个人所得税练习题

1、读书破万卷下笔如有神个人所得税练习题1. 中国居民王某为境内某上市公司的职员， 公司代其 负担缴纳个人所得税，20XX年10月王某取得不含税 工资4500元。依据个人所得税法的相关规定，该公司 当月应为王某代扣代缴个人所得税【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得 的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个 人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额=（不含税收入额-费用扣除标准- 速算扣除数）+（1-税率）;（2）应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数。 注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税 级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所 得额按含税级距

2、对应的税率。纳税人 20XX年9月1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税 法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所 得税。应纳税所得额=（4500-3500-0） -（1-3%）= 1030.93（元）,应纳税额=1030.93 X%= 30.93 （元）。2. 中国居民王某为境内某上市公司的职员，20XX年 10 月取得工资4500元，按照公司规定，公司每月代 其定额负担30兀的个人所得税税款。依据个人所得税 法的相关规定，王某20XX年10月份工资收入应缴纳 个人所得税【解析】雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇 员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计 算单位或

3、个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额=雇员取得的工资+雇主代雇员负担的 税款-费用扣除标准；（2）应纳税额=应纳税所得额 X 适用税率-速算扣除数。注意，纳税人20XX年9月1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税 法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所 得税。所以，应纳税所得额=4500+ 30-3500= 1030 （元）,适用税 率3%,应纳税额=1030X3% = 30.9 （元）。3中国居民王某为境内某上市公司的职员，20XX年 10月取得工资10000元，按照公司规定，公司每月代 其负担40%的个人所得税税款。依据个人所得税法的 相关规定，王某20

4、XX年10月工资收入应缴纳个人所 得税【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的。计算公 式为：（1）应纳税所得额=（未含雇主负担的税款的收入额-费用扣除标准-速算扣除数x负担比例）r 1-税率x负 担比例）；（2）应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税 级距对应的税率。纳税人20XX年9月1日（含）以 后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的 减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以， 应纳税所得额=（10000-3500-555 X0% ）-（1-20%X40%）= 6823.91 （元）适用税率 20%、速 算扣除数 555

5、,应纳税额=6823.91 X0%-555= 809.78（元）。4演员张某20XX年10月因 走穴”寅出，取得不含 税劳务报酬80000元，按照合同规定相关的个人所得 税由组织单位负担。在不考虑其他税费的情况下，该 单位应代为负担的个人所得税【解析】如果单位或个人为纳税人负担税款的，应当 将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应 纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得 税款。应纳税所得额=（80000-7000） （1-20%）吒8% =85882.35 （元），公司应代为负担的个人所得税额= 85882.35 40% -7000= 27352.94 （元）。5. 20XX年某

6、个体工商户全年销售收入 800万元，实 际发生业务招待费8万元。20XX年该个体工商户计 算个人所得税时允许扣除的业务招待费【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经 营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不超过当年销售收入的5%。，发生额的60%= 800% = 4.8 （万元）800X 5鳩4 （万元）,所 以在税前只能扣除业务招待费4万元。6. 王某20XX年1月1日承包某加工厂，根据协议变 更登记为个体工商户，20XX年加工厂取得应税收入 280000元；成本、费用及相关税金支出 200000元， 其中包括王某每月领取的4000元的工资，以及缴纳的 税收滞

7、纳金1000元。假设除此外不考虑其他纳税调整 项目，王某20XX年应缴纳个人所得税【解析】（1）个体工商户、个人独资企业和合伙企业 的投资者（合伙人）20XX年9月1日（含）以后的 生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准 3500元/月和新的税率表。按照税收法律、法规和文件 规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税 额。其20XX年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额X税法修改前 的对应税率-速算扣除数）X8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额X税法修改后 的对应税率-速算扣除数）X4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税 额（2

8、）个体工商户业主的工资支出和缴纳的税收滞纳金， 不得在税前扣除。因此,20XX 年应纳税所得额=280000-200000+ 4000 X2+ 1000-2000 8-3500 X= 99000 （元）, 前 8 个月应纳税额=（99000$5%-6750） $/12= 18600（元）后 4 个月应纳税额=（99000X30%-9750） X4/12= 6650（元）20XX年全年应纳税额=18600 + 6650= 25250 （元）。7. 中国居民王某20XX年10月由一中方企业派往国 内一外商投资企业工作，外商投资企业每月支付其工 资10000元，按照王某与中方派遣单位签订的合同， 外

9、商投资企业将应付王某工资的10%上交给派遣单位， 并提供有效证明，此外，王某利用业余时间在另一家企业兼职，每月取得兼职收入 2000元，王某10月份 应缴纳个人所得税【解析】（1）对于外商投资企业发放给中方工作人员 的工资、薪金所得，应全额计税，但对于可以提供有 效合同，能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关 规定上缴派遣单位的，可以扣除其实际上缴的部分， 按其余额计征个人所得税。（2）纳税人20XX年9月 1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用 税法修改后的减除费用标准（3500兀/月）和税率表， 计算缴纳个人所得税。（3）个人兼职所得，按照劳务 报酬所得纳税。（4）王某10月份工资

10、、薪金所得应缴 纳个人所得税=10000 x（ 1-10%） -3500 10%-555 = 545（元）,王某10月份兼职所得应缴纳个人所得税=（2000-800） X20% = 240 （元）,王某10月份共应缴 纳个人所得税=545+ 240= 785 （元）。8. 20XX年8月我国某作家出版一部短篇小说，取得 稿酬30000元，当即拿出8000元通过国家机关捐赠给 受灾地区。当年一家报社将该篇小说在20XX年10月 和11月报刊上连载两个月，10月末报社支付稿酬6000 元，作家从中拿出1000元通过非营利社会团体捐赠给 农村义务教育，11月末报社支付稿酬3000元。该作 家上述稿酬

11、所得应缴纳个人所得税【解析】（1）先出版后连载取得的所得，属于两次所 得，应分别计税；而对于连载取得的所得，应合并其 因连载而取得的所得为一次。（2）通过国家机关对受 灾地区的捐赠，不超过应纳税所得额 30%的部分，可 以从应纳税所得额中扣除，超过的部分不得扣除；通 过非营利社会团体对农村义务教育的捐赠，准予在税 前的所得额中全额扣除。（3） 8月份稿酬所得应纳个 人所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额= 30000 X（ 1-20%） = 24000 （元），捐赠扣除限额= 24000 X0% = 7200 （元），实际捐赠额 8000元超过了 扣除限额，因此，只能按照7200元在税前扣

12、除。应缴 纳个人所得税=（24000-7200） X20%X （1-30%） = 2352（元）。（4）因在报刊上连载取得的稿酬应缴纳的个人 所得税计算如下：不考虑捐赠的应纳税所得额=（6000 + 3000） X （1-20%） = 7200 （元），应缴纳个人所得 税=（7200-1000） X20%X （1-30%） = 868 （元）。（5）该作家上述稿酬所得应缴纳个人所得税=2352+ 868=3220 （元）。9. 约翰为在华的外商投资企业工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约 翰已经在中国境内居住满 5年，20XX年是在中国境 内居住的第6年且居住满1年，20XX年12月从中国 境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000元，另 以实报实销形式取得住房补贴2000元、伙食补贴1000 元，以现金形式取得过年回家探亲费 5000元（经税务 机关审核批准属于合理的部分）；从境外取得工资折合 人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证 明。约翰20XX年12月份应缴纳个人所得税【解析】（1）对于在中国