营改增对建筑企业财务的影响与措施分析

1、    营改增对建筑企业财务的影响与措施分析    李家红：f275 文献标识：a ：1674-1145（2016）07-000-01摘要随着我国经济的不断发展，国家不断深入税制改革，建筑行业也被纳入了“营改增”范围，这对于建筑行业来说需要做好相应的准备工作，应对政策的变化，促进企业良好发展。建筑企业可以根据营改增政策来合理调整自己的产业结构，有效地管理和改善自己的经营成本。本文主要结合时代特征和建筑企业的特征分析营改增对建筑企业财务的影响，并且对建筑企业的发展面临的挑战提出一些应对措施。关键词营改增建筑企业税负率发展措施一、建筑业的特点1.建筑业的施工

2、地点不稳定，流动性比较强，在税制改革之前建筑企业申报纳税是向施工地区的税务机关进行申报，受税制改革的影响，实施“营改增”政策之后纳税是向企业所在地的税务机关进行申报纳税。2.工程耗费时间长，核算时间跨度大，每一个工程要经历准备和设计的过程，再加上施工的时间，完成一项工程的周期较长，开具发票一般是通过计算完工的百分比估算出工程的成本与收入，然后根据发票数据行使纳税义务。在实施”营改增”税制改革之后，若无法及时取得增值税发票，相应的款项就不能抵扣，需要支出更多的现金，对企业的资金流动产生重大影响。二、实施“营改增”的时代背景2011年11月16日，国家税务总局发布营业税改征增值税试点方案及关于在上

3、海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，明确指出上海成为营改增的试点。在2012年财政部和国家税务总局印发了相关文件，提出进一步扩大营改增的试点范围，经国务院常务会议决定北京市等8 个省市被纳入营改增税收政策的试点范围之内。2015年建筑行业实现了营改增全面覆盖。营改增在我国的适用，表明营改增将会成为我国未来税收体制改革的主要方向。建筑业关乎国家经济的发展和人民生活水平的提高，它作为国民经济的重要组成部分，建筑企业的发展对社会的进步具有重大的作用。三、营改增对建筑企业财务的影响（一）对财务经营状况和成果以及现金流量的影响1.影响建筑企业的资产总额。增值税是一种是价外税，施

4、工所需购买的原材料和固定资产可按购买时开具的增值税发票上的税额扣除进项税额，这部分资产的账面价值少于课征营业税时的价值，从根本上来看企业的资产总额在实施营改增之后会下降。2.影响建筑企业的收入及利润。在业务谈判时业主占主动地位，实行营改增改革之后，建筑合同的总价变为含税价格，降低了企业的营业收入。在实际施工过程中，购买材料采用就近原则，存在部分小型供应商无法出具合规发票，导致工程面临的市场环境更加复杂。在实行营改增后，可能存在无法取得增值税发票的现象，导致建筑业实际抵扣的进项税额减少，使得企业增加缴纳增值税的额度，因此减少企业的利润总额。3.影响建筑企业的现金流。税务机关一般采用百分比的算法按

5、照工程完成的程度估算出企业的收入，根据估算出的收入来决定需要缴纳的增值税额度，建筑企业需要预付税款，当项目建设完工后清算税额，实行多退少补的制度。在实际情况中，会出现工程款的收回滞后于工程的完工的状况，此时企业需要垫付项目建设成本资金和未收回款项部分工程的税金，对企业造成资金运行的压力。不过实行营改增后，建筑企业缴纳税金可以在工程款完整收回时再结算，可以减小企业现金流动的压力。（二）对财务分析的影响由于建立了增值税进项税额的抵扣制度，降低了建筑企业原材料成本，固定资产账面价值的降低也减少了它的折旧费用，建筑企业的营业成本将会减少。因为增值税和营业税的记账方法存在许多不同之处，实行增值税之后，部

6、分资产的账面价值和营业税金等科目会发生变化，企业各财务报表的数据结构会发生变动，对企业的财务数据分析造成影响。（三）影响发票的使用和管理税务部门对增值税发票的管理和稽查力度加大，特别是用来进项税额抵扣的发票，这些发票与企业增值税所需缴纳的金额关系密切，我国的刑法严格规定增值税专用发票的开具使用管理等各个环节，对伪造或者虚假开具发票的行为进行严厉惩处。四、建筑企业应对营改增的措施（一）积极估算筹划税务，降低企业税务负担建筑行业所需要的原材料，比如：钢筋、水泥等物品，可以抵扣17%的进项税额，购买时必须要取得合格的增值税发票，施工企业可以利用水泥的较高税率进行进项抵扣，采取自己购买水泥让对方加工的

7、方式，其它的材料可以根据企业的资金状况合理计划购买比例。企业在竞标时需要缴纳保证金，但是在没有中标的情况下，这部分资金退回时间较长，同时还要支付已建工程的款项，加大了企业的财务压力，因为银行贷款产生的利息无法获得增值税发票，企业可以选择利息支付给供应商银承汇票等利息支付方式，让材料商提供增值税发票。（二）谨慎选择合作对象实行营改增之后，建筑企业需要与合作对象在合同中明确规定各自需要承担的税务，需要对方提供合法有效的发票才能付款。选择合作对象需要获得对方的资质文书，优先增值税一般纳税人，当与小规模纳税人合作时，在合同中要注明条款，尽量降低企业的税务负担。（三）积极培训企业的财务人员，增强财务管理能力增值税与营业税的记账方法不同，各种财务数据计算也存在差别，建筑企业要对财务人员进行全面的培训，了解最新税法规定。实行营改增之后，采购材料的价格会发生变化，企业尽量把应该开具的发票开足，财务人员需要了解和利用财政政策为企业争取最大的利润空间。五、结语营改增是很复杂的系统工程，实行营改增对建筑企业来说既是机遇也是挑战，营改增之后税收处理发生变化，对此建筑企业需要解决好发展中遇到的问