财政学第十十十二十章学习教案

1、会计学1财政学第十十十二财政学第十十十二(sh r)十章十章第一页，共91页。第1页/共91页第二页，共91页。自然人纳税人法人(frn)纳税人个人(grn)企业（独资、合伙）第2页/共91页第三页，共91页。税目的（tax item）含义与作用收入(shur)消费财产第3页/共91页第四页，共91页。征税(zhn shu)的客观基础税收收入的最终(zu zhn)来源第4页/共91页第五页，共91页。第5页/共91页第六页，共91页。第6页/共91页第七页，共91页。应为主因此税制(shuzh)改革中往往采用：变动边际(binj)税率保持平均税率替代效应为主第7页/共91页第八页，共91页。第

2、8页/共91页第九页，共91页。第9页/共91页第十页，共91页。第10页/共91页第十一页，共91页。第11页/共91页第十二页，共91页。研究税收负担的运动(yndng)和税负归宿（税负(shu f)不易转嫁）所得税类财产税类流转税类（税负易转嫁）第12页/共91页第十三页，共91页。第13页/共91页第十四页，共91页。第14页/共91页第十五页，共91页。产品税（t=10%）增值税（t=10%）全能企业 专业化企业 全能企业 专业化企业原材料加工 4044半成品生产 7073产成品生产 10010元10103合计10元21元10元10元第15页/共91页第十六页，共91页。增值税的税基

3、(shu j)（1）v+m+固定资产(gdngzchn) 生产型VAT（2）v+m+(固定资产-当期折旧) 收入型VAT（3）v+m 消费型VAT第16页/共91页第十七页，共91页。允许(ynx)抵扣不允许(ynx)抵扣 固定资产VTA发票海关完税凭证特殊农产品采购（10）运费（7）废旧物资收购第17页/共91页第十八页，共91页。VAT有形动产销售加工、修理修配营业税无形、不动产销售其他服务业第18页/共91页第十九页，共91页。一般(ybn)纳税人小规模纳税人税率(shul)基本税率17%低税率13% 粮、油、水、气、煤小规模纳税人6%(工业 )4%（商业）第19页/共91页第二十页，共

4、91页。第20页/共91页第二十一页，共91页。第21页/共91页第二十二页，共91页。对财产(cichn)持有的课征对财产转让(zhunrng)的课征一般财产税选择性财产税第22页/共91页第二十三页，共91页。中央税地方税中央税中央地方共享税地方税第23页/共91页第二十四页，共91页。第24页/共91页第二十五页，共91页。第25页/共91页第二十六页，共91页。5第26页/共91页第二十七页，共91页。第27页/共91页第二十八页，共91页。第28页/共91页第二十九页，共91页。强调社会正义、税收与经济的关系，以瓦格纳的四原则为代表。现代税收原则是建立在政府干预经济的基础上的。第29

5、页/共91页第三十页，共91页。公共品与私人(srn)品之间私人品之间第30页/共91页第三十一页，共91页。税收超额(cho )负担（excess burden）征纳成本Compliance costAdministrative cost第31页/共91页第三十二页，共91页。第32页/共91页第三十三页，共91页。第33页/共91页第三十四页，共91页。税制如何设计 符合公平原则税收作为再分配手段纠正市场收入分配缺陷税收作为公共提供的筹资手段公共提供成本如何分摊受益原则能力原则不符合规则起点公平不符合结果公平平等竞争原则能力原则横向(hn xin)公平与纵向公平第34页/共91页第三十五页

6、，共91页。第35页/共91页第三十六页，共91页。每种指标(zhbio)都存在局限，因此现代国家均采用复税制第36页/共91页第三十七页，共91页。第37页/共91页第三十八页，共91页。边际效用(xioyng)曲线水平状： 边际(binj)效用曲线负斜率状： T甲T甲T乙T乙第38页/共91页第三十九页，共91页。NoImage边际效用(xioyng)曲线水平状：边际效用(xioyng)曲线负斜率状TTYY=甲乙乙甲TTYY甲乙乙甲MUMU=乙甲第39页/共91页第四十页，共91页。第40页/共91页第四十一页，共91页。第41页/共91页第四十二页，共91页。第42页/共91页第四十三页

7、，共91页。第43页/共91页第四十四页，共91页。、税收资本化（特殊的后转嫁）在具有长期收益的资产交易中，买方将购入资产在以后年度所需支付的税款按一定的折现率折成现值，在购入资产的价格中预先一次性扣除，即压低购买价。提价买方压价卖方第44页/共91页第四十五页，共91页。商品的生产(shngchn)周期调整固定投入量的难易必需品 or 非必需品有无替代品第45页/共91页第四十六页，共91页。市场(shchng)定价公共(gnggng)定价垄断市场竞争市场税负转嫁规律不同第46页/共91页第四十七页，共91页。直接税间接税税负转嫁的难易程度(chngd)不同非必需品必需品第47页/共91页第

8、四十八页，共91页。大 易转嫁(zhunji)小 不易(b y)转嫁从量从价第48页/共91页第四十九页，共91页。第49页/共91页第五十页，共91页。(zhn shu)能导致制造业工人受损，若制造业是资本密集型产业；也可能导致制造业投资者投资收益下降，若制造业是劳动密集型。对建筑业征税(zhn shu)建筑业的资本(zbn)、劳动制造业资本家密集型劳动力过多，失业劳动密集型资本收益率第50页/共91页第五十一页，共91页。第51页/共91页第五十二页，共91页。第52页/共91页第五十三页，共91页。NoImageMUaQb= -+MCcQd=+MUaQbT= -+-MCcQdT=+第53

9、页/共91页第五十四页，共91页。aQbcQd-+=+0Q0PNoImageMUMC=MUMC=aQbcQdT-+=+bPtQ第54页/共91页第五十五页，共91页。NoImagebcPPPD=+0PP-sbPPT=-第55页/共91页第五十六页，共91页。第56页/共91页第五十七页，共91页。2MU=-aQ+b MC=c MC=c+T第57页/共91页第五十八页，共91页。0Q0Q0Q02cbP+=TQTQ2bcTbP+=第58页/共91页第五十九页，共91页。0222bcTbcbTPPP+D=-=-=第59页/共91页第六十页，共91页。NoImage2aTPacD=+22aTTac+第

10、60页/共91页第六十一页，共91页。第61页/共91页第六十二页，共91页。第62页/共91页第六十三页，共91页。第63页/共91页第六十四页，共91页。第64页/共91页第六十五页，共91页。第65页/共91页第六十六页，共91页。第66页/共91页第六十七页，共91页。dead weight loss），其产生于替代效应第67页/共91页第六十八页，共91页。第68页/共91页第六十九页，共91页。第69页/共91页第七十页，共91页。第70页/共91页第七十一页，共91页。第71页/共91页第七十二页，共91页。第72页/共91页第七十三页，共91页。第73页/共91页第七十四页，共

11、91页。休闲说明：只有可能对休闲征税才可能征收完全意义上的中性税第74页/共91页第七十五页，共91页。第75页/共91页第七十六页，共91页。第76页/共91页第七十七页，共91页。2.获取财政收入：如专卖收入自然垄断信息不对称蛛网市场（发散性蛛网）收入差距过大消费者偏好不合理第77页/共91页第七十八页，共91页。与纳税人之间的再分配问题第78页/共91页第七十九页，共91页。价（次优选择）第79页/共91页第八十页，共91页。固定费用边际成本第80页/共91页第八十一页，共91页。第81页/共91页第八十二页，共91页。第82页/共91页第八十三页，共91页。第83页/共91页第八十四页

12、，共91页。财政赤字弥补向中央银行透支央行财政性发行通货膨胀发行公债央行购买企业、个人购买货币供应量过度购买力转移第84页/共91页第八十五页，共91页。第85页/共91页第八十六页，共91页。第86页/共91页第八十七页，共91页。第87页/共91页第八十八页，共91页。第88页/共91页第八十九页，共91页。第89页/共91页第九十页，共91页。政府负债的风险矩阵政府负债的风险矩阵政府债务直接负债（在任何情况下都存在的负债）或有负债（只在特定事件发生时才产生的负债）显性负债：法律或合同所规定的政府负债l国外和国内主权借款（中央政府的合同贷款和其发行的有价证券）l有预算法律规定的支出l受长期法律约束的预算支出（公务员工资和公务员养老金）l政府对非主权借款和地方政府、公共部门和私营部门实体（如开发银行）债务的担保l对不同类型贷款（诸如抵押贷款、对学习农业的学生的贷款和小型企业贷款）的保护性政府担保l对贸易与汇率、国外主权政府借款、私人投资的政府担保l有关存款、私营养老金基金最低收益、农作物、水灾、战争风险的政府保险体系隐性负债：主要反映公众期望和利益集团压力的政府道义上的债务l公共投资项目的未来经常性费用l如果法律未作规定的未来公共养老金（而不是公务员