公共经济学 第六章 公共预算：决策及其经济分析教材

1、20:23:491第六章第六章 公共预算：决策及其经济分析公共预算：决策及其经济分析讲授人：谢京华讲授人：谢京华20:23:492l本章内容：本章内容：l一、公共预算的基本概念一、公共预算的基本概念l二、公共预算决策程序二、公共预算决策程序l三、公共预算决策的经济学分析三、公共预算决策的经济学分析20:23:493一、公共预算的基本概念一、公共预算的基本概念20:23:494l1、公共预算、公共预算l政府部门在每一个预算年度的全部公共收支结构一览政府部门在每一个预算年度的全部公共收支结构一览表。其具有的基本表。其具有的基本功能：功能：l（1）反映和规定了政府部门在预算年度内的活动范）反映和规定

2、了政府部门在预算年度内的活动范围。围。l（2）是立法机关和全体社会成员监督政府收支运作）是立法机关和全体社会成员监督政府收支运作的途径和窗口。的途径和窗口。l（3）是控制公共支出规模的一个有效手段。）是控制公共支出规模的一个有效手段。20:23:495l预算时间间隔的制度规定：预算时间间隔的制度规定：l预算年度，也成为财政年度，是指编制和执行预算年度，也成为财政年度，是指编制和执行预算所应依据的法定时限。预算所应依据的法定时限。l各国的预算年度各不相同。主要包括采取历年各国的预算年度各不相同。主要包括采取历年制预算年度和跨年制预算年度两种类型。制预算年度和跨年制预算年度两种类型。20:23:4

3、96l世界上采用历年制财政年度的国家居于多数，包括中世界上采用历年制财政年度的国家居于多数，包括中国、朝鲜、南斯拉夫、匈牙利、波兰、德国、奥地利、国、朝鲜、南斯拉夫、匈牙利、波兰、德国、奥地利、法国等，即自公历法国等，即自公历1月月1日起至日起至12月月31日止；日止；l采取跨历年制财政年度的国家有，如英国、加拿大、采取跨历年制财政年度的国家有，如英国、加拿大、日本、印度等，从当年日本、印度等，从当年4月月1日至下年的日至下年的3月月31日止；日止；瑞典、孟加拉国、巴基斯坦、苏丹等，从当年瑞典、孟加拉国、巴基斯坦、苏丹等，从当年7月月1日日起至下年起至下年6月月30日止；美国、尼日尔、泰国从当

4、年日止；美国、尼日尔、泰国从当年10月月1日起至下年日起至下年9月月30日止。日止。 20:23:497l2、公共预算的分类、公共预算的分类l按照编制形式的差别：单式预算和复式预算按照编制形式的差别：单式预算和复式预算l按照编制方法的差别：增量预算和零基预算按照编制方法的差别：增量预算和零基预算20:23:498l单式预算：单式预算：l即把国家财政收支汇编在一个统一的预算表中。即把国家财政收支汇编在一个统一的预算表中。这种编制形式，结构简单，方法简便，能明确这种编制形式，结构简单，方法简便，能明确地反映预算的全貌，但缺点是不能明确地反映地反映预算的全貌，但缺点是不能明确地反映各项收支的差别和财

5、政赤字的成因。各项收支的差别和财政赤字的成因。 20:23:499l复式预算：复式预算：l是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来是指国家财政收支计划通过两个以上的表格来反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资反映的一种预算形式，它既能反映财政预算资金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收金的流向和流量，又能全面反映资金性质和收支结构。支结构。 20:23:4910l1927 年，丹麦把政府预算按经济性质划分为年，丹麦把政府预算按经济性质划分为“普遍预算普遍预算”和和“资本预算资本预算”两部分，从而创两部分，从而创立了复式预算制度。然而，由于丹麦政府的投立了复式预算制度。然而，由于丹麦政府的投

6、资范围较宽，同时经济政策的基础薄弱，造成资范围较宽，同时经济政策的基础薄弱，造成了复式预算制度实施效果不佳，加之公共支出了复式预算制度实施效果不佳，加之公共支出中的社会保障支出增长迅猛，债务收入不能保中的社会保障支出增长迅猛，债务收入不能保证用于投资。二战后，丹麦又回复到单式预算证用于投资。二战后，丹麦又回复到单式预算制度。制度。 20:23:4911l美国联邦政府从美国联邦政府从1933年年7月月1日起实行复式预日起实行复式预算制度，把联邦预算分为算制度，把联邦预算分为“正常预算正常预算”和和“非非正常预算正常预算”两部分。两部分。l其中，正常预算包括政府行政上的经常性收支，其中，正常预算包

7、括政府行政上的经常性收支，经费主要来源于税收；非正常预算又称紧急预经费主要来源于税收；非正常预算又称紧急预算，收入来源于国债，支出主要用于公营事业，算，收入来源于国债，支出主要用于公营事业，公共工程投资和耐久性资产的经营。公共工程投资和耐久性资产的经营。 20:23:4912l日本实行复式预算制度，中央预算分为日本实行复式预算制度，中央预算分为“一般一般会计预算会计预算”、“特别会计预算特别会计预算”和和“政府关联政府关联机构预算机构预算”三大类。其中一般会计预算是管理三大类。其中一般会计预算是管理中央政府的一般性财政收支，特别会计预算是中央政府的一般性财政收支，特别会计预算是分类管理型事业预

8、算。分类管理型事业预算。 20:23:4913l法国的复式预算制度，是把政府预算分为法国的复式预算制度，是把政府预算分为“经经常性业务常性业务”和和“临时性业务临时性业务”两部分。经常性两部分。经常性业务又称固定项目，这类收支是无偿的；临时业务又称固定项目，这类收支是无偿的；临时性业务又称临时性项目，这类收支是有偿的性业务又称临时性项目，这类收支是有偿的 。 20:23:4914l增量预算增量预算l又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用

9、项素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。目而编制预算的一种方法。 这是一种传统的这是一种传统的预算方法。预算方法。 20:23:4915l零基预算零基预算l是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的

10、一种方法。础上编制费用预算的一种方法。 20:23:4916l3、公共预算的原则、公共预算的原则l完整性完整性l统一性统一性l年度性年度性l可靠性可靠性l公开性公开性20:23:4917二、公共预算决策程序二、公共预算决策程序20:23:4918l基本运行程序的流程：基本运行程序的流程：l政府的编制预算机关编制下一年度的预算草案政府的编制预算机关编制下一年度的预算草案立法机关审议批准立法机关审议批准政府行政机关负责执行政府行政机关负责执行预算预算审计机关进行日常监督审计机关进行日常监督立法机关审议立法机关审议执行情况。执行情况。20:23:4919l“两上两下两上两下”是目前地方政府使用的典型

11、的预算过程，具体包括：是目前地方政府使用的典型的预算过程，具体包括：l“一上一上”：支出部门在收到财政部门的年度预算编制通之后，对：支出部门在收到财政部门的年度预算编制通之后，对部门下一年度的支出进行测算，然后报送财政部门。部门下一年度的支出进行测算，然后报送财政部门。l“一下一下”：财政部门收到各个部门的预算后，由职能处室对各个：财政部门收到各个部门的预算后，由职能处室对各个部门的预算进行审查，然后将审查意见反馈给各部门。部门的预算进行审查，然后将审查意见反馈给各部门。l“二上二上”：支出部门根据财政下达的控制数和审查意见重新修改：支出部门根据财政下达的控制数和审查意见重新修改预算，然后上报

12、给财政部门。预算，然后上报给财政部门。l“二下二下”：人大通过预算后，由财政部门批复给各个部门，开始：人大通过预算后，由财政部门批复给各个部门，开始预算执行。预算执行。 20:23:4920l“两上两下两上两下”的具体过程，如下图所示：的具体过程，如下图所示：20:23:4921l公共预算决策程序：公共预算决策程序：l1.1.预算编制预算编制l2.2.审议批准审议批准l3.3.预算执行预算执行l4.4.预算监督预算监督审计和评估审计和评估 20:23:4922三、公共预算的经济分析三、公共预算的经济分析20:23:4923l公共预算支出评价方法是公共预算决策的重要公共预算支出评价方法是公共预算

13、决策的重要依据，通常使用较为广泛的方法有两类：依据，通常使用较为广泛的方法有两类：l1、成本收益分析法、成本收益分析法l2、机会成本法、机会成本法20:23:4924l1、成本收益分析法、成本收益分析法l成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法，成本效益分析作为一种评估项目价值的一种方法，成本效益分析作为一种经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的收益。常用于评估需要量化社会

14、的成本获得最大的收益。常用于评估需要量化社会效益的公共事业项目的价值。效益的公共事业项目的价值。20:23:4925l成本效益分析法的基本原理是：针对某项支出成本效益分析法的基本原理是：针对某项支出目标，提出若干实现该目标的方案，运用一定目标，提出若干实现该目标的方案，运用一定的技术方法，计算出每种方案的成本和收益，的技术方法，计算出每种方案的成本和收益，通过比较方法，并依据一定的原则，选择出最通过比较方法，并依据一定的原则，选择出最优的决策方案。优的决策方案。 20:23:4926l成本效益分析的步骤：成本效益分析的步骤：l计算各个项目或方案的效益和成本，计算各个项目或方案的效益和成本，l计

15、算各个项目或方案的效益和成本的比率计算各个项目或方案的效益和成本的比率B/C或（或（B-C）/C，l确定各个项目或方案的优劣次序，确定各个项目或方案的优劣次序，l进行各个项目或方案的选择和决策。进行各个项目或方案的选择和决策。20:23:4927l成本收益分析的主要方法：成本收益分析的主要方法：l净现值法（净现值法（NPV）l现值指数法现值指数法l内含报酬率法内含报酬率法 20:23:4928l净现值法（净现值法（NPV）l是一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目投资是一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目投资成本之间的差值。净现值法是评价投资方案的一种方成本之间的差值。净现值法是评价投资

16、方案的一种方法。法。l净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负净现值为正值，投资方案是可以接受的；净现值是负值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方值，投资方案就是不可接受的。净现值越大，投资方案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资方案评价方法。方案评价方法。 20:23:4929l计算公式：计算公式：lNPV = + +l l =l决策标准决策标准l净现值净现值0 方案可行；方案可行；l净现值净现值0 方案不可行；方案不可行； 净现值均净现值均0 净现值最净现值最大的方案为最优方案。大的方案为最优方案。 inirCiBi)1(

17、1 nrCnBn)1( rCB 111222)1(rCB 20:23:4930l但是，对于不同的项目而言，但是，对于不同的项目而言，NPV是不可比的是不可比的l要解决这一问题，需要按照同样的程序计算出要解决这一问题，需要按照同样的程序计算出l各个项目或方案各个项目或方案“成本流成本流”的的“总现值总现值”（PVC）。）。l通过计算每个项目或方案的通过计算每个项目或方案的NPV/PVC比值来比值来比较各个项目或方案的优劣。该相对数比值越比较各个项目或方案的优劣。该相对数比值越大越好。大越好。20:23:4931l2、机会成本分析（、机会成本分析（Opportunity cost approach

18、）l是指在无市场价格的情况下，资源使用的成本可以是指在无市场价格的情况下，资源使用的成本可以用所牺牲的替代用途的收入来估算。例如，保护国用所牺牲的替代用途的收入来估算。例如，保护国家公园，禁止砍伐树木的价值，不是直接用保护资家公园，禁止砍伐树木的价值，不是直接用保护资源的收益来测量，而是用为了保护资源而牺牲的最源的收益来测量，而是用为了保护资源而牺牲的最大的替代选择的价值去测量；保护土地，是用为保大的替代选择的价值去测量；保护土地，是用为保护土地资源而放弃的最大的效益来测量其价值。护土地资源而放弃的最大的效益来测量其价值。 20:23:4932l资源配置的最佳状态：最后一单位货币无论花资源配置的最佳状态：最后一单位货币无论花在公共物品或服务上，还是花在私人物品或服在公共物品或服务上，还是花在私人物品或服务上，所带来的边际效益都相等。务上，所带来的边际效益都相等。l即：即：MRx/Px=MRg/Pg20:23:4933l机会成本并不是公共活动的实际支出，但是一个非常重要机会成本并不是公共活动的实际支出，但是一个非常重要的决策分析工具。通过机会成本分析，可以对同一资源的的决策分析工具。通过机会成本分