的健全性，应当考虑下列因素：控制