最新EPC模式的特点以及审计重点资料

1、精品文档工程总承包 是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的可行 性研究、勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包。 工程总承包企业对承包工程的质量、 安全、工期、造价全面负责。工程总承包企业必须取得 国家住建部或省市级颁发的相应资质证书。工程总承包模式可按照过程内容与融资运营两种方式分：过程内容：1、 E+P+C模式（设计采购施工）/交钥匙总承包设计采购施工总承包（ EPC:即 Engineering（设计）、Procurement（采购）、Construction（施工） 的组合）是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施

2、工、试运行服 务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责，是我国目前推行总承包模式 最主要的一种。交钥匙总承包是设计采购施工总承包业务和责任的延伸， 最终是向业主提交一个满足使用功 能、具备使用条件的工程项目。2、E+P+CM模式设计采购与施工管理总承包 （EPCM：即Engineering（设计）、procurement （采购卜Construction management （施工管理）的组合）是国际建筑市场较为通行的项目支付与管理模式之一，也 是我国目前推行总承包模式的一种。 EPCM 承包商是通过业主委托或招标而确定的， 承包商 与业主直接签订合同，对工程的设计、材料设备供

3、应、施工管理进行全面的负责。根据业主提出的投资意图和要求， 通过招标为业主选择、推荐最合适的分包商来完成设计、采购、施工任务。设计、采购分包商对EPCM承包商负责，而施工分包商则不与EPCM承包商签订合同，但其接受EPCM承包商的管理，施工分包商直接与业主具有合同关系。因此，EPCM承包商无需承担施工合同风险和经济风险。当 EPCM 总承包模式实施一次性总报价方式支付 时，EPCM承包商的经济风险被控制在一定的范围内，承包商承担的经济风险相对较小，获 利较为稳定。3、设计 +施工总承包（ D+B）设计施工总承包是指工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目设计和施工， 并对承包工程的质量、安全、

4、工期、造价全面负责。4、根据工程项目的不同规模、类型和业主要求，工程总承包还可采用设计采购总承包（E-P）、采购一施工总承包（P-C等方式。融资运营1、项目BOT模式BOT（ Build-Operation-Transfer 的缩写）即建设 -经营-移交，指一国政府或其授权的政府部门 经过一定程序并签订特许协议将专属国家的特定的基础设施、公用事业或工业项目的筹资、 投资、建设、营运、管理和使用的权利在一定时期内赋予给本国或/和外国民民间企业，政府保留该项目、 设施以及其相关的自然资源永久所有权； 由民间企业建立项目公司并按照政 府与项目公司签订的特许协议投资、 开发、建设、营运和管理特许项目，

5、 以营运所得清偿项 目债务、收回投资、获得利润，在特许权期限届满时将该项目、设施无偿移交给政府。有 时 ,BOT 模式被称为“暂时私有化”过程 （Tempo- rary Privatization） 。而国家体育馆、国家 会议中心、位于五棵松的北京奥林匹克篮球馆等项目实践了BOT模式，由政府对项目建设、经营提供特许权协议，投资者需全部承担项目的设计、投资、建设和运营，在有限时间内获得商业利润，期满后需将场馆交付政府。BOT可演化的方向：1 ）、BOO（build own operate）即：建设一拥有一经营。项目一旦建成，项目公司对其拥有所有权，当地政府只是购买项目服务。2)、 BOOT(bu

6、ild own operate transfer )即：建设拥有经营转让。 项目公司对所建项目设施拥有所有权并负责经营， 经过一定期限后， 再将该项目移交给政府。3)、 BLT( build lease transfer )即：建设租赁转让。 项目完工后一定期限内出租给第三者， 以租赁分期付款方式收回工程投资和运营收益， 以后 再行将所有权转让给政府。4)、 BTO( build transfer operate )即：建设转让经营。 项目的公共性很强，不宜让私营企业在运营期间享有所有权，须在项目完工后转让所有权， 其后再由项目公司进行维护经营。5)、 ROT( rehabilitate op

7、erate transfer )即：修复经营转让 项目在使用后，发现损毁，项目设施的所有人进行 修复恢复整顿经营转让。6)、 DBFO( design build finance operate )即：设计建设融资经营。7)、 BT(build-transfer) 即：建设转让8) 、BOOST(builc own operate subsidy transfer)即：建设一拥有一经营一补贴一转让9) 、ROMT(rehabilitate operate maintain transfer)即：修复一经营一维修一转让10) 、ROO(rehabilitate own operate)即：修复一

8、拥有一经营2、项目BT模式BT是英文Build (建设、和Transfer (移交、缩写形式，意即"建设 -移交”，是政府或开发 商利用承包商资金来进行融资建设项目的一种模式。BT模式是BOT模式的一种变换形式，指一个项目的运作通过项目公司总承包， 融资、 建设验收合格后移交给业主， 业主向投资方 支付项目总投资加上合理回报的过程。采用BT模式筹集建设资金成了项目融资的一种新模式。特点：工程总承包并不是一般意义上施工承包的重复式叠加，它是区别于一般土建承包、专业承包， 具有独特内涵的一种建设方式。 它是一种以向业主交付最终产品服务为目的， 对 整个工程项目实行整体构思， 全面安排，

9、协调运行的前后衔接的承包体系。 它将过去分阶段 分别管理的模式变为各阶段通盘考虑的系统化管理，使工程建设项目管理更加符合建设规 律。发达国家建筑市场有近一半的工程项目采取工程总承包的方式。工程总承包方式的推广基于其本身具有如下优点：第一、设计和施工深度交叉，降低了工程造价；设计阶段是对工程造价影响最大的环节。 工程造价的 90%在设计阶段就已经确定， 施工 阶段影响项目投资仅占 5%左右。因此在设计阶段实行限额设计，通过优化方案降低工程造 价的效果十分显著。 在传统承包模式下， 施工和设计是分离的，双方难以及时协调，常常产 生造价和使用功能上的损失。设计和施工过程的深度交叉，能够在保证工程质量

10、的前提下， 最大幅度地降低成本。同时，设计阶段属于案头工作，进行设计修改优化的成本是很低的， 但是对项目投资的影响确是决定性的。第二、工程总承包方式有利于缩短建设周期，提高工程质量；实现设计、 采购、施工、试运行全过程的质量控制， 能够在很大程度上消除了质量不稳定因素。同时设计、采购、施工、试运行各阶段的深度合理交叉，在设计阶段就积极引用新 技术、新工艺， 考虑到施工的便于操作性，最大限度地在施工前发现图纸存在的问题， 有利 于保证工程质量，对于缩短建设周期也大有裨益。工程总承包反映了市场专业化分工的必然趋势和业主规避风险的客观要求， 必将得到业 主的认同和市场的认同，将成为未来建筑业的一种重

11、要的承包模式。大量的实践证明，工程总承包有利于解决设计、采购、施工、开车相互制约和脱节的问题， 把设计、采购、施工、开车等工作合理交叉，有机地组织在一起。进行整体统筹安排、系统 优化设计方案，能有效地对质量、成本、进度进行综合控制，提高工程建设水平，缩短建设 总工期，降低工程投资。规章制度，但不够完善和详细，管理与执行力度也不够，导致在工 作实践中，违背预算管理和内部控制制度，降低企业盈利水平，主要表现有以下几个方面： 1采购部内部岗位分工不符合内部控制制度的要求，很多人同时进行采购量的确定、招标 组织、 合同签定、到货验收、款项支付手续办理等一缆子业务，从事了采购部门绝大部分环 节的工作，缺

12、乏必要的审核环节，增大了工作失误的可能性。同时，由于各管一摊，没有对 设备或材料的需要量、采购量、发放量、库存量的全面统计汇总，无法反映物资收、发、存 的整体情况，很有可能造成多购、少购、错购现象的发生，造成物资的损失和积压。所以， 在岗位分工上， 应尊循不相容职务相互分离控制的原则， 以上列举的各个环节应由不同的人 员分工管理，互相制约； 专设全面分类、 汇总岗位，并根据总体预算和实际已采购量为下次 采购的种类、数量的确认提供正确的依据；2工程总承包模式下的施工项目结构复杂、规模较大，很难做到一次设计到位，设计变更 十分频繁； 现场突发事件的概率大大增加，各种技术经济签证不可避免。这样，势必

13、增加工 程费用支出，提高工程造价。分包结算设计变更单、现场签证单审批手续不完备， 仅有一人 签字审批，缺少监督约束机制，缺乏客观真实性。首先，各种变更、签证的签字审批手续应 当真实完备。 其签字审批程序必须经施工技术员、 施工部经理、 项目负责人三方签字齐全并 加盖签发部门公章； 其次， 对于影响较大的变更费用必须有设计部门的变更为依据， 同时还 要进一步查对施工验收记录，实地勘察设计变更的部位，以此判别设计变更的真伪；审计重点：（一）项目前期策划、设计阶段审计在EPC模式的工程项目中， 往往是初步设计进行概算，以此作为投资控制来进行招投标，如果初步设计的深度不够， 造成概算不真实、 不规范、

14、那么对工程项目的投资将会带来较大影 响；相应的，概算投资额度增大，造成设计、监理等费用的增加，从而造成整个工程项目成 本的增加。 审计人员要对可研报告及估算、 项目初步设计的相关文件和编制单位的资质等资 料进行全面审计。 以审计有效性、 全面性、周密性、经济性为出发点， 从项目的规模、 结构、 选材等多个方面入手， 对项目的设计深度、 广度进行周密细致的分析， 审计初步设计及概算 程序是否合规，是否可以为 EPC招投标和总包价款提供准确依据。二）项目实施阶段跟踪审计一是对项目实施过程中施工图设计的审计。由于EPC模式是一个将设计、 施工有机结合的一个模式， 业主单位不应该过多的干预总包单位的设

15、计工作。 所以，审计人员要以招投标文件 及EPC合同为依据，对施工图的合法、 合规性，是否存在影响工程进度及质量的风险，是否在合理优化设计范围内等方面来进行审计。 二是工程施工阶段的跟踪审计。 首先是要根据承 建项目的特点， 结合质量控制管理制度对承建项目划分合理的质量控制点，对工程的质量及进度进行阶段性审计。 其次在施工阶段要审查工程监理工作是否规范； 隐蔽工程是否进行了 验收；签证管理是否规范，有无事后签证，签证内容是否真实等。三是物资采购审计。物资 采购是EPC®目建设的一个核心环节， 是控制项目总投资的一个重要因素。审计人员要以经济政策、市场价格变动为指导，从物资采购招、投标环节，采购合同签订环节，采购材料的 验收等方面对所采购物资进行全面审计。（三）项目竣工结算审计由于EPC模式下项目总价款及工期都比较确定，所以审计人员由过去的由双方签订施工合 同、施工图纸、 预算定额、 取费标准进行工程量核实，变成对总承包单位招投标范围内工程 实际完工情况的核查，同时核查工程变更、施工所赔的成因、合理性等。例如，某石油储备 库项目结算审计， 审计人员依据招投标文件和总包合同， 对该项目在约定范围内的工程完成 情况进了审核， 并在总包价款中剔除了涉及到设计变更部分工程量的价款，对变更部