会计学综合案例

1、资料：A.某股份有限公司为一般纳税人。其2000年1月1日的有关科目的余额如下表所示。科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额现金7 600短期借款400 000银行存款570 000应付票据250 000其他货币资金13 560应付账款865 000短期投资50 000其他应付款150 000应收票据180 000应付工资80 000应收账款650 000应付福利费30 000坏账准备-3 250应交税金50 000预付账款80 000其他应交款5 500其他应收款3 000预提费用9 000原材料467 000长期借款1 360 000低值易耗品39 000实收资本6 000 000库存

2、商品1 250 000盈余公积300 000待摊费用640 000利润分配（未分配利润）167 410长期股权投资140 000固定资产3 860 000累计折旧-980 000在建工程1 000 000无形资产700 000合计9 666 910合计9 666 910B.公司2000年发生的经济业务如下:1企业用存款采购原材料一批，货款500 000元，税款85 000，款项全部支付，材料到达。2.企业转让短期投资，该投资账面价值为40 000元，转让的价款55 000元，已存入银行。3 .企业购入不需安装设备一台，价款及增值税合计234 000元，支付运费、保险费 1 000元款项已全部用

3、存款支付。设备已交付使用。4.企业基本生产车间报废设备一台，原价300 000元，已计提折旧280 000元，清理费1 500元，残值收入2 000元。均通过银行收支，该项固定资产已清理完毕。5 .企业用存款归还短期借款的本金170 000元，利息8 500元（已预提）6.基本生产领用原材料 778 000元，领用低值易耗品14 300元（采用一次摊销法）。7 .分配职工工资 700 000元，其中生产工人工资 565 000,车间管理人员工资 67 000元，行 政管理部门人员工资 68 000元。&提取职工福利费 98 000元，其中生产工人工资 79 100，车间管理人员工资 9

4、 380元，行 政管理部门人员工资 9 520元。9.计提固定资产折旧 80 000元，其中计入制造费用 60 000元，管理费用20 000元。10企业销售产品一批，销售价格600 000元，税金 102 000 元，该批产品已经发出，价款尚未收到，并结转该批产品的实际成本 380 000 元，。 11企业的施工工程计算应负担的长期借款利息120 000 元，该借款的本金未付。12工程应付工资 380 000 元，应付福利费 53 200 元。13公司一张面值为 700000 元的无息银行承兑汇票到期 （不含增值税） ，票款已收入企业银 行账户。14公司出售一台设备，收到价款 180 000

5、 元，该设备原价 560 000元，已计提折旧 400 000 元。15通过银行支付工资 1 080 000 ，其中包括支付给在建工程人员的工资380 000。16摊销无形资产 30 000 元，摊销生产车间的固定资产修理费 45 000（已列入待摊费用）17结转制造费用 195 680 元，计算并结转本期完工产品成本 1617 780元，没有期初在产品， 本期生产的产品全部完工。18企业采用商业承兑汇票的方式销售产品一批，价款为525 000元，增值税为 89 250 元，收到面值为 614 250 元的商业承兑汇票一张， 并结转产品的实际成本 205 000 元。19用银行存款支付产品展览

6、费，广告费8 000 元。20收到应收账款 300 000 元（不含增值税） ，款项已存入银行。21.按应收账款余额的 5%。计提坏账准备。22公司本期产品销售应交纳的教育费附加1 570 元，23. 企业用银行存款交纳增值税 50 000元，教育费附加 1 570 元。24. 企业用银行存款偿付到期的商业汇票60 000 元（此金额全为货款 ）。25. 企业计提短期借款的利息费用 3 000 元。26. 将各收支科目结转本年利润。27. 计算并结转本期应交所得税。28. 提取法定盈余公积 27 697.8 元，法定公益金 13 848.9 元。29. 将本年利润和利润分配各明细科目的余额转入

7、“未分配利润”明细科目。30. 用银行存款交纳所得税 81 300 元。85 000585 000答案：根据上述业务编制会计分录：2借：银行存款55 000贷：短期投资40 000投资收益15 0003借：固定资产235 000贷：银行存款235 0004借：固定资产清理20 000累计折旧280 000贷：固定资产300 000借：固定资产清理1 500贷：银行存款1 500借：银行存款2 000贷：固定资产清理 2 000借：营业外支出处置固定资产净损失贷：固定资产清理5借：短期借款170 000预提费用8 500贷：银行存款178 5006借：生产成本778 000贷：原材料778 00

8、0借：制造费用14 300贷：低值易耗品14 3007借：生产成本565 000制造费用67 000管理费用68 000贷：应付工资700 0008借：生产成本79 100制造费用9 380管理费用9 520贷：应付福利费98 0009借：制造费用60 000管理费用20 000贷：累计折旧80 00010借：应收账款702 0001. 借：原材料 500 000 应交税金应交增值税（进项税） 贷： 银行存款19 50019 500600 000102 000贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） 借：主营业务成本 380 000 贷：库存商品380 00011借： 在建工程 120

9、000 贷：长期借款120 00012借：在建工程433 200贷：应付工资380 000应付福利费53 20013借：银行存款700 000贷：应收票据700 00014借：固定资产清理160 000累计折旧400 000贷：固定资产560 000借：银行存款180 000贷：固定资产清理180 000借：固定资产清理20 000贷：营业外收入处置固定资产净收益20 00015借：应付工资1 080 000贷：银行存款1 080 00016借：管理费用无形资产摊销30 000贷：无形资产30 000借：制造费用45 000贷：待摊费用45 00017借：生产成本195 680贷：制造费用19

10、5 680借：库存商品1 617 780贷；生产成本1 617 78018借：应收票据614 250贷：主营业务收入525 000应交税金应交增值税（销项税）89 250借：主营业务成本205 000贷：库存商品205 00019借：营业费用广告费8 000贷：银行存款8 00020借：银行存款300 000贷：应收账款300 00021借：管理费用坏账损失 2 010贷：坏账准备2 01022借：主营业务税金及附加 1 570贷：其他应交款应交教育费附加1 57023借：应交税金应交增值税（已交税金）50 000其他应交款应交教育费附加1 570贷：银行存款51 57024借：应付票据60

11、000贷：银行存款60 00025借：财务费用3 000贷：预提费用3 00026借：主营业务收入1 125 000营业外收入20 000投资收益15 000贷：本年利润1 160 000借：本年利润746 600贷：主营业务成本 585 000 主营业务税金及附加 1 570 管理费用 129 530 营业费用8 000财务费用3 000营业外支出19 50027. 413 400 X 33%=136 422借：所得税136 422贷：应交税金应交所得税 136 422 借：本年利润 136 422贷：所得税136 42228. 276 978X10%=27 697.8276 978X5%=

12、13 848.9借：利润分配提取法定盈余公积27 697.8提取法定公益金13 848.9贷：盈余公积法定盈余公积27697.8法定公益金13848.929. 借：利润分配未分配利润41546.7贷：利润分配提取法定盈余公积27 697.8提取法定公益金13 848.9借：本年利润276 978贷：利润分配未分配利润 276 97830. 借：应交税金应交所得税813 00贷：银行存款81 300企业2000年12月31日的有关科目的余额如下表所示。科目余额表科目名称借方余额科目名称贷方余额现金7 600短期借款230 000银行存款526 130应付票据190 000其他货币资金13 560

13、应付账款865 000短期投资10 000其他应付款150 000应收票据94 250应付工资80 000应收账款1 052 000应付福利费181 200坏账准备-5 260应交税金161 372预付账款80 000其他应交款5 500其他应收款3 000预提费用3 500原材料189 000长期借款1 480 000低值易耗品24 700实收资本6 000 000库存商品2 282 780盈余公积341 546.7待摊费用595 000利润分配（未分配利润）402 841.3长期股权投资140 000固定资产3 235 000累计折旧-380 000在建工程1 553 200无形资产670

14、 000合计10 090 96010 090 960资产负债表编制单位： 公司2000年12月31日资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债货币资金11 591 160547 290短期借款68400 000230 000短期投资250 00010 000应付票据69250 000190 000应收票据3180 00094 250应付账款70865 000865 000应收股利4预收账款71应收利息5应付工资7280 00080 000应收账款6646 7501 046 740应付福利费7330 000181 200其他应收款73 0003 000应付股利74预付

15、账款880 00080 000应交税金7550 000161 372应收补贴款9其他应交款805 5005 500存货101 756 0002 496 480其他应付款81150 000150 000待摊费用11640 000595 000预提费用829 0003 500一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计314 946 9104 872 760其他流动负债90长期投资长期股权投资32140 000140 000流动负债合计1001 839 5001 866 572长期债权投资34长期借款：长期投资合计38140 000140 000长期

16、借款1011 360 0001 480 000固定资产应付债券102固定资产原价393 860 0003 235 000长期应付款103减：累计折旧40980 000380 000专项应付款106固定资产净值412 880 0002 855 000其他长期负债108减：固定资产减值准备42长期负债合计1101 360 0001 480 000固定资产净额43递延税款：工程物资44递延税款贷项111在建工程451 000 0001 553 200负债合计1143 199 5003 346 572固定资产清理46固定资产合计503 880 0004 408 200所有者权益（或股东权益）无形资产及

17、其他资产实收资本（或股本）1156 000 0006 000 000无形资产51700 000670 000减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其他长期资产53资本公积118无形资产及其他资产合计60700 000670 000盈余公积119300 000341 546.7其中：法定公益金120120 00013 848.9递延税款；未分配利润121167 410402 841.3递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计1226 467 4106 744 388资产679 666 91010 090 960负债和所有者权益（或股东权益）合计1359 666 91

18、010 090 960根据前例的资料，该公司损益类科目的发生额如下表:科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主宫业务收入1 125 000财务费用3 000主营业务成本585 000投资收益15 000主营业务税金及附加1 570营业外收入20 000营业费用8 000营业外支出19 500管理费用129 530所得税136 422根据上述资料填列的利润表如下：利润表编制单位：年 月单位：元项目行次本月数本年累计数一.主营业务收入11 125 000减：主营业务成本4585 000主营业务税金及附加51 570二主营业务利润（亏损以“一”号填列）10538 430力口：其他业

19、务利润（亏损以“一”号填列）11减：营业费用148 000管理费用15129 530财务费用163 000三营业利润（亏损以“一”号填列）18397 900力口：投资收益（损失以“一”号填列）1915 000补贴收入22营业外收入2320 000减：营业外支出2519 500四利润总额（亏损以“一”号填列）27413 400减：所得税28136 422五.净利润（净亏损以“一”号填列）30276 978补充资料项目本年累计数上年实际数1出售、处置部门或被投资 单位所得收益2自然灾害发生的损失3会计政策变更增加（或减 少）利润总额4会计估计变更增加（或减 少）利润总额5债务重组损失6.其他根据前

20、例所给出的资料，该公司2000年的利润分配表如下所示:项目金额本年利润276 978提取法定盈余27 697.8提取法定公益金13 848.9利润分配表编制单位：公司2000年度项目行次本年实际上年实际一净利润1276 978力口：年初未分配利润2167 410其他转入4二.可供分配利润8444 388减：提取法定盈余公积927 697.8提取法定公益金1013 848.9提取职工奖励及福利基金11提取储备基金12提取企业发展基金13利润归还投资14三可供投资者分配的利润16402 841.3减：应付优先股股利17提取任意盈余公积18应付普通股股利19转作资本（或股本）的普通股股利20四未分配

21、利润25402 841.3.编制单位：XX 公司现金流量表2000年度单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量；销售商品、提供劳务收到的现金11 000 000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现金收入小计91 000 000购买商品、接受劳务支付的现金10645 000支付给职工以及为职工支付的现金12700 000支付的各种税费13132 870支付的其他与经营活动有关的现金188 000现金支出小计201 485 870经营活动产生的现金流量净额21-485 870二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2255 000取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25180 500收到的其他与投资活动有关的现金28现金流入小计29235 500购建固定资产、无形资产和其他长期资所支付的现金30615 000投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现