海关帐操作实务070816

1、国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 设置、编制、保管会计帐簿、会计凭证、会计设置、编制、保管会计帐簿、会计凭证、会计报表及其他会计资料；报关单证、进出口单证、报表及其他会计资料；报关单证、进出口单证、合同及进出口业务直接有关的资料。时限：三合同及进出口业务直接有关的资料。时限：三年。年。 凡能通过计算机正确、完整地记帐、核算的，凡能通过计算机正确、完整地记帐、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料，

2、但应打印成书面记录并完整保管。但应打印成书面记录并完整保管。 向海关报送资料包括进出口货物的购买、销售、向海关报送资料包括进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗、库存等有关物料流向的情加工、使用、损耗、库存等有关物料流向的情况和资料。况和资料。 上述有关帐证，必须在企业内保存，不能以任上述有关帐证，必须在企业内保存，不能以任何理带出境外。何理带出境外。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-企业规范核算涉及主要部门有六：企业规范核算涉及主要部门有六：采购、关务、货仓、财务、生产、销售采购、关务、货仓、财务、生产、销售。海关要求企业海关要求企业报关、财务、仓库报关、财务、仓

3、库三帐统一三帐统一三套表：三套表：加工贸易产品流向表、加工贸易原料来源与使用情况表、加工贸加工贸易产品流向表、加工贸易原料来源与使用情况表、加工贸易生产设备使用情况表易生产设备使用情况表海关帐海关帐= =物料流向与调配帐物料流向与调配帐+ +合同与备案帐合同与备案帐+ +实际凭证实际凭证六本仓帐：六本仓帐：l 进口原料进出仓帐进口原料进出仓帐l 成品进出仓帐成品进出仓帐l 国内购买料进出仓帐国内购买料进出仓帐l 委托加工委托加工. .发外加工进出仓帐发外加工进出仓帐l 边角边角( (废废) )料料. .残次品帐残次品帐l 成品国内销售进出仓帐成品国内销售进出仓帐六账本的记录要求六账本的记录要求

4、: : 这些账本的记录来源于真实的入仓单、送货单、领料单、生产通知单这些账本的记录来源于真实的入仓单、送货单、领料单、生产通知单( (制单、订单制单、订单) )等原始凭单，并保持账单相符等原始凭单，并保持账单相符. .帐实相符。与进出仓记录有帐实相符。与进出仓记录有关的单证关的单证, ,企业在印制时须多制一份海关联或存根联企业在印制时须多制一份海关联或存根联, ,并按月装订并按月装订. .存放存放. .以以备海关核查备海关核查。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 企业会计核算必须满足海关监管要求。企业会计核算必须满足海关监管要求。 确立加贸企业原材料来源及使用情况表

5、，产品流确立加贸企业原材料来源及使用情况表，产品流向情况表，生产设备使用情况表等向情况表，生产设备使用情况表等，构建海关监管货物采集系统。，构建海关监管货物采集系统。 制定关务档案管理办法，使海关有帐可对、有案制定关务档案管理办法，使海关有帐可对、有案可稽。可稽。 同时使用行业计量单位和海关计量单位计算、登同时使用行业计量单位和海关计量单位计算、登记有关帐册、单证、报表，统一核查口径。记有关帐册、单证、报表，统一核查口径。 建立报表、帐册报审制度，约束企业强化日常管建立报表、帐册报审制度，约束企业强化日常管理。理。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-海关物流与合同备案帐

6、（报关员），仓帐（仓管），海关物流与合同备案帐（报关员），仓帐（仓管），财务税务帐及会计分录（会计）及相关明晰帐财务税务帐及会计分录（会计）及相关明晰帐海关物流明晰帐的基本内容：流水号、日期、出入类海关物流明晰帐的基本内容：流水号、日期、出入类别、摘要、单据号、凭证号、发票号、订单号、合同别、摘要、单据号、凭证号、发票号、订单号、合同号等号等建帐的要点建帐的要点l 类似于进销存原理类似于进销存原理l 是关于物料来源和流向说明的物流帐是关于物料来源和流向说明的物流帐l 作为原始凭证的单据是作帐的基础作为原始凭证的单据是作帐的基础l 帐实不符是常见的问题帐实不符是常见的问题l 需要建立有编号、名称

7、、规格、型号、数量等的进出需要建立有编号、名称、规格、型号、数量等的进出存仓帐，同时要建立所有存货的仓位卡存仓帐，同时要建立所有存货的仓位卡l 按照海关六套帐的要求分别作帐按照海关六套帐的要求分别作帐1.1. 国内物料、保税物料、非保税物料须分别作帐国内物料、保税物料、非保税物料须分别作帐国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 企业内部有完善的物流制度企业内部有完善的物流制度 要有完整的进出仓单据要有完整的进出仓单据 有完整的报关资料有完整的报关资料 要对库存进行盘点要对库存进行盘点国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-加工贸易企业发生的所有与进出口

8、有关的收发货物活动，包括原料、产品加工贸易企业发生的所有与进出口有关的收发货物活动，包括原料、产品( (包括次品、报包括次品、报废品、副产品废品、副产品) )、委托加工、受托加工有边角、废料、生产设备必须登记本帐。、委托加工、受托加工有边角、废料、生产设备必须登记本帐。 加工贸易企业自行购买的普通格式的进出存帐，必须遵照本规范记帐，自行设制格式帐加工贸易企业自行购买的普通格式的进出存帐，必须遵照本规范记帐，自行设制格式帐册的企业，其设立、填制、登记的进出存帐和凭证必须满足本规范所列要求。册的企业，其设立、填制、登记的进出存帐和凭证必须满足本规范所列要求。加工贸易企业启用进出存帐需填写启用日期，

9、由启用人员签名，并盖企业公章。加工贸易企业启用进出存帐需填写启用日期，由启用人员签名，并盖企业公章。 原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委托加工、受托加原料与成品需分别设帐，主要的或收发频繁的原料和成品单立科目。委托加工、受托加工、边角废料的产生、收发需单独设帐或单立科目登记。生产设备需单独设帐。工、边角废料的产生、收发需单独设帐或单立科目登记。生产设备需单独设帐。 本帐由企业管理收发货物的专门人员登记。本帐由企业管理收发货物的专门人员登记。 本帐应按实际收发货物的时间本帐应按实际收发货物的时间( (包括年、月、日包括年、月、日) )、品名、数量、规格逐笔登记。、品名

10、、数量、规格逐笔登记。 保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录和核算。保税货物与非保税货物、减免税进口设备与非减免税设备必须区分记录和核算。 收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写海关监收入货物需登记入仓单号、货物来源、性质或供货方名称，其中进口货物需填写海关监管手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号管手册号或报关单号，发出货物需登记领料单号( (或外发单号、或出货单号或外发单号、或出货单号) )、货物流向、货物流向或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单应补充填写海关监管手册或报关单号。或收货方名称，其中出口货物在取得出口报关单应补

11、充填写海关监管手册或报关单号。 领料单必须填写订单号或制造令领料单必须填写订单号或制造令( (或生产单或生产单) )编号。编号。 进出存帐的记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。进出存帐的记帐凭证、原始凭证必须分类保管，以便查阅和统计。 货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登货物计量的商业惯例有两个以上计量单位或与海关计量单位不一致的，需分别计算、登记。记。 本帐需进行期初结存和本期结存核算，本期结存期初结存本期收入本期发出，需本帐需进行期初结存和本期结存核算，本期结存期初结存本期收入本期发出，需逐笔结存。逐笔结存。 本帐需进行月度小计和年度合计

12、。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本本帐需进行月度小计和年度合计。本月收入或发出小计为本月收入或发出数量累计。本年合计为本年的月小计的合计。年合计为本年的月小计的合计。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-基础资料基础资料 仓库设置、供应商仓库设置、供应商 / /客户管理、工厂物料管理、厂商品号管理、工厂物料管理、产品结构客户管理、工厂物料管理、厂商品号管理、工厂物料管理、产品结构(BOM)(BOM)管理、计管理、计量单位量单位/ /币制币制/ /课税别设置。课税别设置。 采购管理采购管理 采购单管理、采购进货单管理、采购退货管理、采购单转进货单、采购单转退

13、货单、采购单结案处理及各采购单管理、采购进货单管理、采购退货管理、采购单转进货单、采购单转退货单、采购单结案处理及各项采购管理统计报表等。项采购管理统计报表等。 销售管理销售管理 销售订单管理、销货出货管理、销售退货管理、订单转销货单、订单转退货单、订单结案处理及各项销售销售订单管理、销货出货管理、销售退货管理、订单转销货单、订单转退货单、订单结案处理及各项销售管理统计报表等。管理统计报表等。 生产管理生产管理 生产订单生产订单 ( (制造令制造令) )管理、物料需求管理、物料需求转领料单、物料需求转退料单、制令转入仓单、制造管理、物料需求管理、物料需求转领料单、物料需求转退料单、制令转入仓单

14、、制造令结案处理及各项生产管理统计报表等。令结案处理及各项生产管理统计报表等。 仓库管理仓库管理 各项仓库数据的管理和统计，包括进货、领料、入仓、销货、退料、退货及期初设置、仓库调拨、仓库盘各项仓库数据的管理和统计，包括进货、领料、入仓、销货、退料、退货及期初设置、仓库调拨、仓库盘点以及外发加工点以及外发加工 / /受托加工、边角料和设备的管理等。报表有仓库当前库存和历史库存统计、进出存受托加工、边角料和设备的管理等。报表有仓库当前库存和历史库存统计、进出存明细帐和汇总帐以及各项数据的明细和汇总查询等。明细帐和汇总帐以及各项数据的明细和汇总查询等。 报关管理报关管理 报关商品管理、报关商品和工

15、厂物料对应管理、报关参数设置、合同报关商品管理、报关商品和工厂物料对应管理、报关参数设置、合同 ( (订单转合同订单转合同) )制作向导、合同管理、制作向导、合同管理、合同核销处理、进口报关单管理、出口报关单管理、关封管理、转厂期初数设置、合同进出口明细和合同核销处理、进口报关单管理、出口报关单管理、关封管理、转厂期初数设置、合同进出口明细和汇总统计、合同执行进度查询、合同进出口金额统计、合同成品耗料统计等。汇总统计、合同执行进度查询、合同进出口金额统计、合同成品耗料统计等。 海关帐簿管理海关帐簿管理 仓库单据过帐处理、海关库存查询、材料报关进口和入库对比、生产领料和出口成品耗料对比、材料平衡

16、仓库单据过帐处理、海关库存查询、材料报关进口和入库对比、生产领料和出口成品耗料对比、材料平衡表、表、 ( (材料、成品、边角料材料、成品、边角料) )进出存帐、设备登记帐、加工贸易原材料来源与使用情况表、加工贸易进出存帐、设备登记帐、加工贸易原材料来源与使用情况表、加工贸易产成品流向表、加工贸易生产设备使用情况表等。产成品流向表、加工贸易生产设备使用情况表等。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流对与进出口业务有关的物流、资金流、信息流和管理机制的系统控制。和管理机制的系统控制。 直接影响企业会计核算、财务税收、外汇管理直接影响

17、企业会计核算、财务税收、外汇管理乃至应对海关管理。乃至应对海关管理。 配合企业供应链的战略规划，理顺企业内外关配合企业供应链的战略规划，理顺企业内外关务作业流程。务作业流程。 建立完善的账册，单证管理体系。建立完善的账册，单证管理体系。 关务管理工作的评估和控管。关务管理工作的评估和控管。 建立关务工作的跟单管理和三节点管理机制。建立关务工作的跟单管理和三节点管理机制。 部门协调与关务总领机制。部门协调与关务总领机制。 对报关人员和相应跟单人员的人事管理机制。对报关人员和相应跟单人员的人事管理机制。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 管理人学习关务政策、了解海关帐的

18、运作程序，管理人学习关务政策、了解海关帐的运作程序，各责任人、执行人明确海关帐的设置要求，反各责任人、执行人明确海关帐的设置要求，反思自己企业将面临的问题。思自己企业将面临的问题。 设置组织架构、明确责任者，部门间的协作非设置组织架构、明确责任者，部门间的协作非常重要。常重要。 明确作业规范、标准作业流程。明确作业规范、标准作业流程。 建立物料基础表并维护。建立物料基础表并维护。 帐薄、帐票格式统一。帐薄、帐票格式统一。 作业流程标准化。作业流程标准化。 具体作业方法明确及标准化。具体作业方法明确及标准化。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-采购采购财务财务报关报关生

19、产生产仓库仓库订单订单订单订单报关单报关单出口发票出口发票送货单、报关单送货单、报关单进出仓单、退料单进出仓单、退料单领料单领料单生生产产报报表表完工成品通知单完工成品通知单退退料料单单入庫单入庫单国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-外汇局外汇局企业企业海关海关银行银行税局税局进出口报关单进出口报关单手册、手册、报关单报关单发票、订发票、订单、送货单、送货单等单等银行结汇单银行结汇单出口发票、结汇单出口发票、结汇单进出口报关单进出口报关单进出口发票进出口发票国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-企业内部企业内部采购采购报关报关财务财务生产生产企业外

20、部企业外部外管局外管局海关海关税局税局银行银行业务往来业务往来企业环境企业环境国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 对上年实际库存做期初盘点（包括原料仓、成品对上年实际库存做期初盘点（包括原料仓、成品仓、半成品仓和生产车间）仓、半成品仓和生产车间） 完整的报关资料（合同、报关单、业务单据和各完整的报关资料（合同、报关单、业务单据和各种凭证）种凭证） 完整的工厂单据资料，进出仓单据须按照海关定完整的工厂单据资料，进出仓单据须按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理义按照物料的来源和流向进行分类整理 工厂实际耗损资料工厂实际耗损资料 工厂名称与报关名称的折算关系和折算比

21、例工厂名称与报关名称的折算关系和折算比例国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 建立报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表建立报关资料与工厂仓库实际商品名称的对应表 将进出仓单据按照海关定义按照物料的来源和流将进出仓单据按照海关定义按照物料的来源和流向进行分类整理向进行分类整理 找出与进出口报关相关进出仓单据，做好对应工找出与进出口报关相关进出仓单据，做好对应工作作 按年月日有序登记相关资料到帐簿，逐笔作结存按年月日有序登记相关资料到帐簿，逐笔作结存 产生所需的年审报表产生所需的年审报表 根据建立的海关物流帐建立相应的财务报表帐根据建立的海关物流帐建立相应的财务报表帐国际

22、商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-报关资料、进出仓单据、财务数据的统一报关资料、进出仓单据、财务数据的统一核对资料（海关稽查的方法）核对资料（海关稽查的方法）l 凭证之间的核对凭证之间的核对l 凭证与帐簿之间的核对凭证与帐簿之间的核对l 帐簿之间的核对帐簿之间的核对l 帐簿与会计报表之间的核对帐簿与会计报表之间的核对1. 会计资料与报关资料之间的核对会计资料与报关资料之间的核对国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-第一环节第一环节: : 合同备案合同备案-报关核查表报关核查表-报关单报关单-报关单证审核报关单证审核-验收验收入库入库-海关帐海关帐第二

23、环节第二环节: : 生产指令单生产指令单-材料出仓单材料出仓单-加工及工艺流程审核加工及工艺流程审核( (与申报与申报单耗对应单耗对应)-)-半成品或成品入仓单半成品或成品入仓单第三环节第三环节: : 成品成品/ /半成品出仓单半成品出仓单-出口报关核查表出口报关核查表-出口报关单出口报关单-海海关帐关帐辅助环节辅助环节: : 深加工结转转出备案深加工结转转出备案-深加工结转转入备案深加工结转转入备案-转出报关转出报关- -出仓单出仓单/ /出货单出货单-单据审核单据审核-转出海关帐转出海关帐 转入报关转入报关-入仓单入仓单/ /收货单收货单-入仓单据审核入仓单据审核-转入海关帐转入海关帐 委

24、外加工合同备案委外加工合同备案-委外加工核心工艺说明委外加工核心工艺说明-出仓单出仓单-XXX-XXX-半成品半成品/ /成品成品/ /废弃物料废弃物料/ /余料入仓单余料入仓单第四环节第四环节: : 合同核销合同核销-台帐核销台帐核销-海关帐海关帐国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- “海关帐海关帐”的基本原则：的基本原则： 即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进即使海关不要求建账，企业也应该建立自己的进出存帐，只是因为企业使用了保税材料，海关才出存帐，只是因为企业使用了保税材料，海关才要查账。要查账。 不应该理解为海关强制我们做帐，而是本来就应不应该理解为海关强

25、制我们做帐，而是本来就应该做帐。该做帐。 试想：试想：国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-随时根据船务提供的进出口装箱单和出货数据按时间分合同录随时根据船务提供的进出口装箱单和出货数据按时间分合同录入电子文件。等报关单回来后再录入报关单号并进行核对。注意入电子文件。等报关单回来后再录入报关单号并进行核对。注意如果某份装箱单欠报关单要及时跟催，或者有报关单先回来而船如果某份装箱单欠报关单要及时跟催，或者有报关单先回来而船务的装箱单未过来也要及时跟催。务的装箱单未过来也要及时跟催。月未根据平常收集的各个合同的资料做月未根据平常收集的各个合同的资料做生产计划平衡表生产计划平衡

26、表和和海关帐月报表海关帐月报表。生产计划平衡表生产计划平衡表主要是把各个合同的进主要是把各个合同的进出口合计数输入，计算理论库存，然后与根据仓库提供的实际库出口合计数输入，计算理论库存，然后与根据仓库提供的实际库存进行比对。海关帐月报表包括存进行比对。海关帐月报表包括加工贸易原材料来源与使用情加工贸易原材料来源与使用情况表况表和和加工贸易产成品流向表加工贸易产成品流向表，前者是将每个月所有合同，前者是将每个月所有合同的材料进项分直接进口和结转进口分别加总输入，的材料进项分直接进口和结转进口分别加总输入，。再与。再与生产计划平衡表生产计划平衡表进行比对。后者进行比对。后者是将每月的出货做一个统计

27、。是将每月的出货做一个统计。 根据船务提供的出货根据船务提供的出货PACKINGPACKING和各个合同的进出口的报关单制作和各个合同的进出口的报关单制作国外出货单及制令领料单。两者可进行比对。注意事项：国外出货单及制令领料单。两者可进行比对。注意事项：1)1)月底月底拿到各个合同的报关单时应与平时做的各个合同的进出口总档核拿到各个合同的报关单时应与平时做的各个合同的进出口总档核对以确保所有的报关单均已收到。对以确保所有的报关单均已收到。2)2)做国外出货单和制令单的编做国外出货单和制令单的编号原则如下：日期优先同一日期的按合同签的先后顺序。号原则如下：日期优先同一日期的按合同签的先后顺序。国

28、际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 建立步聚：建立步聚：（）。注意事）。注意事项：出口货物的编码原则与编国外出货单的原则项：出口货物的编码原则与编国外出货单的原则基本上一致。做完之后应与报表核对以确保无基本上一致。做完之后应与报表核对以确保无误。误。注意事项目前的做法是直接进。注意事项目前的做法是直接进口部分按直接进口报关单来做，结转进口部分按口部分按直接进口报关单来做，结转进口部分按供应商实际送货来做，供应商实际送货来做，。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-对帐：每月某号之后根据财务提供的重量明细表按品名及厂商输入送货结转对帐：每月某号之后根

29、据财务提供的重量明细表按品名及厂商输入送货结转明细表，然后与厂商进行核对。明细表，然后与厂商进行核对。转厂：与厂商对好帐之后，根据合同及对方的需求及时安排备案。根据双方转厂：与厂商对好帐之后，根据合同及对方的需求及时安排备案。根据双方需要及时进行转厂。注意转厂时要核对合同余数，不能超过合同数量。特别需要及时进行转厂。注意转厂时要核对合同余数，不能超过合同数量。特别是某一合同在核销时根据厂商的需求如有很大的数量要转进来，不仅要核对是某一合同在核销时根据厂商的需求如有很大的数量要转进来，不仅要核对此本合同是否有余数，还要核对将此材料多余部分转余料到其它合同时是否此本合同是否有余数，还要核对将此材料

30、多余部分转余料到其它合同时是否够数。切记转进来之后不能消耗又不能转余料只能退港。转厂时要向外务报够数。切记转进来之后不能消耗又不能转余料只能退港。转厂时要向外务报关员提供转厂资料，包括合同号，转厂数量，净重，毛重，包装种类，件数，关员提供转厂资料，包括合同号，转厂数量，净重，毛重，包装种类，件数，关封号。切记要按与厂商确认的资料来转。将转厂数量及时输入关封号。切记要按与厂商确认的资料来转。将转厂数量及时输入送货结转送货结转明细表明细表。合同核销：在合同核销之前把该本合同所有未转关封全部转掉，与船务及外合同核销：在合同核销之前把该本合同所有未转关封全部转掉，与船务及外务报关确认欠料部分及不能转余

31、料的部分如何处理（一般情况下前者开发票，务报关确认欠料部分及不能转余料的部分如何处理（一般情况下前者开发票，后者退港）。处理好之后即可做资料安排转余料。在转余料时同样需要确认后者退港）。处理好之后即可做资料安排转余料。在转余料时同样需要确认转入合同是否有余数，根据合同需要合理安排余料转入合同尽量避免同时用转入合同是否有余数，根据合同需要合理安排余料转入合同尽量避免同时用几本合同转入几本合同转入, ,节约费用。在合同的进出平衡之后做合同核销表提供给外务节约费用。在合同的进出平衡之后做合同核销表提供给外务报关。注意合同核销表的格式和一些细节的处理方法。合同核销表包括申请报关。注意合同核销表的格式和

32、一些细节的处理方法。合同核销表包括申请表，成品表，料件表和单损表。注意开发票部分的处理方法即如果某一料件表，成品表，料件表和单损表。注意开发票部分的处理方法即如果某一料件是全部开发票或者是部分开发票的要在料件表中注明，单损表中的耗用量不是全部开发票或者是部分开发票的要在料件表中注明，单损表中的耗用量不计算开发票部分。计算开发票部分。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-海关帐的实质：在企业原有的物料海关帐的实质：在企业原有的物料( (包括原材料包括原材料, ,成品成品, ,半成品半成品) )进出仓帐的进出仓帐的基础上加入海关要求的更能具体反映材料进出仓的动态信息，即物料流

33、向基础上加入海关要求的更能具体反映材料进出仓的动态信息，即物料流向和流量的变化情况。对物料价值的变化一般之要求企业按实际单价申报。和流量的变化情况。对物料价值的变化一般之要求企业按实际单价申报。海关并没有要求企业以合同的单损耗另做一套进出存仓帐，同时也没有规海关并没有要求企业以合同的单损耗另做一套进出存仓帐，同时也没有规定统一的做帐格式。定统一的做帐格式。如果生产经营过程与海关监管方式有所不同，应当事先做适当补充并向海如果生产经营过程与海关监管方式有所不同，应当事先做适当补充并向海关备案，特别是物料的行业单位与海关监管单位相异时，应先建立转换标关备案，特别是物料的行业单位与海关监管单位相异时，

34、应先建立转换标准报海关备案审批。准报海关备案审批。海关并没有强行规定海关帐的记帐区间，记帐区间企业应根据企业自身的海关并没有强行规定海关帐的记帐区间，记帐区间企业应根据企业自身的监管模式灵活掌握。监管模式灵活掌握。海关并没有强调企业应该使用计算机软件进行做帐，即使是电子底帐监管海关并没有强调企业应该使用计算机软件进行做帐，即使是电子底帐监管模式的企业，相关海关帐也可以使用手工制作。模式的企业，相关海关帐也可以使用手工制作。企业手工企业手工EXCELEXCEL作帐、计算机作帐以及委托代理作帐之间并没有所谓优劣作帐、计算机作帐以及委托代理作帐之间并没有所谓优劣之分，完全取决于企业自身的方便与否。如

35、果企业已经建立了完备的之分，完全取决于企业自身的方便与否。如果企业已经建立了完备的ERPERP或或MRPMRP系统，也许使用手工作帐更加方便。自是相关工作人员更加辛苦了。系统，也许使用手工作帐更加方便。自是相关工作人员更加辛苦了。海关帐是一个体系，由于帐务系统数据来自于不同的部门，作好海关帐的海关帐是一个体系，由于帐务系统数据来自于不同的部门，作好海关帐的前提是企业应有明确的作帐分工。前提是企业应有明确的作帐分工。送货单，入库单，领料单，制令单，送货单，入库单，领料单，制令单，BOMBOM表，客户订单，成品入库单，成表，客户订单，成品入库单，成品出库单，采购单等等这些都是海关所要求的基本凭证。

36、品出库单，采购单等等这些都是海关所要求的基本凭证。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 对象：对海关保税物料实际流动情况进行系统对象：对海关保税物料实际流动情况进行系统的记录。的记录。 内容：企业应按物料的实际收发的品名、规格、内容：企业应按物料的实际收发的品名、规格、数量、时间、价格、来源、流向等进行登记帐数量、时间、价格、来源、流向等进行登记帐簿。簿。 区分物料性质：保税货物与非保税货物、减免区分物料性质：保税货物与非保税货物、减免税货物与非减免税货物应区分记录或核算。税货物与非减免税货物应区分记录或核算。 企业内部计量单位与报关单位不一致的，应同企业内部计量单位与

37、报关单位不一致的，应同时记录与核算并建立相应的换算关系。时记录与核算并建立相应的换算关系。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 事先与海关协调生产或行业单位与海关监管单位异同。事先与海关协调生产或行业单位与海关监管单位异同。 定期与仓储、财务、业务、物流等部门核实相关数据和定期与仓储、财务、业务、物流等部门核实相关数据和单据。单据。 统计一个月所有供应商和客户的送货数量。统计一个月所有供应商和客户的送货数量。 统计一个月各海关合同的进出口数量。统计一个月各海关合同的进出口数量。 与仓库对帐。与仓库对帐。 与供应商和客户对帐（非财务对帐）。与供应商和客户对帐（非财务对帐）

38、。 整理上述基本单证整理上述基本单证, ,归类存档，便于以后查找及应对海关归类存档，便于以后查找及应对海关稽查。稽查。 编制供应商或客户每月结转汇总表。编制供应商或客户每月结转汇总表。 编制海关库存数与实际库存数核对表。编制海关库存数与实际库存数核对表。国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-手工手工EXCELEXCEL作帐作帐计算机软件作帐计算机软件作帐委托代理委托代理适合您的就是最好的适合您的就是最好的强烈建议：强烈建议：l 虽然不违法但显然不可靠。虽然不违法但显然不可靠。l 接受代理记账机构提交报表。接受代理

39、记账机构提交报表。l 代理做的帐的所有的经济和法律责任仍然代理做的帐的所有的经济和法律责任仍然由自己的公司承担。由自己的公司承担。l 内部的员工对公司的材料、产品、客户、内部的员工对公司的材料、产品、客户、供应商、生产工艺流程更加熟悉。供应商、生产工艺流程更加熟悉。l 海关帐是为了工厂的实际经营和应对海关海关帐是为了工厂的实际经营和应对海关稽查，而原始凭证和账册拿到代理处做帐稽查，而原始凭证和账册拿到代理处做帐去了，企业怎样维持生产运作？去了，企业怎样维持生产运作？国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 材料或产品非常单一，不需区分任何规格型号，材料或产品非常单一，不需区

40、分任何规格型号，那么，按照合同或报关单上的品名做海关帐即可。那么，按照合同或报关单上的品名做海关帐即可。 材料或产品规格型号大于等于两种，就应该按照材料或产品规格型号大于等于两种，就应该按照货物的实际收发的品名、规格、型号进行记账。货物的实际收发的品名、规格、型号进行记账。而非抄写报关单上的品名。而非抄写报关单上的品名。 “报关单货名报关单货名 + + 实际收发的品名、规格、型号实际收发的品名、规格、型号”作为海关帐的标准货物名称是最好的。这既可以作为海关帐的标准货物名称是最好的。这既可以方便企业内部管理，也可满足海关年终报表的需方便企业内部管理，也可满足海关年终报表的需要。要。国际商务培训网

41、国际商务培训网www.ibt-www.ibt-序序号号账册名称账册名称辅助资料辅助资料入入 库库出出 库库1 1原材料进出存帐原材料进出存帐进口报关单进口报关单进口材料包装明进口材料包装明细细国内供应商送货国内供应商送货单单工厂验收工厂验收入库入库单单车间领料单车间领料单2 2产成品进出存帐产成品进出存帐出口报关单出口报关单成品入库单成品入库单成品出库单成品出库单工厂送货单工厂送货单3 3半成品进出存帐半成品进出存帐半成品入库单半成品入库单半成品出库单半成品出库单4 4边角废料进出存帐边角废料进出存帐废料报关单废料报关单边角料入库单边角料入库单边角料出库单边角料出库单5 5残次品进出存帐残次品

42、进出存帐残次品报关单残次品报关单残次品入库单残次品入库单残次品出库单残次品出库单6 6原料收原料收/ /送货与转厂送货与转厂对照账对照账转厂进口报关单转厂进口报关单供应商送货单供应商送货单工厂验收入库单工厂验收入库单7 7成品收成品收/ /送货与转厂送货与转厂对照账对照账转厂出口报关单转厂出口报关单工厂送货单工厂送货单客户验收入库单客户验收入库单8 8生产设备帐生产设备帐设备进口报关单设备进口报关单设备进口报关单设备进口报关单内购设备的发票内购设备的发票设备销售凭证设备销售凭证设备报废凭证设备报废凭证9 9委托加工业务进出委托加工业务进出存帐存帐加工协议加工协议对方加工返回送对方加工返回送货单

43、货单工厂验收入库单工厂验收入库单委外加工送货单委外加工送货单1010受托加工业务进出受托加工业务进出存帐存帐加工协议加工协议对方加工送货单对方加工送货单工厂验收入库单工厂验收入库单加工返回对方送加工返回对方送货单货单国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 一是把一是把海关六套帐认为是海关帐，由报关员去做。认为是海关帐，由报关员去做。 二是把二是把海关六套帐认为是会计存货明细帐，是对认为是会计存货明细帐，是对企业的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、企业的原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、外购商品等存货，着重从金额在产品、半成品、外购商品等存货，着重从

44、金额上进行核算从而确定库存存货成本和发出存货成上进行核算从而确定库存存货成本和发出存货成本的帐簿。本的帐簿。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-企业仓库的存货，应将进口料件、内购材料、委托加工材料、废料企业仓库的存货，应将进口料件、内购材料、委托加工材料、废料等分开储备和分别记帐，应将外销产品、内销产品、废品等分开储等分开储备和分别记帐，应将外销产品、内销产品、废品等分开储备和分别记帐。备和分别记帐。 “企业的会计帐簿必须真实、准确、完整地记录和反映生产经营情企业的会计帐簿必须真实、准确、完整地记录和反映生产经营情况，包括货物的购进、储存、生产、销售、发外加工等情况。

45、况，包括货物的购进、储存、生产、销售、发外加工等情况。”海海关六套仓库存货实物帐的关六套仓库存货实物帐的“数据应来源于入库单、送货单、领料单、数据应来源于入库单、送货单、领料单、生产通知单（制单、订单）等原始凭证，并保持帐单相符、帐实相生产通知单（制单、订单）等原始凭证，并保持帐单相符、帐实相符符”。“与进出仓记录有关的单证，企业在印制时须多制一份海关与进出仓记录有关的单证，企业在印制时须多制一份海关联或存根联，并按月装订、存放，以备海关核查。联或存根联，并按月装订、存放，以备海关核查。” 海关规定的海关六套仓库存货实物帐的帐册内容和格式，企业可根海关规定的海关六套仓库存货实物帐的帐册内容和格

46、式，企业可根据实际情况及生产管理需要增加内容及栏目。企业对帐簿可自行设据实际情况及生产管理需要增加内容及栏目。企业对帐簿可自行设置，但必须保留海关文件规定的内容。置，但必须保留海关文件规定的内容。 海关六套帐的摘要栏，应简明扼要地写明该项业务主要内容，涉及海关六套帐的摘要栏，应简明扼要地写明该项业务主要内容，涉及海关进出口货物业务，应当写明海关报关单编号。海关进出口货物业务，应当写明海关报关单编号。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-海关六套帐必须真实地记录存货的进、出仓和结余情况，帐簿的数海关六套帐必须真实地记录存货的进、出仓和结余情况，帐簿的数据必须有合法、真实、

47、完整、准确的原始单证，进仓栏和出仓栏必据必须有合法、真实、完整、准确的原始单证，进仓栏和出仓栏必须注明须注明“入仓单号入仓单号”和和“出仓单号出仓单号”。各种材料的。各种材料的“入仓单号入仓单号”是是指原材料入库验收单编号，各种产品指原材料入库验收单编号，各种产品“入仓单号入仓单号”是指产成品入库是指产成品入库单编号，各种材料单编号，各种材料“出仓单号出仓单号”是指原材料领料单编号，各种产品是指原材料领料单编号，各种产品“出仓单号出仓单号”是指产成品出库单编号。是指产成品出库单编号。 海关六套帐涉及国内海关转厂物资（含转入、转出）、国内购料及海关六套帐涉及国内海关转厂物资（含转入、转出）、国内

48、购料及内销产品必须在备注栏注明对方企业名称和送货单号。内销产品必须在备注栏注明对方企业名称和送货单号。 海关六套帐入帐的数量、重量均以海关合同备案所核单位为准。海海关六套帐入帐的数量、重量均以海关合同备案所核单位为准。海关仓库存货实物帐的品名、规格，不是海关合同备案粗分类的品名、关仓库存货实物帐的品名、规格，不是海关合同备案粗分类的品名、规格，而是仓库实际存在的具体存货明细品名、规格。规格，而是仓库实际存在的具体存货明细品名、规格。 “委托加工、发外加工帐委托加工、发外加工帐”中的发出或收回品名及规格均应在摘要中的发出或收回品名及规格均应在摘要栏内注明，送货单、收货单均应有双方企业盖章和经办人

49、签字（收栏内注明，送货单、收货单均应有双方企业盖章和经办人签字（收货单位也可用对方企业的送货单替代），若发出货物分批收回其收货单位也可用对方企业的送货单替代），若发出货物分批收回其收货单号可写多个号码，数量、重量累计总数填写。货单号可写多个号码，数量、重量累计总数填写。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-海关六套帐应当字迹清楚，不得涂改。海关仓库存货实物帐帐簿应海关六套帐应当字迹清楚，不得涂改。海关仓库存货实物帐帐簿应当按照连续号的顺序登记，帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳当按照连续号的顺序登记，帐簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应按会计法规的规定进行处理。填

50、错的原始单证，不得丢弃，行的，应按会计法规的规定进行处理。填错的原始单证，不得丢弃，并保持连续编号装订保存。并保持连续编号装订保存。 海关六套帐的帐面数据，应当与相对应的原始单证数据相符。如果海关六套帐的帐面数据，应当与相对应的原始单证数据相符。如果海关六套帐中进出口货物，其报关单号以附件的形式附在对应的记海关六套帐中进出口货物，其报关单号以附件的形式附在对应的记帐凭证后，但其数据则不能以海关进出口清单数据入帐。帐凭证后，但其数据则不能以海关进出口清单数据入帐。与进出口业务直接有关的帐簿、单证等有关资料连同进出口货物报与进出口业务直接有关的帐簿、单证等有关资料连同进出口货物报关单、发票、核销表

51、、关单、发票、核销表、合同手册合同手册复印件，应当自进出口货物放复印件，应当自进出口货物放行之日起、保税货物自办结海关手续之日起保管期为三年。行之日起、保税货物自办结海关手续之日起保管期为三年。 企业有关减免税进口货物有关单证（包括报关单、发票、协议、手企业有关减免税进口货物有关单证（包括报关单、发票、协议、手册），必须保管至企业办结终止手续止。册），必须保管至企业办结终止手续止。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 企业会计帐簿及单证、海关仓库帐簿及单证，必须在企企业会计帐簿及单证、海关仓库帐簿及单证，必须在企业内部保存，不能以任何理由带出境外。业内部保存，不能以任

52、何理由带出境外。 企业国内购料除有规范的送货单和原材料入库验收单外，企业国内购料除有规范的送货单和原材料入库验收单外，还应有合法、真实的税务发票。如果购销双方均为增值还应有合法、真实的税务发票。如果购销双方均为增值税一般纳税人，企业必须取得增值税专用发票。税一般纳税人，企业必须取得增值税专用发票。 企业边角废料、残次品的出售，其收购单位必须是政府企业边角废料、残次品的出售，其收购单位必须是政府部门认可的合法单位，并应取得废料废品收购发票，以部门认可的合法单位，并应取得废料废品收购发票，以此发票为依据按规定申报纳税。此发票为依据按规定申报纳税。 实行实行EDIEDI电子联网监管的企业以及由计算机

53、全部或部分代电子联网监管的企业以及由计算机全部或部分代替手工记帐的单位，所采用或开发的会计核算软件及有替手工记帐的单位，所采用或开发的会计核算软件及有关管理制度必须符合财政部门的规定，其会计核算帐簿、关管理制度必须符合财政部门的规定，其会计核算帐簿、报表以计算机打印书面形式并按照会计档案的有关规定报表以计算机打印书面形式并按照会计档案的有关规定保存。保存。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 海关直接进口料件、在国内通过海关转厂购入料件和国海关直接进口料件、在国内通过海关转厂购入料件和国内购料的入库，仓库必须填制内购料的入库，仓库必须填制“原材料入库验收单原材料入库验

54、收单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等联次。联次。 车间和其它部门在仓库领料，仓库必须填制车间和其它部门在仓库领料，仓库必须填制“原材料领原材料领料单料单”，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联次。海关联等联次。 车间完工产品入库，仓库必须填制车间完工产品入库，仓库必须填制“成品入库单成品入库单”，此，此单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联单应有存根联、仓库联、会计联、车间联和海关联等联次。次。 仓库成品出库，仓库必须填制仓库成品出库，仓库必须填制“成品出库单成

55、品出库单”，此单应，此单应有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等练次。有存根联、仓库联、会计联、客户联和海关联等练次。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-原材料和产成品的入库、出库，其入库单、出库单应当有顺序编号，原材料和产成品的入库、出库，其入库单、出库单应当有顺序编号，并签有领料人，验收人，审批人等责任关系人的姓名和发生的时间。并签有领料人，验收人，审批人等责任关系人的姓名和发生的时间。 原材料入库验收单、原材料领料单、成品入库单和成品出库单等原原材料入库验收单、原材料领料单、成品入库单和成品出库单等原始单证应当履行必要的审核手续，仓库人员应当在规定时间内将所

56、始单证应当履行必要的审核手续，仓库人员应当在规定时间内将所填制的原始单证传递财务、报关、车间、客户等相关人员。填制的原始单证传递财务、报关、车间、客户等相关人员。入库单和出库单的存根联作为企业保存、备查的原始单证，仓库联入库单和出库单的存根联作为企业保存、备查的原始单证，仓库联作为海关仓库存货实物帐的原始单证，会计联作为会计存货明细帐作为海关仓库存货实物帐的原始单证，会计联作为会计存货明细帐入帐的原始单证。但是，海关联不是报关员海关帐的入帐依据，而入帐的原始单证。但是，海关联不是报关员海关帐的入帐依据，而是作为报关员分析海关合同备案的料件构成、材料单耗和材料损耗是作为报关员分析海关合同备案的料

57、件构成、材料单耗和材料损耗率的海关计划数与实际企业产品对各种材料的耗用数、存货原材料率的海关计划数与实际企业产品对各种材料的耗用数、存货原材料正常损耗的实际数之间差异情况的原始单证，以便报关员对海关合正常损耗的实际数之间差异情况的原始单证，以便报关员对海关合同备案的料件构成、材料单耗和材料自然损耗率，进行及时、有效同备案的料件构成、材料单耗和材料自然损耗率，进行及时、有效的调节和控制。的调节和控制。 海关六套帐入帐的原始单证，应当按编号顺序按类装订成册，年终海关六套帐入帐的原始单证，应当按编号顺序按类装订成册，年终存入企业会计档案，以备今后海关检查和企业的帐证核对。存入企业会计档案，以备今后海

58、关检查和企业的帐证核对。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt-所谓存货清查，又称存货盘点，是指通过对存货实物运用盘点的方所谓存货清查，又称存货盘点，是指通过对存货实物运用盘点的方法来确定存货实有数的一种方法。在实地盘存制度下，存货清查的法来确定存货实有数的一种方法。在实地盘存制度下，存货清查的目的在于确定库存存货的数量，在此基础上来确定库存存货成本和目的在于确定库存存货的数量，在此基础上来确定库存存货成本和发出存货成本。在永续盘存制下，存货清查的目的主要在于确定存发出存货成本。在永续盘存制下，存货清查的目的主要在于确定存货的实际数和帐存数是否相符，从而确定库存存货的实际

59、数量和成货的实际数和帐存数是否相符，从而确定库存存货的实际数量和成本，保证存货价值信息的客观真实性。本，保证存货价值信息的客观真实性。 企业每次存货盘点后，应该盘点的真实数据与海关仓库存货实物帐企业每次存货盘点后，应该盘点的真实数据与海关仓库存货实物帐数据相核对，对于存货的盘盈盘亏按照会计制度和税收法规、海关数据相核对，对于存货的盘盈盘亏按照会计制度和税收法规、海关法规的规定，合法的进行处理，做到帐实相符。对存货盘盈盘亏处法规的规定，合法的进行处理，做到帐实相符。对存货盘盈盘亏处理后的海关仓库存货实物帐，要与会计存货明细帐核对，做到帐帐理后的海关仓库存货实物帐，要与会计存货明细帐核对，做到帐帐

60、相符；同时还要与报关员的海关合同备案帐的数据进行核对，出现相符；同时还要与报关员的海关合同备案帐的数据进行核对，出现小的差异属于正常情况，出现大的差异要认真分析原因进行及时处小的差异属于正常情况，出现大的差异要认真分析原因进行及时处理。理。 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-www.ibt- 编制海关仓库存货实物明细帐明细分类与编制海关仓库存货实物明细帐明细分类与海关合同备案帐粗分类帐的对照表海关合同备案帐粗分类帐的对照表 编制海关仓库存货实物帐与海关合同备案编制海关仓库存货实物帐与海关合同备案帐数量、重量单位换算表帐数量、重量单位换算表 国际商务培训网国际商务培训网www.ibt-