上市公司内部控制信息披露的问题和对策分析

1、    上市公司内部控制信息披露的问题和对策分析    张晓涵摘要：内部控制制度是上市公司为了控制管理风险、提高企业经营效率采取的一项重要举措，开展内部控制信息披露有助于考察上市公司的经营管理状况和财务状况，可以引导企业管理人员正确的使用信息。当前我国上市公司内部控制信息披露工作中还存在很多问题，严重影响了企业的正常运营。本文主要对上市公司内部控制信息披露的问题进行了具体的分析，并提出了针对性的完善对策，希望可以促进上市公司的健康稳定运行。关键词：上市公司；内部控制；信息披露我国内部控制信息披露制度起步比较晚，经过多年的发展虽然取得了一定的进步，但仍然存

2、在很多缺陷，针对我国上市公司内部控制信息披露中存在的问题，我们有必要对其进行深入的分析和探讨，制定出针对性的完善对策，以促进我国资本主义市场的正常运行。一、上市公司内部控制信息披露存在的问题（一）内部控制信息披露不规范我国财政部和证监会对上市公司信息披露工作做出了明确要求，披露内容包括自我控制评价报告、财务报告内部控制审计报告、年报。很多上市公司都遵守相关规定出具了审计报告以及自我控制评价报告，但是也有很多上市公司的披露内容不够规范，披露内容中缺失关键要素，披露内容格式不规范，内容具有较大的随意性，选择性披露现象比较多等。（二）上市公司缺乏信息披露的积极性我国很多上市公司的披露内容大都是强制性

3、的披露项目，没有将实质性的内容展示出来，呈现出了一种“少披露、不披露”的现象1。很多上市公司构建起了内部控制制度，但却没有认真执行，没有充分发挥出内部控制部门的重要作用。主要原因首先是上市公司内部控制制度增加了企业的运营成本，比如人力资源成本、财力、物力等，很多上市公司认为开展信息披露会损害企业的经济效益，因此通过减少披露来节约成本；其次，内部信息披露会将上市公司的不良信息披露出来，降低投资者的信任以及市场竞争力。（三）上市公司缺乏内部控制意识要想做好内部控制体系建设，首先上市公司的管理层要具备较强的内部控制意识，积极的披露企业内部控制的信息，从而帮助企业树立良好的形象。如果上市公司缺乏内部控

4、制意识，信息披露工作就会敷衍了事，披露内容的质量比较差。（四）没有充分发挥监管机构的监督指导作用由于我国上市公司内部控制评价指标体系推出比较晚，虽然发挥了一定的指导作用，但却没有监督的作用，在实际的操作中还没有很好的落实。监管机构要出台更加规范、具体的指导行为，对上市公司的内部信息披露行为进行引导，才能缓解信息披露质量较差的现象，将监管机构的监督指导作用充分发挥出来。二、上市公司内部控制信息披露的完善对策（一）建立并完善内部控制信息披露标准体系首先，要详细的制定出上市公司的内部控制评价标准。我国颁布的上市公司内部控制评价指引中制定了具体的标准，包括具体的评价内容、评价程序以及识别缺陷等，但是没

5、有充分落实到实践中2。这就要求政府以及相关监管部门要严格制定内部控制评价标准，包括风险评估标准、内部控制环境评价标准、信息沟通标准、监督评价标准等，评价的内容包括上市公司上层领导的诚信度、职工的职业道德水平、公司治理部门的运行效率等。其次，要对内部控制信息的内容进行明确规定，主要包括上市公司董事会责任声明、内部控制自我评价声明、内部控制评价的内容、披露范围，内部控制评价的程序方法、上市公司内部控制是否存在缺陷声明以及上市公司内部控制制度改变后的后果声明等。（二）提高上市公司信息披露的积极性政府和相关监管部门要对内部控制信息披露比较积极的上市公司进行奖励，比如信用评级、税收优惠、贷款支持等，以鼓

6、励上市公司提高信息披露的质量。并在证监会或者证券交易网站上进行表扬，帮助企业树立良好的企业形象，增加企业内部控制评价报告和财务报表的公信力。加大对上市公司信息披露的监管力度，严重警告、批评或者处罚存在虚假披露行为的上市公司，严重时要责令其退市，以不断增加上市公司对内部控制信息披露的重视，进而积极主动的开展内部控制信息披露。（三）明确上市公司信息披露的责任主体上市公司内部控制制度的责任主体为管理层，要想将上市公司内部控制的具体实施情况切实的反映出来，还应该将评价结果展示在内部控制自我评估报告中，明确管理层在内部控制信息披露中的主体地位，加强管理层对构建内部控制的重视程度，促进其正常運行。同时还可

7、以对上市公司内部控制职责的相关责任人员进行监督，提高上市公司对信息披露的重视和披露工作的质量。（四）充分发挥监管机构在上市公司信息披露中的监督指导作用政府和监管部门要充分发挥在上市公司信息披露中的监督指导作用，加强对信息披露不规范行为企业的处罚力度，如果上市公司违背了披露规定或者内部控制中存在严重的缺陷、内控信息虚假等，监管机构要根据情节的严重程度采取惩罚措施，将企业的违规成本提高，以此来约束上市公司的内部控制信息披露工作质量，提高上市公司的内部控制信息披露质量。政府和监管机构要适时的出台相关规范文件，严格规范上市公司内部控制信息披露的内容、格式、缺陷等，充分考虑行业标准以及业务规模等，以不断提高内部控制评价的可行性。三、结语要保证上市公司的健康稳定运行必须要构建完善的内部控制制度，在遵守相关法律法规的基础上进行公司运营，监管部门要及时发现虚假披露等行为并进行控制，以防止其扰乱市场，保证上市公司财务报告的真实性和完整性，提高外界对上市公司的信赖，进而提高上市公司的经营效益。参考文献：1刘静凡.上市公