旅游企业会计第3章会计凭证与会计账簿1

1、A A、会计凭证的意义和作用、会计凭证的意义和作用B B、原始凭证、原始凭证C C、记账凭证、记账凭证D D、会计凭证的传递和保管、会计凭证的传递和保管第三章第三章 会计凭与证会计账簿会计凭与证会计账簿第一节第一节 会计凭证会计凭证一一 、会计凭证的意、会计凭证的意 义和种类义和种类 填制会计凭证，可以正确、填制会计凭证，可以正确、及时地记录经济业务发生或完成及时地记录经济业务发生或完成的情况，可以为记账、算账提供的情况，可以为记账、算账提供原始依据。原始依据。 填制与审核会计凭证，可以填制与审核会计凭证，可以发挥会计监督的作用，检查经发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性、正确性和合济业务

2、的真实性、正确性和合法性。法性。 填制与审核会计凭证，可以填制与审核会计凭证，可以明确经济责任，加强岗位责任明确经济责任，加强岗位责任制。制。 会计凭证会计凭证（按填制程序和用途不同）（按填制程序和用途不同）原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证原始凭证的种类原始凭证的种类按按其来源不同其来源不同自制原始凭证自制原始凭证外来原始凭证外来原始凭证一次凭证一次凭证按按其填制次数的不同其填制次数的不同按按其填制手段不同其填制手段不同累计凭证累计凭证手工凭证手工凭证机制凭证机制凭证通用凭证通用凭证二 、 原 始 凭 证二 、 原 始 凭 证按其格式不同按其格式不同专用凭证专用凭证原始凭证的填原始凭证的填 制

3、制凭证上所填的内容必须真实可靠凭证上所填的内容必须真实可靠 填写的内容必须完整清晰填写的内容必须完整清晰 凭证不得任意涂改、刮擦、挖补凭证不得任意涂改、刮擦、挖补 凭证填制要保证及时性和连续性凭证填制要保证及时性和连续性 原始凭证的审核原始凭证的审核 原始凭证的审核主要内容包括凭证的原始凭证的审核主要内容包括凭证的合法性、合合法性、合理性、有效性理性、有效性几个方面。几个方面。 原始凭证的合法性与合理性审核主要是检查其原始凭证的合法性与合理性审核主要是检查其所记录的内容是否符合国家有关政策、法令、准则、所记录的内容是否符合国家有关政策、法令、准则、制度和其他条例规定的要求，是否符合企业经营计制

4、度和其他条例规定的要求，是否符合企业经营计划和合同的规定，是否符合审批权限的规定和手续，划和合同的规定，是否符合审批权限的规定和手续，是否贯彻节约增效的原则等。是否贯彻节约增效的原则等。 原始凭证的有效性审核主要是检查其填制的内原始凭证的有效性审核主要是检查其填制的内容和手续是否完整和正确。容和手续是否完整和正确。 三、三、 记账凭证记账凭证 含义：含义： 记账凭证是会计人员根据记账凭证是会计人员根据审核无误审核无误的原始凭证的原始凭证或原始凭证汇总表填制的用来记录经济业务简要内容，或原始凭证汇总表填制的用来记录经济业务简要内容，确定会计分录，作为确定会计分录，作为登记账簿依据登记账簿依据的凭

5、证的凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证记账凭证记账凭证（经济内容）（经济内容）收入收入现金和银行现金和银行存款存款业务的凭证业务的凭证不涉及不涉及现金和银行现金和银行存款存款业务的凭证业务的凭证支出支出现金和银行现金和银行存款存款业务的凭证业务的凭证收款凭证格式和内容收款凭证格式和内容 收款凭证收款凭证借方科目：借方科目：银行存款银行存款 2007年年12月月15日日 银收字第银收字第16号号会计主管：（签章）会计主管：（签章） 记账：（签章）记账：（签章） 出纳：（签章）出纳：（签章） 审核：（签章）审核：（签章） 制单：（签章）制单：（签章）付款凭证格式和内容付款凭证格式

6、和内容 付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：现金现金 2007年年12月月15日日 现付字第现付字第16号号会计主管：（签章）会计主管：（签章） 记账：（签章）记账：（签章） 出纳：（签章）出纳：（签章） 审核：（签章）制单：（签章）审核：（签章）制单：（签章）转账凭证格式和内容转账凭证格式和内容 转账凭证转账凭证 2007年年12月月31日日 转字第转字第8号号 会计主管人员：（签章）会计主管人员：（签章） 记账：（签章）记账：（签章） 稽核：（签章）稽核：（签章） 制单：（签章）制单：（签章）通用记账凭证格式和内容通用记账凭证格式和内容 通用记账凭证通用记账凭证 出纳编号：银收出纳编号：银

7、收324号号 2007年年12月月15日日 凭证编号：凭证编号：586号号 会计主管：（签章）会计主管：（签章） 记账：（签章）记账：（签章） 出纳：（签章）出纳：（签章） 审核：（签章）制单：（签章）审核：（签章）制单：（签章） 记账凭证的编记账凭证的编 制制 必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 会计科目、子目、细目必须按照规定的会计科目、子目、细目必须按照规定的会计科目的全称填写会计科目的全称填写 金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等原始凭证的金额相等 一张记账凭证只能反映同一类经济业务一张

8、记账凭证只能反映同一类经济业务 认真填写摘要认真填写摘要 正确对记账凭证编号正确对记账凭证编号 准确填写记账凭证的日期准确填写记账凭证的日期 记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行 记账凭证的附件张数必须注明，以便查核记账凭证的附件张数必须注明，以便查核 记账凭证填写完毕，应进行复核和检查记账凭证填写完毕，应进行复核和检查 记账凭证的审核记账凭证的审核 1. 1. 记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的经济业凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的

9、经济业务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。2. 2. 记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目是否齐全；科目对应关系是否清楚。是否齐全；科目对应关系是否清楚。3. 3. 记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；一级科目金额记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。是否与其所属明细科目金额合计数相等。4. 4. 记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业务的实际内容。务的

10、实际内容。5. 5. 记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；有关人员是否签字或盖章。有关人员是否签字或盖章。会计凭证的保管会计凭证的保管四、四、 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管会计凭证的传递会计凭证的传递 会计凭证是记录经济业务、明确经济会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的证明文件，又是责任、具有法律效力的证明文件，又是登记账簿的依据，所以，它是重要的经登记账簿的依据，所以，它是重要的经济档案和历史资料。任何企业在完成经济档案和历史资料。任何企业在完成经济业务手续和记账之后，必须按规定立济业务手续和记账之后

11、，必须按规定立卷归档，形成会计档案资料，妥善保管，卷归档，形成会计档案资料，妥善保管，以便日后随时查阅。会计凭证类（原始以便日后随时查阅。会计凭证类（原始凭证、记账凭证、汇总凭证）保管期限凭证、记账凭证、汇总凭证）保管期限为为1515年。年。一、会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义和种类三、会计账簿的设置和登记三、会计账簿的设置和登记四、更正错账的方法四、更正错账的方法五、账簿的更换与保管五、账簿的更换与保管第二节会计账簿第二节会计账簿二、会计账簿的基本内容二、会计账簿的基本内容 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿

12、会计账簿 簿：记事、记账的册子簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。账页所组成。 2.意义：意义： (1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。金提供资料。 (2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编通过设置和

13、登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。制会计报表提供依据。 (3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。为开展财务分析和会计检查提供依据。会计会计语言语言载体载体 会会 计计 凭凭 证证 会会 计计 账账 簿簿 会会 计计 报报 表表会计账簿的种类会计账簿的种类按按其用途其用途序时账序时账分类账分类账备查账备查账订本账订本账按其按其外表形式外表形式按按其账页格式其账页格式活页账活页账卡片账卡片账三栏式账三栏式账金额多栏式账金额多栏式账数量金额式账数量金额式账 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容1、启用新的

14、会计账簿时启用新的会计账簿时：应在账簿的扉页上填制应在账簿的扉页上填制“账簿启用表账簿启用表”和和“经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表”(有的合称有的合称“账簿启用及交接表账簿启用及交接表”) 。 详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为如为活页账应在装订成册后写明页数活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。和启用日期等。 填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管人员和记账人员签章。人员和记账人员签章。2、记账人员更换时记账人员更换时：应在主管会计监督下办理交接手

15、续。应在主管会计监督下办理交接手续。在表内注明交接日期。在表内注明交接日期。移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。 会计账簿的启用规则会计账簿的启用规则 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容(1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。(2)账簿

16、登记完毕，应在账簿登记完毕，应在“过账过账”栏内注明账簿的页数或作出栏内注明账簿的页数或作出“”符符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。账凭证上签名或盖章。 (3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。(4)各种账

17、簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明墨水对角划线注销，并注明“作废作废”字样，同时由经手人员会计机构字样，同时由经手人员会计机构负责人负责人(会计主管人员会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。和撕毁，以防舞弊。记账规则记账规则 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容(5)“摘要摘要”栏内的说明，应简明扼要

18、，文字要规范，栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额金额”栏的数栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”。没有余额的账户在。没有余额的账户在“借或贷借或贷”栏内写栏内写 “平平”字，在字，在“余额余额”栏内写栏内写“0”。 (6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明并在摘要栏内注明“过次页过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并

19、在摘要栏内注明发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页承前页”，以便对账和结账。，以便对账和结账。(7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。记账规则记账规则 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记一、日记账的设置和登记一、日记账的设置和登记 (一一)普通日记账（分录簿普通日记账（分录簿) 1. 普通日记账普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。 2.格式格式

20、：3.特点：账簿不结余额，分为特点：账簿不结余额，分为“借方金额借方金额”和和“贷方金额贷方金额”两栏两栏。 普普 通通 日日 记记 账账第 页 年年会计科目会计科目 摘要摘要 借方金额借方金额 贷方金额贷方金额 过账过账月月日日 (二二)特种日记账特种日记账 1现金日记账现金日记账 现金日记账：是由出纳人员现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。凭证，序时逐笔登记的账簿。 格式，格式，基本结构基本结构：为为“收入收入”、“付付出出”和和“结余结余”三栏三栏。（三（三栏式）栏式） 现金日记账现金日记账第 页年年 凭证号码凭证号码 对方科

21、目对方科目 摘摘 要要收入收入 付出付出 结结余余月月日日现收现收现付现付 (二二)特种日记账特种日记账 1库存现金日记账库存现金日记账 库存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付库存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。凭证，序时逐笔登记的账簿。 格式格式基本结构：为基本结构：为“收入收入”、“付出付出”和和“结余结余”三栏三栏。（三栏（三栏式）式） 现金日记账现金日记账第 页年年凭证号码凭证号码 对方科目对方科目 摘摘 要要收入收入 付出付出 结结余余月月日日现收现收现付现付种类种类（采用多栏式采用多栏式 ） “现金收入日记账现金收入日记账”

22、： 结构要点结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目贷方科目”栏内，栏内，同时加计收入合计栏；同时加计收入合计栏； “现金付出日记账现金付出日记账” ： 结构要点结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目借方科目”栏内，栏内，同时加计支出合计栏同时加计支出合计栏； 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。栏，并结出余额，填入余额栏。 现金收入日记账现金收入日记账第

23、 页 年年收款凭证收款凭证摘要摘要 贷方科目贷方科目 收入收入合计合计 支出支出合计合计余额余额月月 日日 字字号号现金付出日记账现金付出日记账第 页 年年付款凭证付款凭证摘要摘要结算凭证结算凭证 借方科目借方科目月月日日字字号号种类种类号数号数 支出支出 合计合计 2银行存款日记账银行存款日记账银行银行存存款日记账款日记账 由由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。 种类种类 “银行存款收入日记账银行存款收入日记账” “银行存款付出日记账银行存款付出日记账”。 格式：与现金日记账相同格式：与现金日记账相同 三栏

24、式三栏式 多栏式多栏式 设置：设置： 按存款种类：按存款种类：“结算户存款结算户存款”、“信用证存款信用证存款”等账簿。等账簿。 对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。二、分类账的设置和登记二、分类账的设置和登记 (一一)总分类账总分类账 1、总分类账总分类账(总账总账) 按总分类账户按总分类账户(会计科目会计科目)进行分类登记的账簿。进行分类登记的账簿。 2、格式格式 ：一般采用一般采用三栏式三栏式账页账页 业务简单可采用按全部账户开设账页。业务简单可采用按全部账户开设账页。 3、登记：登记： 按记账凭证汇总表进行登记

25、，按记账凭证汇总表进行登记， 按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。记。 年凭证号码对方科目 摘要 借方 贷方借或贷 余额 月 日总分类账总分类账会计科目 第 页(二二)明细分类账明细分类账 明细分类账明细分类账(明细账明细账) 是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。 明细账的格式明细账的格式 1、 三栏式三栏式明细分类账明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。数量栏。 2、 数量金额式数量金额式明细账明细账： 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置

26、它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数数量量”、“单价单价”、“金额金额”等栏目等栏目明细分类账明细分类账(数量金额式账页)会计科目 第页年凭证号码摘要 收入 发出 结存月 日数量单价金额数量单价金额数最单价金额 3多栏式多栏式明细分类账明细分类账 结构：结构： 它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。 格式：格式：年 凭证 号码摘要 借 方贷方余额月 日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账制造费用明细账明细科日 第 页检查记账错误检查记账错误记账错误的原因记账错误的原因错账更正的方法错账更正的方法检查记账错误的程序检查记账错误的程序划线更正法

27、划线更正法红字更正法红字更正法记账错误的更正方法记账错误的更正方法检查记账错误的方法检查记账错误的方法补充更正法补充更正法记录错误记录错误计算错误计算错误顺查程序顺查程序逆查程序逆查程序全面检查全面检查个别检查个别检查划线更正法划线更正法 适用范围：适用范围： 在结账之前，发现在结账之前，发现账簿账簿记记录有录有文字文字或或数字数字错误错误，而记账，而记账凭证无错误。凭证无错误。更正方法更正方法 第一步：第一步：将错误的文字或数字划一条将错误的文字或数字划一条红红线线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；注销，但必须使原有字迹仍可辨认； 第二步：第二步：在划线上方用在划线上方用蓝字蓝字填写正确的填写

28、正确的文字或数字文字或数字 ，并由记账人员在更正处，并由记账人员在更正处盖章。盖章。 注意：注意：对于错误的数字，应当对于错误的数字，应当全部划红全部划红线线更正，不得只更正其中的错误数字。更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。对于文字错误，可只划去错误的部分。例：例： 将将8 700误记为误记为7 800更正：更正： 8 7007 800陶郎陶郎红字更正法红字更正法 适用范围适用范围: : 登记账簿后，发现登记账簿后，发现记账凭记账凭证证中的应借、应贷会计中的应借、应贷会计科目科目或者或者金额金额上有上有错误错误。更正方法: 1 1、记账以后、记账以后，发现记账凭

29、证的，发现记账凭证的会计会计科目和记账方向科目和记账方向有错误，金额无错误。有错误，金额无错误。 更正：更正： 第一步：第一步：用用红字红字填制一份与原来科目、填制一份与原来科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，据借贷方向和金额相同的记账凭证，据以登记账簿，以登记账簿，冲销冲销原有错误的账簿记原有错误的账簿记录；录； 第二步：第二步：用用蓝字蓝字重新填制一份正确的重新填制一份正确的记账凭证，登记账簿记账凭证，登记账簿。例：生产车间领用甲材料例：生产车间领用甲材料780780元，填制凭证时元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证

30、为：已登记的记账凭证为： 转字第转字第1212号号 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 780780 记账凭证更正如下：记账凭证更正如下：（1 1）转字第）转字第6262号号 借：管理费用借：管理费用 780780 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 780780（2 2）转字第）转字第6363号号 借：制造费用借：制造费用 780780 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 780780 账簿记录更正如下：账簿记录更正如下： 原材料原材料 管理费用管理费用 制造费用制造费用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780 2 2、记账以后、记账以后，发现记账凭证和账，发现记账凭证和账簿记录的簿记录的金额金额有错误，而且所记金额有错误，而且所记金额大于应记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。贷科目并无错误。 更正：更正： 按照正确金额与错误金额之间的差额，按照正确金额与错误金额之间的差额，用用红字金额红字金额填制一张记账凭证，据以填制一张记账凭证，据以登记入账，登记入账，冲销冲销其多记部分的金额。其多记部分