国际金融组织贷款 的借 入

1、国际金融组织贷款国际金融组织贷款 的借 入第一节国际金融组织贷款概述第二节国际金融组织贷款程序第三节借入国际金融组织贷款的 核算主讲：郭惠霞第一节国际金融组织贷款概述 n 借用外资是我国利用外资的重要组成部分，也是促进我国经济发展的重要手段、我国借用的国外贷款主要有：国际金融组织贷款、外国政府贷款和国际商业贷款。n 国际金融组织可分为全球性的国际金融组织和区域性的国际金融组织两种、全球性的国际金融组织，有国际货币基金组织，世界银行、国际清算银行等；区域性的国际金融组织，有亚洲开发银行、泛美开发银行、非洲开发银行、欧洲复兴开发银行等等，这些国际金融组织的共同特点是，由许多国家政府参加，并向特定的

2、对象国家政府提供优惠性的多边信贷n 目前，向我国提供多边贷款的国际金融组织主要有世界银行、国际农业发展基金组织和亚洲开发银行 曾经提供过信贷的有国际资币基金组织。 n世界银行世界银行n 世界银行是目前世界上最有影响力的国际金融组织之一。世界银行是目前世界上最有影响力的国际金融组织之一。它成立于它成立于1945年，当时的正式名称是国际复兴开发银行年，当时的正式名称是国际复兴开发银行(1BRD)，简称世界银行。以后随着国际形势的发展，又相继成，简称世界银行。以后随着国际形势的发展，又相继成立了国际开发协会立了国际开发协会(1DA)、国际金融公司、国际金融公司(1FC)、多边投资担保、多边投资担保机

3、构机构(MIGA)和解决投资争端国际中心和解决投资争端国际中心(1CSID)，从而组成了现，从而组成了现在的在的“世界银行集团世界银行集团”。n 国际复兴开发银行是在第二次世界大战刚刚结束之后的国际复兴开发银行是在第二次世界大战刚刚结束之后的“布雷顿森林布雷顿森林”会议上与国际货币基金组织同时成立的一个国会议上与国际货币基金组织同时成立的一个国际金融机构际金融机构-加入国际复兴开发银行的国家首先必须是国际货币加入国际复兴开发银行的国家首先必须是国际货币基金组织的成员国。加入国际复兴开发银行的成员国应认缴其基金组织的成员国。加入国际复兴开发银行的成员国应认缴其股本，各成员国股本分担数额的确定反映

4、了其在国际货币基金股本，各成员国股本分担数额的确定反映了其在国际货币基金组织的份额成员国只缴纳其认缴份额中的一小部分，其余的组织的份额成员国只缴纳其认缴份额中的一小部分，其余的认缴额作为认缴额作为“通知即缴的股本通知即缴的股本”。国际复兴开发银行的大多数。国际复兴开发银行的大多数借款是在全球资本市场上以中长期借款方式借入的，它也按市借款是在全球资本市场上以中长期借款方式借入的，它也按市场利率从各国中央银行和其他政府机构借人资金。国际复兴开场利率从各国中央银行和其他政府机构借人资金。国际复兴开发银行主要向发展中国家提供低于市场利率的中长期贷款，习发银行主要向发展中国家提供低于市场利率的中长期贷款

5、，习惯上称为惯上称为“世界银行硬贷款世界银行硬贷款”。贷款偿还期为。贷款偿还期为1520年，其贷年，其贷款利率实行多样化，既有固定利率，也有浮动利率，并对未支款利率实行多样化，既有固定利率，也有浮动利率，并对未支付余额收取付余额收取0075的承诺费。的承诺费。n 加入国际复兴开发银行的成员国应认缴其股本，各成员国股本分担数额的确定反映了其在国际货币基金组织的份额成员国只缴纳其认缴份额中的一小部分，其余的认缴额作为“通知即缴的股本”。国际复兴开发银行的大多数借款是在全球资本市场上以中长期借款方式借入的，它也按市场利率从各国中央银行和其他政府机构借人资金。国际复兴开发银行主要向发展中国家提供低于市

6、场利率的中长期贷款，习惯上称为“世界银行硬贷款”。贷款偿还期为1520年，其贷款利率实行多样化，既有固定利率，也有浮动利率，并对未支付余额收取0075的承诺费。n 国际开发协会成立于1960年，凡是国际复兴开发银行的成员国都有资格加入国际开发协会。与国际复兴开发银行不同的是，国际开发协会的大部分资金由其成员国捐赠。它向不能满足国际复兴开发银行短期商业贷款条件的较贫困的发展中国家提供长期的无息贷款，习惯上称为“世界银行软贷款”。贷款偿还期为3540年。信贷资金不收取利息，但收取少量的手续费，通常为075。并对未支付余额收取005的承诺费。虽然国际开发协会在法律和财务上有别于国际复兴开发银行，但工

7、作人员是同一套班子，其资助项目的标准必须同国际复兴开发银行的一致，所以，习惯上又把国际复兴开发银行和国际开发协会的贷款统称为世界银行贷款。n 国际金融公司成立于1956年。它是世界银行集团的一个附属金融机构。它的贷款业务不同于国际复兴开发银行和国际开发协会。它的目的是为了促进私营资本的建立和发展，贷款的对象是成员国的私营企业。而且不需要政府担保。它的贷款利率一般高于世界银行贷款的利率，贷款偿还期一般为715年，并根据项目建设期限长短确定一定的宽限期，贷款的承诺费率为1。除贷款外，国际金融公司还对发展中国家的私营企业直接投资或人股。n 多边投资担保机构成立于1988年。它是世界银行集团中一个非金

8、融机构。它通过向私人外国投资者提供担保，以使他们免遭重大政治风险造成的损失；通过向成员国政府提供咨询援助以帮助发展中国家创造吸引外国投资的环境，从而促进外国直接投资向发展中国家的转移。n解决投资争端国际中心成立于1966年、它为外国投资者和东道国之间的投资争端提供调解和仲裁，公平，合理地解决外国投资者和东道国之间的争端，帮助促进国际投资。除了从事解决争端活动外，解决投资争端国际中心还担负着研究、咨询服务以及仲裁和投资法领域的出版任务。n国际农业发展基金组织国际农业发展基金组织n 国际农业发展基金组织是按照世界粮食会议决议，于1977年设立的一个联合国专门机构，是专门为发展中国家提供优惠贷款用以

9、发展粮食生产的国际组织。根据国际农业发展基金组织现行的贷款政策和标准，贷款条件分为三类：优惠贷款偿还期为50年，含宽限期10年，每年收取1的服务费；中等贷款偿还期20年，含宽限期5年，年利率4；普通贷款偿还期15一18年，含宽限期3年，年利率8。目前国际农业发展基金对我国的贷款采取1和4的年利率交替使用的办法，但其资金有限。 n亚洲开发银行亚洲开发银行n亚洲开发银行成立于1966年，它是一个政府间区域性的国际金融组织，目的是促进亚洲及太平洋地区经济的增长和合作。亚行的基本任务是：n1为本地区发展中成员国的经济发展和社会进步筹集和提供资金，优先考虑最有利于整个地区经济协调发展的项目和规划，其中包

10、括地区性的以及一个成员国的项目和规划，还应特别考虑本地区较小的或较不发达成员国的需要。n2促进公、私资本对本地区的投资。n3根据本地区成员国的要求，帮助其制定发展和规划政策，以便更好地利用自身的资源，更好地在经济上取长补短，并促进其对外贸易，特别是本地区贸易的发展。n4为拟订、融资和执行发展项目及规划提供技术援助，包括编制具体的项目建议书。n5在亚行的章程范围内，以亚行认为适当的方式，同联合国及其附属机构、向本地区发展基金投资的国际公益组织、其他国际机构以及各国公、私营实体合作，并向上述组织机构提供投资和援助的机会。n6开展符合亚行宗旨的其他活动和服务。n亚行的资金来源包括普通资金、亚洲开发基

11、金、技术援助特别基金和日本特别基金。普通资金是亚行开展业务的主要资金来源，它由股本、储备、净收益以及从国际资本市场的借款构成，用于亚行的硬贷款业务。n亚行的业务与世行相似，贷款是亚行的主要业务活动。以贷款条件论，亚行贷款有硬贷款和软贷款之分。硬贷款的资金来源为亚行的普通资金，期限为1030年，宽限期27年；利率浮动，每半年调整一次。软贷款的资金来源是亚洲开发基金，期限为40年，不收取利息，只收1的手续费。到目前为止，中国尚未使用过亚行的软贷款。技术援助特别基金用于提高发展中成员国的人力资源素质并加强执行机构的建设，日本特别基金的宗旨是帮助发展中成员国调整经济结构，以适应整个世界经济环境的变化，

12、以贷款方式论，亚行贷款可分为项目贷款、规划贷款、行业贷款、中间金融机构转贷款、综合项目贷款、救灾贷款、技术援助贷款、无政府担保的私营部门贷款。n亚行贷款的主要领域包括农业和农产品加工业、能源、开发金融机构、交通运输及通讯、基础设施和社会发展。亚行对农业十分重视，农业和农产品加工业是贷款的主要领域，亚行重点支持水利、林业和渔业。亚行重视能源工业仅次于农业，主要的贷款领域是电力、特别是水电的发展。工业贷款主要用于化工、水泥，机械制品、采矿和科技开发。交通运输及通信业贷款，重点支持港口、铁路、公路、电信等项目。基础设施和社会发展的贷款包括供排水、环境保护、城市发展、住房、卫生、教育、人口控制等。n国

13、际货币基金组织n 国际货币基金组织成立于1945年，是与世界银行同样重要的国际金融组织。它的宗旨是促进国际货币合作，支持国际贸易的发展和均衡增长，稳定国际汇兑以及提供临时性的融资，帮助成员国调整国际收支的暂时失调。它不向成员国提供一般的项目贷款，而是在成员国发生国际收支不平衡时，通过出售特别提款权(英文缩写为SDR，亦称纸黄金，是国际货币基金组织创设的一种记账单位和储备资产。它只能用于宫方结算，或向其他会员国换取可兑换货币，但不能直接用于贸易和非贸易支付。目前，SDR依据世界5种主要货币的价格按加权平均法计算确定，其权重分别为：美元42，马克19，日元15，法国法郎和英镑各占12。)或其他货币

14、换取成员国货币的方式向成员国提供资金援助。n世界银行和国际货币基金组织在促进成员国经济持续增长和发展方面的大目标是共同的，都是要帮助成员国建立一个有利于经济稳定和增长的政策和制度环境，但在实现这个目标方面它们有着不同的作用，世界银行侧重于长期发展，国际货币基金侧重于短期的平衡，二者互为补充。这两个机构一直保持着密切的业务合作和政策协调，每年联合举行两次会议，工作上互通情况。第二节国际金融组织贷款程序n 目前由财政部门转贷的国际金融组织贷款主要是世行和亚行贷款，世行和亚行有着一套相似的贷款程序。n 世行和亚行在确认贷款申请国有偿还能力，并确认申请国确实不能以合理条件从其他来源得到资金后，便原则上

15、同意贷给该成员国。贷款一般为项目贷款。世行和亚行贷款程序称为项目周期，大体共分为六个阶段：n一、项目的选定项目的选定n 项目的选定，又称项目的鉴定。在这一阶段，借款国需要确定符合银行投资原则、有助于借款国实现其发展计划并属于优先考虑的项目。银行将参与和协助借款国进行项目的选定，收集和了解项目的基础资料，确定初步的贷款意向。在我国，与这一阶段相对应的国内程序就是通常所说的项目立项阶段，它包括项目概念的最初提出与项目可行性的初步研究、项目建议书的酝酿、提出与批准等。而作为银行项目，则需要把这一程序与银行对于项目选定的要求结合起来进行。n二、项目的前期准备项目的前期准备n 一旦一个项目被编入银行的贷

16、款规划，该项目便进入了整个项目周期的第二个阶段，即项目的前期准备阶段。n项目的准备过程，实际上就是通过详细而认真的研究与分析，将一个项目概念或初步设想进一步深化为一个具体而完整的项目目标，编写出项目的可行性研究报告，从而使借款国政府能够确定是否有必要且有可能实施这个项目，同时也让银行能够确定是否有必要对该项目进行详细的评估。项目准备阶段的工作，一般由借款国负责完成，银行不直接参与，但它们通过多种方式对借款国这一阶段的工作提供指导和援助，项目的准备阶段与项目的选定阶段是紧密相连的，因此对项目的分析与研究工作实际也是连续不断的。n三、项目评估项目评估n 当借款国所进行的可行性研究等项目准备工作已经

17、很好地完成时，就可以进行项目评估。项目评估是项目周期中银行第一次全面和直接参与项目的阶段。项目评占的目的和任务，就是要对项目前一阶段的准备工作以及项目本身的各个方面进行全面细致的审查，并为今后项目的执行和项目完成时对项目进行评价奠定基础：项目评估工作，在借款国政府和项目单位的配合下，由银行的工作人员根据借款人的项目可行性研究报告对项目的各个方面进行全面系统的审查，并提出贷款额度、贷款条件建议、出具书面评估报告，征求借款人意见后修正。n四、谈判和报执行董事会批准谈判和报执行董事会批准n 在银行工作人员完成并向借款国提供了该项目的评估报告草本之后，项目进入了谈判阶段。项目谈判的过程是银行与借款国通

18、过协商就项日本身及项目贷款条件等最终达成协议的过程，谈判的内容主要包括：贷款总金额、贷款期限、贷款方式、双方的权利和义务以及为保证项目顺利实施双方应共同遵守的各项规定和应采取的各项措施。谈判结束后，借款国政府及项目单位需对经谈判的文件加以确认，表示接受。银行方面则要将谈判后经过修改的评估报告连同行长报告和贷款文件等，一并提交其执行董事会。执行董事会在适当的时候开会讨论是否批准该项贷款业务。n五五 、 项目的执行和监督项目的执行和监督n 如果执行董事会批准厂该项贷款业务，则贷款协定就可以由双方代表签署。协定的签订，标志着项目正式进入项目周期的项目执行与监督阶段。n项目执行的内容主要包括以下几个方

19、面：n项目的招标采购n采购是贷款项目执行过程的个重要组成部分。采购的方式主要有国际竞争性招标、有限国际招标、国内竞争性招标、国际国内询价采购(通常称货比三家)、直接采购、自营工程等。一般来说，贷款项目的采购中，凡属贷款支付的部分，贷款银行通常会要求通过国际竞争性招标程序采购。n尽管银行鼓励采用国际竞争性招标方式，但不是说在任何情况下，国际竞争性招标一直是最经济、最有效的采购方式。因此，在确定项目中哪些内容采用什么采购方式，要根据项目采购的性质和规模，争取采用对项目执行最有利的采购方式。n贷款资金的支付与配套资金的筹集n 与招标采购工作紧密相联的是贷款资金的支付及配套资金的筹集-一个项目的实施进

20、度，最终反映出来的数据是贷款资金支付了多少和配套资金使用了多少。n1贷款资金的支付。贷款资金的支付主要包括以下几方面内容：n (1)支付的前提条件。在个项目的贷款协定或开发信贷协定经银行执行董事会批准后，银行便以借款人的名义为该项目开设一个账户，并将贷款资金或信贷资金记人该账户的贷方，当借款人向银行的贷款账户申请提款时，必须具备以下条件：一是银行已经宣布贷款项目生效；二是银行已收到由借款人代表签发的授权提款签字人的授权信和提款签字人的签字真迹式样：三是涉及到特定支付类别，如有规定支付条件的，必须满足支付条件： n (2)支付的原则。银行的支付原则主要有以下几点：第一，支付必须用于贷款中规定的项

21、目用途。第二，支付必须用于实际已发生的项目费用，或由银行已同意的即将发生的项目费用。第三，采购必须是按银行的采购指南进行的。第四，必须是银行或其他联合贷款人没有支付过的费用。n(3)支付的有关规定。与支付有关的主要规定有：n 第，贷款账户的开设?贷款协定经银行执行董事会批准后，银行要为借款人开设一个贷款账户，以后所有贷款的支付及偿还都要经过这个账户。n 第二，申请的最低限额。银行在支付信中，规定每个项目每次申请的最低限额。最低限额是根据不同项目的性质和该项目的贷款规模来确定的。借款人应将发生的费用累计达到最低限额，方可向银行提交申请书。n 第三，支付文件和单据。银行办理支付时，通常要求依据费用

22、发生的类型提供证明文件。超过SOE限额合同付款，必须提供付款的全部文件。超过规定的预审限额的合同付款，除提供付款的全部文件外，还须提供银行项目经理同意该合同的确认件。n 第四、税金的处理、银行不负担所有在借款人国内征收的税款。n 第五、停止支付。以下情况，银行可以对借款国停止支付：借款国没有按期偿还本息费，到期不付超过45天的。借款国没有履行贷款协定所规定的义务。成员国的资格被取消：对其他协定中规定的条款有违约的情况。由于特别情况发生而使本项目不能执行的。n 第六、贷款金额的注销。根据贷款通则，借款人可以要求注销未支付的贷款余额，已签发特别承诺书的除外。在下列情况下，银行可以全部或部分地注销贷

23、款余额：如果提款权力被连续停止30天以上。如果同借款人商量后，银行决定注销原先估计需要但现在不必要从贷款账户支付的费用。同采购条款不一致的某些情况，贷款账户关闭日以后，在贷款账户上仍未支付的贷款余额。 n 第七、退款。银行可以要求借款人退还超出合格费用以外的提款。如退款金额较小，银行可以将退款抵减其债务；如退款金额较大，应退到贷款账户上，以用于将来合格的费用。第八，追溯贷款的支付。追溯贷款是指银行为项目单位在签字日以前发生的费用而提供的贷款。一般来讲，追溯贷款的期限不超过一年。n(4)专用账户的管理。专用账户是借款人从银行贷款中提取一笔预付资金而建立的周转金账户，其目的是帮助借款人克服现金流量

24、的困难以及加速支付。n 专用账户可以开设在借款国的任何一家商业银行，前提是这家银行必须可靠，且能经营外汇业务和广泛地进行国际结算。专用账户的核定分配额是可以存人专用账户的最高金额，一般按照由专用账户支付、应由银行承担的项目平均4个月的费用来计算!借款人用提款申请书向银行申请存人专用账户的首次预付款，不需要任何证明文件。专用账户资金可以随时提取，用于项目指定的用途。使用后，就可向银行申请补充。当贷款的支付余额(不包括特别承诺)等于预付款的两倍时或提交提款申请书的最后日期已少于6个月时，银行将逐步回收专用账户预付款。n(5)提款方式。提款方式包括以下三种：n第、偿还支付申请，偿还支付申请有两种情况

25、，一种是先从专用账户中支出，然后要求银行偿付，另一种情况，借款人先用自己的资金垫付，然后要求银行偿付。n第二、直接支付申请。直接支付申请，是指借款人购买商品或劳务、以及聘请咨询专家的时候，直接要求银行将款项支付给承包商或合同商。n第三、特别承诺申请、借款人在购置大型设备或大笔货物时，常常需要开具一份信用证，如果商业银行在没有担保或抵押的情况下不愿开具、通知或确认信用证时，经借款人申请，银行可以按特别承诺程序，向该商业银行提供其所需要的担保。银行所做的特别承诺是不可撤消的。，并且不受日后银行贷款的暂停和取消的影响：(6)支付报告。银行支付报告的目的是使借款人及时了解其贷款使用情况，帮助借款人更新

26、其记录。支付报告由两个文件组成：n第一、付款通知单。银行实际支付后，就立即通知借款人有关支付的详细情况。n第二、支付月报。每月账目结清后，银行立即将支付月报邮寄给所有借款人和有关各方。支付月报详细列出当月该笔贷款项下发生的所有交易。n2配套资金的筹集。银行借款一般只支付项目所需的外汇资金或项目总投资的3550，其余投资由借款国国内配套资金承担。n六、项目的评价项目的评价n项目竣工后，由银行负责业务的工作人员帮助借款人(或项目执行人)编写项目竣工报告，由银行的业务评议部门进行审查作出评价。第三节借入国际金融组织贷款的核算n一、国际金融组织贷款生效的核算国际金融组织贷款生效的核算n 国际金融组织贷

27、款支付方式不同于一般的商业银行贷款，国际金融组织贷款资金的支付采用提款报账制，即先用款后报账，个项目的贷款总额一般在35年内提取完毕，而一般的商业银行贷款往往是一次性支付完毕。当国际金融组织贷款项目的信贷协定或转贷协议签字生效后，就形成了转贷部门的或有资产、或有负债，但这种或有资产和或有负债随着项目的提款逐渐转化为转贷部门的实有资产和负侦，只有在项目贷款被注销的情况下，这种或有资产和或有负债才无法转化为实有资产和负债，而项目贷款被大额注销的情况是很少出现的。为准确地反映转贷部门的贷款规模，转贷部门应根据信贷协定或转贷协议，按照协定总额和贷款币种，借记“已生效未提取贷款”科目，贷记“贷款协定总额

28、”科目。“贷款协定总额”、“已生效未提取贷款”科目应按项目进行明细核算。在贷款项目宽限期内，“贷款协定总额”科目余额为贷款的规模，“贷款协定总额”科目余额减去“巳生效未提取贷款”科目余额，为实际已提取的贷款数额，在贷款项目提款结束之后，“贷款协定总额”科目余额为已提取尚未偿还的贷款数额。n例：某世行贷款农业项目，协定总额为1亿个特别提款权，于1996年3月15日签订该贷款项目的信贷协定，世行在6月15日宣布该项目生效，转贷部门根据信贷协定或转贷协议编制的会计分录为：n 借：已生效未提取贷款某农业项目n 100000000(SDR)n 贷：贷款协定总额某农业项目n 100000000(SDR)n

29、例：世行贷款某公路项目，协定总额为2亿美元，于1995年7月13日签订该贷款项目的贷款协定，世行在10月13日宣布该项目生效，转贷部门应根据贷款协定或转贷协议编制的会计分录为：n 借：已生效未提取贷款某公路项目n 200000000(USD)n 贷：贷款协定总额某公路项目n 200000000(USD)n二、国际金融组织贷款提取的核算国际金融组织贷款提取的核算n 国际金融组织贷款的提取是转贷部门根据国际金融组织贷款的有关规定，分期分批提取项目贷款资金。转贷部门在提取国际金融组织贷款时，由于日常的提款报账业务已由专用账户的管理人员按专用账户会计核算办法进行会计核算，本制度只核算其贷款债务，转贷部

30、门对已提取国际金融组织贷款，可根据项目的具体情况和管理需要，选择按适当期间汇总核算一次的办法。国际金融组织贷款提取应按国家统借统还贷款项目、统借自还贷款项目和部分统还部分自还贷款项目三种情况进行会计核算。n 1国家统借统还贷款项目提款的核算、国家统借统还贷款项目是指由国家财政预算承担债务，项目单位负责项目的具体实施的国际金融组织贷款项目，该类贷款项目在提款后，转贷部门应根据付款通知单、支付月报、债务通知单等有关支付凭证，借记“国家统借统还款”科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。“国家统借统还款”科目应按项目进行明细核算。n例：某世行贷款水利项目的债务由国家财政预算承担，由某部负责组织实施，该项

31、目1998年l一3月份共计从世行提取500万美元，并收到世行的付款通知单，通知所承担的债务数也为500万美元，转贷部门选择按季度汇总核算债务的办法，根据付款通知单编制会计分录为：n 借：国家统借统还款某水利项目n 5000000(USD)n 贷：已生效未提取贷款某水利项目n 5000000(USD)n2统借自还贷款项目提款的核算。统借自还贷款项目是指由上级转贷部门转贷给下级转贷部门或有关部门的国际金融组织贷款项目。该类贷款项目在提款后，转贷部门应根据付款通知单、支付月报、债务通知单等有关支付凭证，借记“应收统借自还款”科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。“应收统借自还贷款”科目应按项目和部门进

32、行明细核算。对于只设立一个专用账户的打捆项目，在项目支付期内，专用账户首次存款额的债务无法确定由某个部门承担，因此，在贷款项目支付结束之前，转贷部门只按项目进行债务核算，不必既分项目又分部门进行债务核算，分部门的债务核算由专用账户的管理人员按专用账户会汁核算办法进行，待支付结束，债务全部分割到具体的债务部门后，再按项目按部门对该项目的债务进行明细核算。n例：世行贷款某水利项目的债务由财政部转贷给某部，贷款币种为美元，该项目1998年l一3月份共计从世行提取500万美元，并收到世行的付款通知单，通知所承担的债务数也为500万美元，转贷部门选择按季度汇总核算债务的力、法，根据付款通知单编制会计分录

33、为：n 借：应收统借自还款某水利项目某部n 5000000(USD)n 贷：已生效未提取贷款某水利项目n 5000000(USD)n例：世行贷款某教育项目的债务由财政部转贷给教育部，贷款币种为特别提款权，该项目1998年13月份共计从世行提取500万美元，并收到世行的付款通知单，通知所承担的债务数为370万个特别提款权，转贷部门选择按季度汇总核算债务的办法，根据付款通知单编制会计分录为：n 借：应收统借自还款某教育项目教育部n 3700000(SDR)n 贷：已生效未提取贷款某教育项目n 3700000(SDR)n例：世行贷款某卫生项目的债务由财政部转贷给甲省和乙省，贷款币种为特别提款权，专用

34、账户设在财政部，该项目专用账户1993年1月13日收到首次存款500万美元，折合360万个特别提款权，l一3月份收到世行回补资金280万美元，折合200万个特别提款权，并收到世行的付款通知单，转贷部门选择按季度汇总核算债务的办法，根据付款通知单编制会计分录为：n 借：应收统借自还款某卫生项目n 5600000(SDR)n 贷：已生效未提取贷款某卫生项目n 5600000(SDR)n接上例，该卫生项目在1998年5月30日支付完毕，专用账户；首次存款被世行全额回收，该项目累计从世行提款1400万个特别提款权，专用账户管理人员提供的债务分割清单显示：甲省债务为900万个特别提款权，乙省债务为500

35、万个特别提款权，根据债务分割清单编制的会计分录为：n 借：应收统借自还款某卫生项目甲省n 9000000(SDR)n 某卫生项目乙省n 5000000(SDR)n 贷：应收统借自还款某卫生项目n 14000000(SDR)n3部分统还部分自还贷款项目提款的核算。部分统还部分臼还贷款项目是指一个国际金融组织贷款项目的部分债务由国家财政预算承担，另一部分债务由上级转贷部门转贷给下级转贷部门或有关部门的贷款项目，滚类项目在提款寸，转贷部门应根据付款通知单、支付月报、债务通知单等付款凭证，借记“国家统借统还款”，“应收统借自还款”科目，贷记“已生效未提取贷款”科目。n例：世行贷款某科技项目的债务60由国家财政预算承担，40由财政部转贷给某部，贷款币种为美元，该项目1997