审计与鉴证业务概论

1、2009年注册会计师考试辅导审计 第一章注册会计师审计职业特点一、单项选择题1.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A.防止错误与舞弊的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益2.关于注册会计师审计的下列提法，不恰当的是（）。A.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的重要原因B.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计C.注册会计师审计的产生早于政府审计D.注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织3.1980年12月，财政部发布（），标志着我国注册会计师职业开始复苏。A.会计师条例B.关于成

2、立会计顾问处的暂行规定C.关于成立会计事务所的通知D.中华人民共和国注册会计师法4.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5.注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同6.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是（）。A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者都是外部审计，都具有

3、较强的独立性C.二者的审计标准基本一致 D.二者的对象、方式和监督的性质基本一致7.下列提法中，表述正确的是（ ）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性 8.下面有关注册会计师审计与政府审计的关系的表述中，正确的是（）。A.注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B.如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书C.注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝D.注册会计师审计与

4、政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性 二、多项选择题1.中国注册会计师审计准则第1101财务报表审计的目标和一般原则对审计概念做出了描述。财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列（）方面发表审计意见。A.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制B.财务报表是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定C.财务报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D.财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点有（）。A.审计的主要目的是查错防

5、弊，保护企业资产的安全和完整B.审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部财务报表及相关财务资料C.以控制测试为基础使用抽样审计D.审计报告使用人是股东和债权人3.由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（）。A.制度基础审计B.报表基础审计C.账项基础审计D.风险导向审计4.下列关于审计方法的表述中，正确的有（）。A. 审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整B. 制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C. 账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计D. 风险导向审计方法是以审计风险模型为基

6、础进行的审计5.在风险导向审计中，影响审计风险的内部控制风险因素包括（）。A.账户余额存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险 B.报表列报存在错误，内部控制未能防止、发现或纠正的风险C.各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险D.行业所处环境、业务性质、容易产生错报的财务报表项目而导致的风险 6.影响被审计单位固有风险的因素包括（）。A.管理人员的品行和能力B.行业所处环境C.业务性质D.容易遭受损失或被挪用的资产7.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为（）。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.

7、内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率8.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有()。A政府审计比注册会计师审计更具有独立性B注册会计师审计的独立体现为双向独立C注册会计师审计实际上是提供一种有偿服务D注册会计师在执行审计时可以利用内部审计的工作成果9.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是不同的。A.对发现问题的处理方式 B.审计要实现的目标C.对内部审计进行了解 D.审计中取证的权限10.关于注册会计师审计与其他审

8、计的关系的说法中，下列表述中错误的有（）。A. 注册会计师审计和政府审计的区别主要在于审计目标、审计标准、审计经费和收入来源、取证权限、发现问题的处理方式等方面B. 注册会计师审计和政府审计在取证权限上存在不同，政府审计有权就审计事项的有关问题向被审计单位和个人进行调查；注册会计师审计需要获取被审计单位及其相关单位的配合和协助，没有行政强制力C. 内部审计属于单向独立，注册会计师审计属于双向独立，后者独立性高于前者D. 注册会计师审计的过程中，可以直接相信内部审计的结论，因为两者的工作上存在一定的一致性 11.关于审计对象，下列说法正确的有()。A.不论是政府审计还是注册会计师审计、

9、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动 12.下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（   ）。A注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于被审计单位而言，具有较强的独立性B由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性C注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的D注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务三、简答题1.简述注

10、册会计师审计与政府审计的异同点。2.简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B【答案解析】 本题的“主体”是注册会计师审计。选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。【答疑编号60469】2.【正确答案】 C【答案解析】 注册会计师审计是由注册会计

11、师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立（既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者）。所以选项ABD的提法是正确的。【答疑编号60470】3.【正确答案】 B【答疑编号60471】4.【正确答案】 B【答案解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。【答疑编号60472】5.【正确答案】 D【答案解析】  注册会计师审计是依据注册会计师法和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据审计法和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审

12、计结论可能存在差异。【答疑编号60473】6.【正确答案】 B【答案解析】 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则，而注册会计师审计是依据中华人民共和国注册会计师法和独立审计准则，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项D不正

13、确。【答疑编号60474】7.【正确答案】 D【答案解析】 注册会计师审计是独立性最强的审计，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题，因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的，注册会计师不是财务报表的保证人，所以ABC不正确。【答疑编号60475】8.【正确答案】 D【答疑编号60476】二、多项选择题1.【正确答案】 AD【答疑编号60479】2.【正确答案】 BC【答案解析】 选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项D为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

14、60;【答疑编号60480】3.【正确答案】 ACD【答案解析】  随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。 【答疑编号60481】4.【正确答案】 ABD【答疑编号60482】5.【正确答案】 AC【答案解析】 内部控制风险的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。【答疑编号60483】6.【正确答案】 ABCD【答疑编号60484】7.【正确答案】 BCD【答案解析】 注册会计师审计与内

15、部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。【答疑编号60485】8.【正确答案】 BCD【答案解析】 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。【答疑编号60486】9.【正确答案】 ABD【答案解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审

16、计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同，审计标准的不同，经费和收入来源的不同，取证权限的不同，发现问题处理方式的不同。【答疑编号60487】10.【正确答案】 CD【答案解析】 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。【答疑编号60488】11.【正确答案】 AD【答案解析】 政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是

17、注册会计师审计的具体对象，但审计对象不仅仅指“会计资料和其他相关资料”，还包括这些资料所记载(反映)的“经济活动”。 【答疑编号60489】12.【正确答案】 AC【答案解析】 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具有独立性，所以B是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据中华人民共和国会计师法和中国注册会计师审计准则，所以选项D错误。【答疑编号60490】三、简答题1.【正确答案】 注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较

18、强的独立性。（1分）注册会计师审计与政府审计的不同点：（1）两者的审计目标不同：政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；（0.5分）注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。（0.5分）（2）两者的审计标准不同：政府审计是审计机关依据中华人民共和国审计法和国家审计准则等进行的审计；（0.5分）注册会计师审计是注册会计师依据中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则进行的审计。（0.5分）（3）两者的经费或收入来源不同：政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；（0.5分）注册会计师

19、的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。（0.5分）（4）两者的取证权限不同：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；（0.5分）注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。（0.5分）（5）两者对发现问题的处理方式不同：审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提

20、出处理、处罚意见：（0.5分）注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（0.5分）    【答疑编号60496】2.【正确答案】 （1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。（1分）（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、