中级会计师中级会计实务复习题集第5301篇VIP

1、考试学资学习网押题2019 年国家中级会计师 中级会计实务 职业资格考前练习一、单选题1. 下列各项中，在长期股权投资采用权益法核算时不应进行会计处理的是( )。A、被投资单位其他综合收益发生变动B、被投资单位宣告分派现金股利C、被投资单位盈余公积补亏D、被投资单位发行可转换公司债券>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 2 节>权益法【答案】： C【解析】：选项C,被投资单位用盈余公积补亏，所有者权益总额未发生变化，投资方无须进行账务处理。2.2019 年 1 月 10 日， 甲企业销售一批产品给乙企业， 不含税售价为 60 万元， 增值税税额

2、为9.6万元，当年8 月 20 日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业10 万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债务计提了 3 万元的坏账准备，甲企业确认的营业外支出为 ( ) 万元。A、 7B、 7.2C、 10D、 6>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 11 章>第 2 节> 以资产清偿债务【答案】： A【解析】：甲企业应确认的营业外支出 =(60+9.6-3)-(60+9.6-10)=7( 万元 )。3. 某企业因产能过剩导致存货大批量积压， 在履行相关程序后决定裁员 20 人(

3、全部为生产工人) ，则企业支付的经济补偿款应计入 ( ) 。A、管理费用B、生产成本、制造费用CD、营业外支出>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： A【解析】：员工被辞退后不再为企业带来经济利益， 故辞退福利在发生时一律确认为管理费用， 不按受益对象进行分配。4. 甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。 2017 年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府5000 万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的 5000

4、万元的会计处理中，正确的是( ) 。A、应确认其他收益5000万元B、应确认资本公积5000万元C、应确认主营业务收入5000万元D、应确认递延收益5000万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 1 节>政府补助的定义及其特征【答案】： B【解析】：甲公司获得的 5000 万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以 “政府补贴” 名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序， 实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得” 的特征，不能够作为政府补助进行会计处理。该“政府补贴”

5、实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益， 其经济实质具有资本投入性质， 应计入资本公积。5. 下列各项中，关于前期会计差错的说法正确的是( ) 。A、对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数和发现当期与前期相同的相关项目B、对于重要的前期差错，企业必须采用追溯重述法进行调整C、重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数D、不重要的前期差错，是指不足以影响财务报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章

6、>第 3 节>前期差错更正的会计处理D： 【答案】 【解析】 ：对于不重要的前期差错， 企业不需调整财务报表相关项目的期初数， 但应调整发现当期与前期相同的相关项目，选项A 错误；如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额， 财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整， 也可以采用未来适用法，选项B 错误；重要的前期差错调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数，选项C 错误。6. 下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是( ) 。A、可预见不可抗力因素导致暂停5个月B、安全检查暂停1个月C、工程事故连续暂停2个月

7、D、资金周转发生困难连续暂停 4个月>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 3 节>借款费用的确认【答案】： D【解析】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项A 和 B 属于正常中断，无须暂停资本化，选项C ，中断时间未连续超过3 个月，无须暂停资本化。7.2017 年 3 月 31 日， 甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良， 该固定资产账面原价为 3600万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准

8、备。甲公司改良过程中支付出包工程款96 万元。 2017 年 8 月 31 日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 2017 年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为 （ ）万元。A、 128B、 180C、 308D、 384>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 3 章 >第 2 节> 固定资产的后续支出【答案】： C【解析】：2017年1至3月份应计提的折旧额=3600/5 X 3/12=180（万元），2017年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-360

9、0/5 X 3+ 96=1536（万元），2017年9至12月份应计提折旧额 =180额旧折提计应产资定固项该对司公甲年2017以所。）元万4/12=128（=1536/4 X.+128=308（ 万元 ） 。8. 甲公司为增值税一般纳税人。甲公司 2018 年 9 月 9 日购进原材料300 吨，单价为2 万元，共支付原材料价款600 万元，支付增值税税额96 万元。在购买过程中发生运输费用 4.4 万元 （含增值税 0.4 万元 ） ，运输途中保险费 1 万元。原材料入库前发生挑选整理费用 2 万元。另外， 为购买该原材料，发生采购人员差旅费用 0.2 万元。甲公司该原材料的入账价值为 （

10、 ） 万元。A、 607.44B、 607.2C、 607.46D、 607>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： D【解析】：采购人员差旅费用计入管理费用，原材料的入账价值=600 +4+ 1+ 2=607（ 万元 ） 。9. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售动产适用的增值税税率为16%。 2019 年 3 月，甲公司以其持有的 10000 股丙公司股票（ 作为交易性金融资产核算） 交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的账面价值为 180 万元（成本

11、170 万元，公允价值变动收益10 万元 ） ，在交换日的公允价值为 200 万元。乙公司的办公设备在交换日的账面价值为 170 万元公允价值和计税价格均为 200 万元。甲公司另向乙公司支付价款32 万元。假定该项资产交换具有商业实质。甲公司换入办公设备的入账价A、 180B、 200C、 234D、 190>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 7 章 >第 2 节>非货币性资产交换的会计处理【答案】： B【解析】：因不涉及换入资产相关税费， 换入办公设备的入账价值为其公允价值200 万元。 或办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-换入资产可

12、抵扣增值税进项税额=200+32-200 X16%=200( 万元 ) 。月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公4 年 10.2017 司向有关部门提出补助 500 万元的申请。 2017 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 500 万元，该款项于2017 年 6 月 30 日到账。 2017 年 6 月 5 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实 际支付价款 900 万元 ( 不含增值税税额) 。 甲公司采用年限平均法按5 年计提折旧， 预计净残值为零。 假定甲公司采用净额法核算政府补助， 不考虑其他因素。 甲公司因购入和使用该台实验设备对 2017 年度

13、营业利润的影响金额为 ( ) 万元。A、 -40B、 -80C、 180D、 -90>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 2 节>与资产有关的政府补助【答案】： A【解析】：与资产相关的政府补助， 在采用净额法进行处理时， 政府补助应冲减资产价值， 甲公司因购入和使用该台实验设备对2017年度营业利润的影响金额=-(900-500)/5 X 6/12=-40(万元)。会计分录如下：2017 年 6 月 5 日借：固定资产 900贷：银行存款9002017 年 6 月 30 日借：银行存款500贷：固定资产 5002017 年 12 月 31

14、日借：管理费用 40贷：累计折旧 4011. 企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于( ) 。A、长期利润分享计划B、短期薪酬C、设定提存计划D、辞退福利>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： C【解析】：不再承担进一步支付义务的离职后设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，福利计划。12. 按照会计准则规定，下列各项中，应作为无形资产入账成本的是( ) 。A、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失B 、广告费C、为运行该无形资产发生的培训支出D、开发无

15、形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费等符合资本化条件的支出>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第6 章 >第 2 节> 内部开发的无形资产的计量【答案】： D【解析】：无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、 为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本，选项A 和 C 错误；广告费应计入当期销售费用，选项B 错误。13. 某消费品制造商甲公司签订了一项合同，向一家全球大型连锁零售店客户销售商品，合同期限为 1 年。该零售商承诺，在合同期限内以约定价格购买至少价值1500 万元的产品。同时合同约定，甲公司需在合同开始时向该零售商支

16、付 150 万元的不可退回款项。该款项旨在就零售商需更改货架以使其适合放置甲公司产品而作出补偿。第一个月该零售商销售货物开具发票的金额为 200 万元 （不含增值税 ） 。甲公司第一个月应确认的收入为 （ ） 万元。A、 200B、 180C、 50D、 1350>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>确定交易价格【答案】： B【解析】：企业应付客户对价的， 应当将该应付对价冲减交易价格。 甲公司应付客户对价150 万元， 占合同约定交易价格1500万元的10% （150/1500）,则甲公司第一个月应确认收入=200-200 X 10

17、%=180（ 万元 ） 。14.甲公司2017年12月发生如下事项：（1）销售商品A,售彳价为200万元，成本为120万元，销 售价款至年末尚未收到；（2）销售原材料B,售彳为240万元，成本160万元，至年末收到 160万元货款；（3）以预收货款方式销售商品C,收到货款400万元，至年末尚未发出商品；（4）收到上月销售商品 D 应收未收的货款 100 万元； （5） 上月销售的商品 E 因质量问题在本期发生万元。假定未发生其他业务，甲公司本月销售商品、提供劳务收到的 120 退回，支付退货款现金项目应填列的金额为 （ ） 万元。A、 740B、 660C、 780D、 540>>

18、> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 1 节>现金流量表【答案】： D【解析】：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额=160（事项 2）+400（事项 3）+100（事项4）-120（ 事项 5）=540（ 万元 ），本期销售但是未收到的货款不能计入该项目中。15.2017 年 12 月 31 日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000 万元，预计至开发完成尚需投入600 万元。该项目以前未计提减值准备。由于市场出现了与其开发相类似的项目， 甲公司于年末对该项目进行减值测试。 经测试表明： 扣除继续开发所需投入因素的

19、预计未来现金流量现值为5600 万元未扣除继续开发所需投入的因素预计未来现金流量现值为 5900 万元。 2017 年 12 月 31 日该项目的公允价值减去处置费用后的净额为 5000 万元。甲公司于2017 年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为( ) 万A、 200B、 0C、 1400D、 1100>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 2 节>资产减值损失的确定及其账务处理【答案】： C【解析】：开发项目只有达到预定用途后才能产生现金流入， 因此， 在计算开发项目未来现金流量时， 应考虑开发项目达到预定用途前发生的现金流出， 即“扣除

20、继续建造所需投入因素计算的未来现金流量现值5600 万元”作为该开发项目的未来现金流量现值，开发项目公允价值减去处置费用后的净额为5000 万元(这部分与未来投入无关，是按当前状况确定的 ) ，可收回金额为两者中的较高者 5600 万元，该开发项目应确认的减值损失=7000-5600=1400( 万元 ) 。16. 下列经济业务中，会影响企业营业利润的是( ) 。A、转销无须支付的应付账款B、接受投资者追加实物资产投资、确认债务重组损失CD、进行外币兑换业务发生的汇兑损失>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3 节>利润的定义及其确认条件【答案

21、】： D【解析】：选项 A 记入“营业外收入” ，不影响营业利润；选项B 记入“实收资本”(或“股本”)和“资本公积” ，不影响营业利润；选项C 记入“营业外支出” ，不影响营业利润；选项D 记入“财务费用” ，影响营业利润。 17. 下列各项负债中，其计税基础为零的是( ) 。A、因税收滞纳金确认的其他应付款B、因购入专利权形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 1 节>负债的计税基础【答案】： C【解析】：负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。

22、因税收滞纳金确认的其他应付款， 税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除， 其账面价值与计税基础相同， 选项 A 错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异，选项B 和 D 错误；因确认保修费用形成的预计负债， 税法允许在以后实际发生时税前扣除， 即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0 ，选项 C 正确。18. 投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的， 转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对财务报表( ) 项目产生影响。A、其他综合收益B、营业外收入C、

23、未分配利润D、投资收益>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 3 节>投资性房地产后续计量模式的变更【答案】： C【解析】：投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更， 公允价值与。 )盈余公积和未分配利润(账面价值的差额扣除所得税影响后应调整期初留存收益19.2018 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项总额为 20000 万元的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2018 年 12 月 20 日，甲公司累计已发生成本6500万元， 2018 年 12 月 25 日，经协商合同双方同意变更合

24、同范围，附加装修办公楼的服务内容，合同价格相应增加3400 万元，假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素，下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是( ) 。A、合同变更部分作为单独合同进行会计处理B、合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C、合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入D、原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>识别与客户订立的合同【答案】： B【解析】：在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分的， 应当将该合同变更部

25、分作为原合同的组成部分，在合同变更日重新计算履约进度，并调整当期收入和相应成本等。20. 下列资产中，不属于货币性资产的是( )。A、应收账款B、应收利息C、银行存款D、预付账款>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 7 章 >第 1 节>非货币性资产交换的特征【答案】： D【解析】：货币性资产， 指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产， 包括现金、 银行存款、 以摊余成本计量的应收账款和应收票据等。 预付账款不属于将以固定或可确定的金额收取的资产，属于非货币性资产。21. 甲公司为研发某项新技术2017 年发生研究开发支出共计300 万元，其

26、中研究阶段支出 80 万元，开发阶段不符合资本化条件的支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件的支出 200 万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销 10 万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定， 2017年 12月 31 日甲公司该项无形资产的计税基础为 ( )万元。A、 190200、 BC、 332.5D、 300>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 1 节>资产的计税基础【答案】： C【解析】：2017年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10) X 175%=332.5(万元)

27、。22. 甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。 2018 年 6 月 18 日从境外购入一台管理用固定资产，价款为 200 万欧元，当日即期汇率为1 欧元 =8 8 元人民币，款项已支付。以人民币支付进口关税176 万元，支付增值税309.76 万元。 6 月 30 日的即期汇率为1 欧元 =8 7元人民币，则下列会计处理正确的是 ( ) 。A、固定资产的入账金额为1760万元人民币B、 6 月 30 日应冲减财务费用 2 万元人民币C、固定资产的入账金额为2265. 12万元人民币D、 6 月 30 日不改变该固定资产原记

28、账本位币金额>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 16 章 >第 1 节>外币交易的会计处理【答案】： D【解析】：固定资产入账金额 =200 X 8. 8+176=1936(万元人民币)，选项A和C错误；固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目，在期末不改变其原记账本位币金额，选项B 错误，选项D 正确。23. 甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务， 2017 年 1 月 1 日“预计负债产品质量保证”的余额是10万元，包含计提的 C产品保修费用 4万元，本期发生保修费用7万元，其中有 C产品保修费用3万元，本期销售 A产品100万元，保修费预计为销售

29、额的1.5%,销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2.5%,至2017年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则 2017 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”的余额是( ) 万元。A、 13.5B、 12.5C、 6.5D、 5.5>>> 点击展开答案与解析产品质量保证>节 3 第>章12：第【知识点】【答案】： D【解析】：因 C 产品已不再销售且已售出的 C 产品保修期已过，故与C 产品有关的“预计负债产品质量保证”不应存在期末余额。 2017 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证”的余额=期初余额10 +本期计提(

30、100义1.5%+ 80义2.5%)-本期发生的保修费用7-冲销C产品保修费余额(4-3)=5.5( 万元 )。24. 某工业企业为小规模纳税人， 2019 年 3 月 4 日购入一批材料， 取得的增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，增值税税额为 160 万元，材料入库前的挑选整理费为 1 万元，发生的 运输( ) 万元。费为 6 万元 ( 含增值税 ) ，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值为A、 1170B、 1167C、 1171D、 1007>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： B【

31、解析】：小规模纳税人发生的增值税进项税额不得抵扣，应计入存货成本。该企业取得存货的入账价值=1000+160+1+6=1167( 万元 )。25.甲公司于2X16年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为120万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2X17年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素的影响，甲公司 2X17年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为 ( ) 万元。A、 24B、 6C、 48D、 4&

32、gt;>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 2 节>递延所得税负债的确认和计量【答案】： B【解析】：2017年12月31日该设备账面价值 =120-120/5=96(万元)，计税基础=120-120 X 2/5=72(万 。)万 元25%=6(=(96-72) X,应确认的递延所得税负债余额)元.26. 下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是( ) 。A、固定资产分期计提折旧B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法C、发出存货计价所使用的先进先出法D、发出存货计价所使用的移动加权平均法>>> 点击展开答案与

33、解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3 节>会计要素计量属性【答案】： B【解析】：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末采用公允价值计量， 属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。27.2016 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 500 万元取得乙公司80%的股权，投资当日乙公司可辨认净资产的公允价值为 600 万元。 2016 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，乙公司的净资产增加了 100 万元，其中按购买日公允价值计算实现净利润 80 万元，因投资性房地产转换确认其他综合收益 20 万元。 2018 年 1 月 2 日，甲公司转让持有

34、乙公司股权的50%，收取现金320 万元存入银行， 转让后甲公司对乙公司的持股比例为40%， 能够对其施加重大影响。 处置股权日， 剩余 40%股权的公允价值为 320 万元。不考虑其他因素，甲公司因丧失控制A、 61B、 73C、 76D、 65>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 7 节>处置对子公司投资的会计处理【答案】： C【解析】：处置部分股权丧失控制权，合并财务报表中应确认的投资收益=(320 +320)-(600+ 80+20) X 80%-(500-600 X 80%)+ 20 X 80%=76(万元)。28. 甲公司为增值税

35、一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。 2019 年 1 月 5 日，甲公司以银行存款1000 万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司施加重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为 2800 万元 ( 原价 3500 万元，累计摊销 700 万元，未计提减值准备) ，公允价值为 3000 万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 8000万元，公允价值为 8500 万元。为取得投资甲公司另支付法律服务费、 审计费等 70 万元， 假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司2825 、 A B、 4000C、 4370D、 4

36、330>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 1 节>长期股权投资的初始计量【答案】： C【解析】：企业合并以外方式取得的长期股权投资， 以支付现金取得的， 应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包括取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。注意区分： 合 并方式取得的长期股权投资，直接相关费用计入管理费用。所以，甲公司该项初始投资成本=付出对价的公允价值+直接相关费用=1000 +3000 X(1+10%)+70=4370( 万元 ) 。29. 下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是( ) 。A、售后回购在会计上不确认收入

37、体现了实质重于形式的要求B、企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求C、避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求D、适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 2 节>谨慎性【答案】： D【解析】：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、 计量和报告应当保持应有的谨慎， 不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，选项D 不正确。30. 甲公司为乙公司的母公司， 2016 年 12 月 29 日， 甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台 A设备销售给乙公司，售价为

38、1000万元(不含增值税)o A设备的成本为800万 元(未减值)。2016年12月31日，甲公司按合同约定将 A设备交付乙公司，并收取价款。乙 公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产， 于交付当日投入使用。 乙公司采用年限平均法对 A 设备 计提折旧，预计 A设备使用年限为 5年，预计净残值为零。甲公司 2017年12月31日合并资产负债表中， A 设备作为固定资产应当列报的金额是( ) 万元。A、 1000B、 640C、 600D、 800点击展开答案与解析>>>【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】：

39、B【解析】：2017 年 12 月 31 日，甲公司合并资产负债表中 A 设备作为固定资产应当列报的金额 =800-800/5=640( 万元 ) 。31. 甲公司 2016 年 1 月采用经营租赁方式租入一条生产线， 租赁期为 3 年。 每年租金为 50 万元， 于每年年末支付。 2017 年 12 月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。原经营租赁合同不可撤销， 还要持续 1 年， 因生产线无法转租， 若撤销合同， 需支付违约金40 万元。则 2017 年 12 月 31 日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为 ( ) 万元。A、 40B、 10C、 50D、 0>&g

40、t;> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>亏损合同【答案】： A【解析】：预计负债的金额应是执行合同发生的损失50 万元和撤销合同损失40 万元两者中的较低者，即40 万元。32. 甲公司于 2016 年 12 月 31 日外购一栋写字楼， 将其作为投资性房地产核算， 入账成本为10000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼尚可使用年限为 40 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧 ( 与税法相同 ) 。 2018 年 12 月 31 日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续

41、计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为 12000 万元，甲公司适用的所得税税率为 15 。则因会计政策变更甲公司应确认的递延所得税负债为 ( ) 万元。A、 0B、 625C、 500D、 375>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 2 节>递延所得税负债的确认和计量【答案】： D【解析】：投资性房地产转换时的账面价值为12000万元，计税基础=10000-10000 /40X 2=9500(万 。)万元=375( % 15=(12000-9500) X,应确认递延所得税负债)元.33.2015 年 7 月甲公司购入一项商标权，入账价值

42、 1000 万元，预计使用年限8 年，法律有效年限为 10 年，按照直线法摊销，无残值。 2016 年 12 月 31 日因存在减值迹象，甲公司对该商标权进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为 500 万元，预计未来现金流量的现值为600万元。计提减值后，该商标权原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则 2017 年该商标权的摊销金额为 ( ) 万元。A、 70.59B、 125C、 92.31D、 62 5>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 2 节>资产减值损失的确定及其账务处理【答案】： C【解析】：2016年减值测试前该商标权的

43、账面价值=1000-1000/8 X 1.5=812.5(万元)，公允价值减去处置费用后的净额为500 万元， 预计未来现金流量现值为600 万元， 可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该商标权可收回金额为 600 万元， 2016 年应计提减值准备212.5 万元 (812.5-600) ，计提减值后的账面价值为 600 万元，且原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则该商标权 2017 年摊销额 =600/(8-1.5)=92.31( 万元 )。34. 甲公司 ( 增值税一般纳税人将某商标使用权自 2017 年 7 月 1 日出租给乙公司，合同规定出租期限为 3 年，每月租金收入 100

44、 万元，每月月末收取当月租金。 2017 年 7 月 31 日收到当月的租金及增值税合计106 万元 ( 可抵扣增值税税额为 6 万元 ) ， 已办理入账手续。 该商标权每月的摊销额为 50 万元， 未发生其他相关费用。 甲公司该商标权影响2017 年 7 月份营业利润的金额为( )万元。A、 100B、 50C、 56D、 106>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 4 节>无形资产出租【答案】： B【解析】：甲公司会计处理如下：借：银行存款106贷：其他业务收入 100)6销项税额(应交增值税应交税费借：其他业务成本50贷：累计摊销 50影

45、响营业利润的金额=100-50=50( 万元 ) 。35. 下列关于无形资产初始计量的表述中正确的是( ) 。A、外购无形资产成本中应包括购买价款、相关税费和直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用计入当期损益C、专业服务费用在发生时计入当期损益D、为宣传专利权生产产品所发生的宣传费用计入无形资产入账成本>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 1 节>无形资产的初始计量【答案】： A【解析】：选项B和C,应计入无形资产成本；选项 D,实际发生时计入销售费用。36. 甲公司于 2018 年 1 月

46、1 日购入乙公司30 的股份，购买价款 5000 万元， 对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为 13000 万元，公允价值为 15000 万元，其差额为一批存货公允价值高于账面价值2000 万元。当年甲公司将一批存货出售给乙公司，售价为 500万元，成本为400 万元，未计提存货跌价准备，至年末乙公司尚未出售该批存货。乙 公司 2018年实现净利润 3000 万元， 年初公允价值高于账面价值的存货对外出售 60 。 双方 所采用的会计政策和会计期间一致，不考虑其他因素，则 2018 年 12 月 31 日甲公司长A、 5000B、 5900C、 5630D、 5510>

47、;>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 5 章 >第 2 节>权益法【答案】： D【解析】：2018年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值=5000+3000-2000 X 60%-(500-400) X 30%=5510(万元)。37. A 公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A 公司产品，丙车间没有剩余能力组装其公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是A 他非( )

48、。A、甲车间、乙车间、丙车间和丁车间构成资产组B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 3 节>资产组的认定【答案】： D【解析】：因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A 公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A 公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。38. 企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策体现会计信息质量要求的 ( ) 。A、及时性B、可比性C

49、、可理解性D、可靠性>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 2 节>可比性【答案】： B【解析】：会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项， 应当采用一致的 会计政策。39. 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是( ) 。A、现金流量表附表B、利润表C、现金流量表正表D、所有者权益变动表>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 2 节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】 ： C： 【解析】 资产负债表日后调整事项

50、涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额) 。40. 关于事业单位的应收账款，下列会计处理表述中错误的是( ) 。A、对于事业单位收回后不需上缴财政的应收账款应当计提坏账准备，对于收回后需上缴财政的 应收账款不计提坏账准备B、年末，事业单位对收回后不需上缴财政的应收账款进行全面检查，分析其可收回性，对预计 可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失C、 年末， 事业单位对收回后应当上缴财政的应收账款应进行全面检查， 对于账龄超过规定年限、确认无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销D、对于收回后不需上

51、缴财政的应收账款，其已核销的应收账款在以后期回又收回的，无需进行 预算会计的会计处理>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 >第 2 节>应收账款和坏账准备的核算【答案】： D【解析】：对于收回后不需上缴财政的应收账款， 其已核销的应收账款在以后期间又收回的， 按照实际收回金额，借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目，并且在预算会计中借记“资金结存货币资金”科目，贷记“非财政拨款结余”科目。二、多选题1. 下列各项中，关于所得税会计核算程序的表述正确的有( ) 。A、按会计准则规定确定资产负债表

52、中除递延所得税资产和递延所得税负债以外其他资产和负债 的账面价值B、确认递延所得税资产和递延所得税负债C、按税法规定计算当期应交所得税D、确定利润表中所得税费用>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 1 节>所得税会计概述【答案】： A,B,C,D【解析】：此题暂无解析2. 对合同中存在重大融资成分的商品销售，下列表述中正确的有( ) 。A、企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格、企业应当按照合同价格的现值确定交易价格 B C、企业应当按照合同价格确定交易价格D、交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采

53、用实际利率法摊销>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>确定交易价格【答案】： A,D【解析】：合同中存在重大融资成分的， 企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销，选项 A 和 D 正确。3. 北方公司为从事房地产开发的上市公司， 2016 年 1 月 1 日， 外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼， 甲地块的土地使用权能够单独计量； 2016 年 3 月 1 日， 购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2

54、017 年 12 月 31 日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成； 2017 年 1 月 1 日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2017 年 12 月 31 日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，北方公司 2017 年 12 月 31 日应单独确认为无形资产 ( 土地使用权 ) 的有 ( ) 。A、甲地块的土地使用权B、乙地块的土地使用权C、丙地块的土地使用权D、丁地块的土地使用权>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 1 节>无形资产的特征和内容【答案】： A,D【解析】：乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物， 属

55、于房地产开发企业的存货， 这两地块的土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不应单独确认为无形资产，选项B 和 C 错误。4. 下列各项中，关于企业对产品质量保证确认预计负债的说法正确的有( ) 。A、如果发现产品质量保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B、如果针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时应将预计负债余额冲销，同时计入营业外收入C、对于已确认预计负债的产品，如果企业不再生产了，相应的在质保期结束后将预计负债余额冲销，同时冲减管理费用D、计提产品质量保证费用会减少企业营业利润点击展开答案与解析>>>【知识点】 ：第 12 章 >

56、;第 3 节>产品质量保证【答案】： A,D【解析】：如果针对特定批次产品确认预计负债， 在保修期结束时应将预计负债余额冲销； 已确认预计负债的产品， 如果企业不再生产了， 在相应的产品质保期结束后将预计负债余额冲销， 同时冲减销售费用。5. 甲公司于 2017 年 11 月 3 日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息 5000 万元，另支付逾期借款罚息200 万元。至 12 月 31 日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至 180 万元 ( 假定在此范围内支付各种赔偿金额的可能性相同 ) ，另需支付诉讼费用 10 万元。甲公司下列会计处理中正确的有( )。A、确认预计负债150万元B、确认预计负债140万元C、确认营业外支出140万元D、确认管理费用10万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 12 章 >第 3 节>未决诉讼或未决仲裁【答案】： A,C,D【解析】：甲公司应确认预计负债的金额=(100+ 180)+2 +10=150(万元)，选项A正确，选项 B错误；应确认营业外支出=(100 +180) +2=140(万元)，选项C正确；诉讼费10万元应