注税考试辅导：《税法Ⅰ》科目命题分析

1、注税考试辅导： 税法科目命题分析税制框架明确，知识体系性较强税法课程是一门应用经济类课程，其研究的主要内容是中国现行的主要税收法律制度。这些税收法律制度是国家法律制度的重要组成部分，也是经济、管理、法律领域人员必须掌握的内容之一。我国现行税收制度框架明确，知识体系性较强。截至2008 年 1 月 1 日，共有20 个税收实体法发布。包括增值税、消费税、营业税、关税等流转税类；企业所得税、个人所得税等所得税类；资源税、城镇土地使用税等资源税类；土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、烟叶税等特定目的税类；房产税、城市房地产税、车船税、印花税、契税等。我

2、国现行税收制度设置以注册税务师考试课程分析，上述税种分布在税法和税法两门课程之中。其中， 税法的内容由两部分组成，即税法的基础知识和中国现行税收法律制度，较为详细地介绍了增值税、消费税等7 个税种的法律制度。 税法是税法的续篇，主要介绍我国目前征收的所得税、财产税和行为税等内容。由于固定资产投资方向调节税暂停征收、筵席税下放地方管理，因此，注册税务师教材中未安排上述部分税种的内容。具体税种分类见下表。重点章节明显，重点内容突出税法教材涉及税种较少，但重点仍比较突出。上述税种的重点分三个层次：第一是税法基础知识、增值税；第二是营业税和消费税；其余是第三个层次。无论是否为重点税种，在每个税种的设置

3、中，都有其独特的核心问题。如对于增值税而言，征税范围、一般纳税人应纳税额计算、小规模纳税人计算、出口退税计算、专用发票管理等是重点内容；对于消费而言，征税对象、计税依据、自产自用应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品的计算等是重点内容。税种之间关联度较强，内在联系复杂税法课程不仅体现着税法基本内容，还包含着各知识点之间的内在联系。如在流通领域中，增值税和营业税分别覆盖了全部商品和劳务，意味着对同一个应税行为、同一笔应税收入、同一项应税财产，增值税与营业税一般不会重复征收。而消费税、资源税、关税、车辆购置税是基于增值税课征的税收，因此，它们的征收对象一定同时征收增值税；不动产的销售应当征

4、收营业税，同时还应征收土地增值税、印花税、所得税等；在征收增值税、消费税、营业税的同时， 对于所有自然人和法人， 还要同时征收城市维护建设税和教育费附加；而所有的增值税以外的价内流转税与费用性税金，又可以在企业所得税的应纳税所得额中扣除。可见，税法课程的设置，各税种之间关联度极强并直接影响税法的计算。这就要求在税法学习的过程中，要全面、系统地掌握课本知识并随时对比各税种间的异同，对于各知识点及其之间的关联关系进行分析和记忆。税收政策实践应用性较强注册税务师是注重能力、考查应试者的实际操作能力的考试，因此，税法 课程的设置联系现实经济生活并直接服务于税收实践，要求考生具备一定的理论知识和政策水平

5、的同时，还要理论联系实际，能够综合运用法律知识解决实际问题。同时，税法 课程的相关政策来自于实践又区别于实践，如从实践角度看，打高尔夫是一种国际体育运动，应属于文化体育业营业税征税范围，但从立法思想角度看，打高尔夫在中国仍是一种高消费活动，参与人群范围局限，参与成本较高，娱乐性质较强，因此，按照娱乐业税目征收营业税，其政策的制定源于实践又区别于实践。另外，在税收实践中，地方性的税种常常执行一些地方性的税收政策，而税法中介绍的则是全国通用的宏观税收政策。所以，税法 课程的内容并不能涵盖全部的税收实践。综合信息涉及量较大税法课程不仅主要探讨税收政策，还与会计、经济法及社会生活息息相关，一个企业的涉

6、税业务中涉及多个税种，或者一个涉税业务中涉及多个企业，或者多个企业的业务涉及多个税种等。不仅如此，各税种应纳税额计算过程中必须涉及相应的会计处理，因此必须充分了解会计与税法之间的差异，并在会计基础上进行纳税调整。如视同销售的有关规定等。此外，在部分税收政策的理解中，还会涉及经济法、婚姻法、继承法等相关知识。最新政策及时跟踪应用中国正在进行新一轮的税制改革。此轮改革涉及的税种多，消费税征税范围调整已于 2006 年 4 月 1 日结束；车船税暂行条例 、城镇土地使用税暂行条例于 2007 年 1 月 1 日起生效；企业所得税法 、耕地占用税暂行条例 于 2008 年 1 月 1 日起生效；消费型

7、增值税试点从东北老工业基地扩展到中部地区；个人所得税工资、薪金所得必要生计费用的扣除标准在不断调整之中；物业税、燃油税的试点工作正在推进中等等。这些意义深远的改革措施或正在讨论改革的内容都将反映在税法、税法课程和注册税务师考试之中，以考试来带动学习，督促学生不断更新知识，以适应行业发展需要。备注说明，非正文，实际使用可删除如下部分。本内容仅给予阅读编辑指点：1 、本文件由微软OFFICE 办公软件编辑而成，同时支持WPS 。2 、文件可重新编辑整理。3 、建议结合本公司和个人的实际情况进行修正编辑。4 、因编辑原因，部分文件文字有些微错误的，请自行修正，并不影响本文阅读。Note:it is

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