企业内部审计问题及对策研究

1、    企业内部审计问题及对策研究    陈佳摘要：随着我国经济飞速发展，我国大型国有企业经济体制改革，在市场经济体制下创新管理，提高经营管理水平。近年来，国有企业体制的改革在深入发展，为了更好地确保国家方针政策、重大决策部署在国有企业贯彻执行，促进国有企业深化改革，提高经营管理水平、避免国有企业在内部管理体制、内部监督机制等方面出现问题。如何建立并健全国有企业的法人治理结构、加强内部监督管理、优化监督与评价的机制，最终保障国家的合法权利，是当前亟待解决的问题。内部审计作为企业内部监督控制机制的重要组成部分，在企业管理中的作用越来越重要。本文主要针对国有

2、企业内部审计的问题进行相关的分析，并提出相应的解决对策，希望可以为国有企业规范财务审计工作提供一些参考。关键词：企业;内部;审计随着市场经济的发展，我国多种所有制经济体制发展迅速，内部控制是公司治理的核心内容，而内部审计是内部控制的重要组成部分，同时也是监督和评价内部控制的重要手段，并最终为加强企业管理和提升经营效益提供服务。因此，内部审计必须要纳入到现代企业制度建设的总体布局之中，充分发挥其在完善公司法人治理结构、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用。我国国有企业内部审计建立初期，以弊端审计为主，扮演的主要是“检查者”角色。随着市场经济的发展，内部审计的角色正向高层次的“参谋”转变，审

3、计队伍迅速发展壮大，内部审计的作用也越来越重要。但在市场经济环境下，由于企业管理层对内部审计的认识和要求不统一，导致机构設置不合理、人员配备不到位等一系列问题随之产生，内部审计在企业发展中的作用没有能够完全得以发挥。一、我国国有企业内部审计存在的主要问题（一）国有企业对内部审计工作缺乏认识虽然国家对国有企业内部审计方面有着强制性的要求，但是国有企业内部审计制度的建立仍然需要企业的大力推动，目前，企业人员在预算计划的执行情况、财务收支、经营业绩情况等具有针对性和监督性强的审计与考核工作上做的比较多，往往意识不到内部审计能够为企业带来的价值，缺乏内部审计方面的认识。在内审的工作过程中，监督检查控制

4、职能尚未充分发挥，缺乏对内控制度的遵循情况的监督，服务职能发挥不足，特别是在主动深入基层、服务一线，提前为基层规范管理把关的服务工作做的较少，此外，参谋和助手、调解和协调、培训和交流等服务领域有待进一步开拓，服务工作也有待进一步加强。（二）企业内部审计方式存在问题从目前的情况来看，大多数企业还是按照从上到下的审查方式来从事审计工作的。而大部分企业的审计工作主要是由提供审计服务的会计事务所来进行，由于会计事务所属于企业外部机构，是企业聘请来的，所以他们对于企业内部的财务管理模式和方法并不十分了解，即使在了解之后也未对取得的信息进行分析和评估，依旧套用固定的审计模式使得审计方案脱离实际需要，进而导

5、致实施效果较差。内部审计的技术手段还是以传统的查账为主，缺乏内部控制测试和风险评估，影响了内部审计的效果，且由于一些企业对内部审计重视程度不够，内部审计工作开展的并不规范和严谨，容易造成内部监督的缺位。（三）企业内部审计人员不足，专业能力水平不高在信息技术与经济快速发展的大背景下，要求从事内审的工作人员必须具有专业的知识和丰富的经验。但是，就目前来看，我国一些企业内部审计工作人员配备不足、人员专业知识欠缺、综合素质不高，许多内审人员缺少专业训练，相关专业知识面狭小。出现上述问题的主要原因是：企业内部审计人员大多是财务会计相关专业，并且在审计方面具备职业资格的人员数量很少，人员的专业结构有待优化

6、，内部审计人员大多是以财会专业为背景的人员为主，人员知识结构单一，具有法律类、工程类、统计类及信息技术类等专业背景的内部审计人员较少，不能够完全满足企业审计的需要。（四）内部审计质量水平不高，缺乏科学性随着企业开展经营活动呈现多样化，国有企业内部审计当中的财务收支审计的工作量越来越大，且一些新出现的审计要求也一直在增加，如基建审计、内部控制审计、绩效审计等。目前，内部审计工作主要采用传统手工审计方式，缺乏专门的审计软件，影响审计效率的提升。在配置审计软件、实现内审部门与财务、物资采购等部门协同工作，通过数据联网实现远程审计及持续性审计方面还有大量工作要做。（五）内部审计的质量控制机制需不断完善

7、内部审计人员除了必须具备专业能力外，还应该遵循内部审计准则和相关规定，履行恰当的审计程序。由于不同的企业在规模、经营管理方式、业务特点等方面存在差异，所以没有共同的审计程序的参考标准，导致审计程序设计多样化。在审计部门根据企业自身实际情况制定审计方案时，可能存在考虑不够全面，取证不够合理，结论不够可靠等情况，这样就影响了审计质量，加大了审计风险，进而会影响到管理层的决策。因此，对内部审计活动开展情况进行质量评估十分重要。二、提高国有企业内部审计水平的对策（一）加强审计的重视，完善相关制度国有企业要加强企业内部审计管理，确保企业财务经营状况保持良好，所以，企业管理层必须加强对于审计的重视，完善相

8、关制度的建设，加强审计工作的管理，建立独立的审计部门，组建专业化的审计团队，确保审计的规范性和真实性。如同其他组织活动一样，内部审计作用的发挥也依赖于良好的管理。（二）建立完善独立的企业内部审计机构国有企业在配置审计人员方面可以参考企业具体的业务，针对业务的难易程度或者业务量的多少来对审计人员进行相关的配置，而不是按照企业的规模进行划分。企业需要加强审计力量的人才储备，在企业配置了相关的审计人员之后，必须保证这些审计人员的数量稳定。企业在对内审人员进行相关配置的时候，应该对于内审人员业务素质这方面有明确要求，因为该工作在一定程度上来说专业性和技术性要求较高，所以只有具备相关专业背景的人才能够担

9、当这个职务，才能满足内审队伍建设的需要。（三）提高企业内部审计人员的专业水平企业需要结合自身经营状况设置独立的审计部门，建立企业内部审计组织结构，在确定审计人员时，应该先确定部门职责和员工义务，也就是说在审计团队中从审计部门负责人到审计组成员，每一个工作岗位都要职责明确，有着扎实的理论知识和丰富的审计经验。要将整个团队培养成分工明确、效率高、责任心强且专业化审计的团队。要具备更强的专业能力和业务水平，这样才能结合企业经营状况做好审计工作，为企业发展提供保障。（四）实现审计工作信息化独立科学审计，实现审计工作信息化，能够提高企业内部审计工作质量。如今是一个信息化快速发展、互联网技术快速发展的时代

10、，内审的信息化构建也是非常必要并且急迫的。由于企业经营管理方式在发展过程中不断的变化，内部审计工作需要与企业经营管理协同发展，随着企业管理信息化的发展，企业应该建立审计信息化系统，让内审工作实现信息化提高内部审计效率，进一步提高审计工作的规范化和标准化水平。（五）建立全面审计质量控制体系只有高質量的审计工作才能形成结论准确的审计报告，才能为完善企业的内控管理提供必要的指导作用。一是应建立审计人员与被审计单位定点联系制度。要求审计人员在日常工作中及时关注被审计单位的经营、管理等状况，发现问题及时与被审计单位沟通，变传统的事后审计为事前、事中、事后相结合。二是应建立企业内部审计程序手册，对关键环节、关键程序应有明确要求和规定。根据审计程序做好每一个环节的质量控制。三是建立审计质量评价制度以及审后的落实跟踪制度。审计中的每一项具体工作均要以审计质量为立足点，从审前准备到审计后续工作都积极采取有效措施控制审计质量，跟踪审计提出问题和建议的落实、改进情况，确保问题得到有效落实，才能使审计成果真正转化为企业发展的铺路石。参考文献：1侯凤玲，何建华.论国有企业内部审计的现实困境与改善