货币资金的管理制度与业务会计处理(共51页).ppt

1、学习提要与目标学习提要与目标 货币资金的内容货币资金的内容 货币资金的管理制度货币资金的管理制度 货币资金业务的会计处理货币资金业务的会计处理 现金现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金 企业要经营企业要经营, , 要购置固定资产、购买材料、要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等商品、支付工资等货币资金货币资金: : 以货币形态存在的资金以货币形态存在的资金包括包括: : 现金、银行存款、其它货币资金现金、银行存款、其它货币资金区分：区分：货币性资产货币性资产（持有至到期日）（持有至到期日）第一节第一节 货币资金的管理货币资金的管理 一、货币资金的性质一、货币资金的性质二、货币资

2、金的二、货币资金的管理与控制管理与控制一、货币资金的性质一、货币资金的性质按其存放地点和用途的不同，分为库存现金按其存放地点和用途的不同，分为库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（简称现金）、银行存款和其他货币资金货币资金的特点货币资金的特点 流动性最强流动性最强 企业资金运动的起点和终点企业资金运动的起点和终点与其他经营业务联系最为密切与其他经营业务联系最为密切国家宏观管理非常严格国家宏观管理非常严格货币资金的特点货币资金的特点流动性最强流动性最强-企业资金运动的起点和终点企业资金运动的起点和终点与其他经营业务联系最为密切与其他经营业务联系最为密切国家宏观管理非常严格国家宏观管理非常

3、严格货币资金管理的作用货币资金管理的作用确保有效使用确保有效使用 存储、流动存储、流动确保安全完整确保安全完整 内部控制制度内部控制制度（一）现金的管理与控制（一）现金的管理与控制现金控制制度现金控制制度 尽量通过银行结算尽量通过银行结算 内部监督与稽核内部监督与稽核现金收入的控制现金收入的控制职能分开职能分开明确责任明确责任加强监督加强监督现金支出的控制现金支出的控制严格控制严格控制现金的现金的使用范围使用范围职能分工职能分工健全付款手续健全付款手续加强监督加强监督1.1.银行存款账户的开立和使用银行存款账户的开立和使用基本存款账户基本存款账户专用存款账户专用存款账户一般存款账户一般存款账户

4、临时存款账户临时存款账户（二）银行存款的管理（二）银行存款的管理2 2银行结算纪律银行结算纪律 合法使用银行账户合法使用银行账户, ,不得转借不得转借, ,不得进行非法活动不得进行非法活动 不得签发没有资金保证的票据和远期支票不得签发没有资金保证的票据和远期支票 不得签发、取得和转让无真实交易的票据不得签发、取得和转让无真实交易的票据 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户 支票须由专人妥善保管，非指定人员一律不准签支票须由专人妥善保管，非指定人员一律不准签 发，作废支票必须与存根粘合保存在一起等发，作废支票必

5、须与存根粘合保存在一起等（三）其他货币资金的管理（三）其他货币资金的管理 合理选择结算工具合理选择结算工具 尚未执行的票据及时转回尚未执行的票据及时转回 1、货币资金的授权批准控制、货币资金的授权批准控制 2、职务分离控制、职务分离控制 3、凭证稽核控制、凭证稽核控制 4、货币资金定期盘点与核对控制、货币资金定期盘点与核对控制第二节第二节 货币资金的会计处理货币资金的会计处理123（一）库存现金收付的业务手续（一）库存现金收付的业务手续 1.1.现金收入的业务手续现金收入的业务手续 从银行提取从银行提取 销售商品、提供劳务和资产使用权让渡销售商品、提供劳务和资产使用权让渡 单设收款员、及时送存

6、银行单设收款员、及时送存银行 应收款项的收回应收款项的收回 及时编制记账凭证，随时入（日记）账及时编制记账凭证，随时入（日记）账 2.2.现金付出的业务手续现金付出的业务手续现金支付现金支付控制控制：填制原始凭证，经办人签字负责填制原始凭证，经办人签字负责 人签字，主管会计审查同意人签字，主管会计审查同意纳员付款：凭证上加盖纳员付款：凭证上加盖 “现金付讫现金付讫” ” 戳记戳记 及时编制记账凭证，登记日记账及时编制记账凭证，登记日记账 送存银行送存银行 支付日常的内部借款支付日常的内部借款 小额费用报销小额费用报销（二）现金的会计处理（二）现金的会计处理3 3序时核算：现金日记账序时核算：现

7、金日记账基本格式：基本格式：复习复习原理原理逐日逐笔登记逐日逐笔登记登记方法：登记方法：审批前审批前审批后审批后4 4库存现金的清查盘点库存现金的清查盘点 “库存现金清查盘点报告库存现金清查盘点报告”账务处理：账务处理：账户设置：账户设置：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”5. 5. 备用金的会计处理备用金的会计处理 实行定额管理实行定额管理 使用部门的备用金管理责任制使用部门的备用金管理责任制 定期进行清查盘点定期进行清查盘点 （1 1）备用金的管理制度）备用金的管理制度账户设置：账户设置：“备用金备用金”“其他应收款其他应收款备用金备用金”账务处理举例账务

8、处理举例（2 2）备用金的会计处理）备用金的会计处理（三）现金日报表（三）现金日报表( (一一) ) 银行存款收付业务手续银行存款收付业务手续1.1.银行存款收入的业务手续银行存款收入的业务手续 核对持票人及出票人核对持票人及出票人 先收支票先收支票- -入账后付货入账后付货 及时送存银行及时送存银行2.2.银行存款付出的业务手续银行存款付出的业务手续 先开出支票先开出支票,后取得付款的原始凭证后取得付款的原始凭证 先取得付款的原始凭证先取得付款的原始凭证,后支付款项后支付款项3.3.银行存款的结算方式银行存款的结算方式结算方式结算方式适用范围适用范围起点金额起点金额分类分类付款期限付款期限备

9、注备注支票结算同城100现金支票转账支票普通支票10天银行本票同城1000，50001万，5万定额本票不定额本票2个月背书转让银行汇票异地5001个月同上商业汇票同城异地商业承兑汇票银行承兑汇票6个月同上汇兑异地信汇、电汇委托收款同城异地邮寄、电划3天托收承付异地每笔10000或每笔1000验单3天验货10天（二）银行存款的会计处理（二）银行存款的会计处理总分类核算：总分类核算： “ “银行存款银行存款”账户账户 银行存款银行存款的的收进收进银行存款银行存款的的付出付出银行存款银行存款损失损失各结算方式流程各结算方式流程付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位

10、收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行将支票交收款单位将支票交收款单位将款项送存银行将款项送存银行 申请签发支票申请签发支票签发支票签发支票支票送交支票送交 银行进账银行进账通知收款通知收款转账支票转账支票划转款项划转款项转账支票转账支票结算流程结算流程付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行持本票交收款单位持本票交收款单位将款送存银行将款送存银行 申请签发本票申请签发本票签发支票签发支票办理转账办理转账 送交本票送交本票通知收款通知收款通知清算票款通知清算票款银行本票银行本票结算流程结算流程付款单位开户银

11、行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行持汇票交收款单位持汇票交收款单位将款送存银行将款送存银行 申请签发汇票申请签发汇票签发汇票签发汇票将汇票送交银行将汇票送交银行通知票款入账通知票款入账传送汇票、清算票款传送汇票、清算票款转账汇票转账汇票结算流程结算流程通知余款入通知余款入账账付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行收款人或付款人收款人或付款人签发由签发由 付款人承付款人承兑的汇票交收款人兑的汇票交收款人通知付款通知付款汇票到期前汇票到期前将将

12、票款送存银票款送存银行行汇票到期汇票到期 委托收款委托收款通知票款入账通知票款入账传递汇票传递汇票 办理收款办理收款划转票款划转票款商业承兑汇票商业承兑汇票结算流程结算流程付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行持票人将银行持票人将银行承兑汇票及解讫承兑汇票及解讫通知书交收款人通知书交收款人承兑汇票承兑汇票 向银行申请向银行申请签订协议签签订协议签发发 承兑汇票承兑汇票汇票到期汇票到期 委托收款委托收款通知票款入通知票款入账账传递票款传递票款办理收款办理收款划转款项划转款项银行承兑汇票银行承兑汇票结算流程结算流程付

13、款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行划拨资金划拨资金（信汇或电汇）（信汇或电汇）委托银行办理汇款委托银行办理汇款通知汇款已入账通知汇款已入账汇兑汇兑结算流程结算流程传递收据、发票等传递收据、发票等付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行签订经济合同签订经济合同承付承付通知付款通知付款通知货款通知货款已收妥入账已收妥入账向银行办理托收向银行办理托收传送托收凭证传送托收凭证划转款项划转款项银行承兑汇票银行承兑汇票结算流程结算流程发出商品物

14、质发出商品物质付款单位开户银行付款单位开户银行付 款 单 位付 款 单 位收 款 单 位收 款 单 位收款单位开户银行收款单位开户银行提供商品或劳务提供商品或劳务银行受理银行受理通知收款通知收款通知付款通知付款同意付款同意付款传送凭证传送凭证划转款项划转款项委托收款委托收款结算流程结算流程委托收款委托收款（三）序时核算（三）序时核算银行存款日记账银行存款日记账格式：格式：复习复习原理原理逐日逐笔登记逐日逐笔登记登记方法：登记方法：（四）银行存款的核对（四）银行存款的核对未达账项的未达账项的四种情形四种情形: :银行已经收款记账，企业尚未收款记账银行已经收款记账，企业尚未收款记账银行已经付款记账

15、，企业尚未付款记账银行已经付款记账，企业尚未付款记账企业已经收款记账，银行尚未收款记账企业已经收款记账，银行尚未收款记账企业已经付款记账，银行尚未付款记账企业已经付款记账，银行尚未付款记账未达账项：未达账项：由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方 已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账 的款项的款项“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制的编制调调节节方方法法逐笔核对逐笔核对 发现并更正错误发现并更正错误 调节未达账项调节未达账项差额调节法差额调节法补记式余额调节法补记式余额调节法余额调节法余额调节法还原式余额调节法还原式余额调节法“外埠存款外埠存款”“其他货币资金其他货币资金”账户账户“银行汇票银行汇票”“银行本票银行本票”“信用卡信用卡”“信用保证金信用保证金” “存出投资款存出投资款”二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制一、货币资金的性质一、货币资金的性质小结小结1 1：货币资金的内部控制：货