个人所得税政策解读

1、个人所得税政策分享个人所得税政策分享全年一次性奖金个人所得税的处理全年一次性奖金个人所得税的处理个人所得个人所得税基本政策税基本政策1工资薪金及全年一次性奖金个税计算举例工资薪金及全年一次性奖金个税计算举例一一二二三三个人所得税政策分享个人所得税政策分享税收征纳实体法的分类税收征纳实体法的分类2 22商品税法商品税法: :增值税法、消费税法、营业税法、关税法等增值税法、消费税法、营业税法、关税法等所得税法所得税法: : 企业所得税法和企业所得税法和个人所得税法个人所得税法1 13 34 4财产税法财产税法: 资源税法、房产税法、土地使用税法、土资源税法、房产税法、土地使用税法、土地增值税法、耕

2、地占用税法、契税法、车船税法等地增值税法、耕地占用税法、契税法、车船税法等行为税法行为税法: :印花税法等印花税法等个人所得税政策分享个人所得税政策分享税法的税法的构成要素构成要素3 33税法主体税法主体税目税目1 15 57 7税率税率纳税时间纳税时间4 4征税对象征税对象税基税基2 26 68 8税收减免税收减免纳税地点纳税地点个人所得税政策分享个人所得税政策分享一、个人所得税法基本政策一、个人所得税法基本政策（一）个税的纳税人（一）个税的纳税人4概念概念: :个人所得税，是以个人的所得为征税对象的一种税个人所得税，是以个人的所得为征税对象的一种税纳税人纳税人: :居民纳税人居民纳税人:

3、:在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满居住满1 1年的个人年的个人非居民纳税人非居民纳税人: :在中国境内无住所又不居住，或者在境内居在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满住不满1 1年但有来源于中国境内所得的个人年但有来源于中国境内所得的个人个人所得税政策分享个人所得税政策分享（二）个税的征税对象（二）个税的征税对象: :个人的应税所得个人的应税所得5税目税目：一一、工资、薪金所得；、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租

4、经营所得；四、劳务报酬所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。个人所得税政策分享个人所得税政策分享（三）个税的税基：为应纳税所得额（三）个税的税基：为应纳税所得额6一、一、工资、薪金所得工资、薪金所得：以每月收入额减除费用：以每月收入额减除费用3500元后的余额，元后的余额，为应纳税所得额。为应纳税所得额。

5、二、二、个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度：以每一纳税年度的收入总额（纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分的收入总额（纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），按月减除费用得的经营利润和工资、薪金性质的所得），按月减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。元后的余额，为应纳税所得额。四、

6、四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得得：每次收入不超过：每次收入不超过4000元的，减除费用元的，减除费用800元；元；4000元元以上的，减除以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。的费用，其余额为应纳税所得额。五、五、财产转让所得财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。用后的余额为应纳税所得额。六、六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入：以每次收入额为应纳税所得额。额为应纳税

7、所得额。个人所得税政策分享个人所得税政策分享（四）个税的税率：超额累进税率、比例税率（四）个税的税率：超额累进税率、比例税率7一、一、工资、薪金所得：工资、薪金所得：适用超额累进税率，税率为适用超额累进税率，税率为3%至至45%。二、二、个体工商户的生产、经营所得，和对企事业单位的承包经营个体工商户的生产、经营所得，和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：、承租经营所得：适用适用5%至至35%的超额累进税率。的超额累进税率。三、三、稿酬所得：稿酬所得：适用比例税率，税率为适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征，并按应纳税额减征30%。四、四、劳务报酬所得：劳务报酬所得：适用比例税率，税率

8、为适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收（应纳税所得额超过得一次收入畸高的，可以实行加成征收（应纳税所得额超过2-5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过税额加征五成，超过5万元的部分，加征十成）。万元的部分，加征十成）。五、五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率，税适用比例税率，税率为率为20%。个人所得税政策分享个

9、人所得税政策分享（四）个税的税率：工资、薪金所得税率表（四）个税的税率：工资、薪金所得税率表8个人所得税政策分享个人所得税政策分享（四）个税的税率：（四）个税的税率：个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营和对企事业单位的承包经营、承租经营所得所得税率表税率表9个人所得税政策分享个人所得税政策分享（五）个税的减免：免征（五）个税的减免：免征10一一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护织、国际组织颁

10、发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；工资、离休生活补助费；八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、八

11、、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得；十一、按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本十一、按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。中扣除。个人所得税政策分享个人所得税

12、政策分享（五）个税的减免：减征（五）个税的减免：减征11有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：一、残疾、孤老人员和烈属的所得；一、残疾、孤老人员和烈属的所得；二、因严重自然灾害造成重大损失的；二、因严重自然灾害造成重大损失的；三、其他经国务院财政部门批准减税的。三、其他经国务院财政部门批准减税的。个人所得税政策分享个人所得税政策分享（五）个税的申报（五）个税的申报12代扣代缴代扣代缴：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的：个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。单位或者个人为扣缴义务人。纳税时点纳税时点

13、：扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在的税款，都应当在次月十五日内次月十五日内缴入国库。缴入国库。年所得年所得12万元以上的万元以上的纳税纳税义务人，在义务人，在年度终了后年度终了后3个月个月内内到主管税务机关办理纳税申报。到主管税务机关办理纳税申报。申报方式申报方式：扣缴义务人应当按照国家规定办理扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报全员全额扣缴申报，扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息，支付所得数额，扣缴税款其支付所得个人的

14、基本信息，支付所得数额，扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。个人所得税政策分享个人所得税政策分享二、全年一次性奖金二、全年一次性奖金（一）概念（一）概念13全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效

15、工资。法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。个人所得税政策分享个人所得税政策分享（二）全年一次性奖金的计税方法（二）全年一次性奖金的计税方法14纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计税办法：得计算纳税，计税办法：(一一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应

16、将全年一次性奖金减除低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。个人所得税政策分享个人所得税政策分享（二）全年一次性奖金的计税方法（二）全年一次性奖金的计税方法15(二二)计算公式如下：计算公式如下：1如果雇员当月工资薪金所得高于如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于或等于)税法规定的费用税法规定的费用扣除额的，适用公式为：扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率适用税率-速算速算扣除数扣除数2如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：的，适用公式为：应纳税额应纳税额(雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额金所得与费用扣除额的差额)适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数个人所得税政策分享个人所得税政策分享（三）全年一次性奖金计税方法的使用频率（三）全年一次性奖金计税方法的使用频率16在