企业应收账款管理分析

1、    企业应收账款管理分析    程一帆摘 要：本文主要对青岛海尔（600690）、三一重工（600031）、浙江龙盛（600352）三家企业的应收账款进行分析，发现有以下问题：应收账款规模过大；应收账款周转率过低；收账政策不合理等。在此基础上，本文对三家上市存在的问题给以针对性的改善建议。总体而言，上市公司应当建立健全资信评估机制；加强内部控制；改进收账政策；创新应收账款管理机制等。本文通过分析三家上市公司的应收账款，为工业企业、制造行业提供一个参考。关键词：企业应收账款；管理；青海海尔；三一重工；浙江龙盛应收账款是企业财务运作、资金管理中的重要环节

2、之一。伴随着我国企业竞争日益激烈，应收账款管理中存在的问题愈来愈显著，例如：应收账款逐年增加且周期过长、坏账比率高且无法收回等现象，这很容易导致企业资金周转不足，影响企业的再生产。企业成本会计相对行政事业、银行证券、商业服务等行业会计更为繁琐，因此本文选择青岛海尔、三一重工、浙江龙三家成熟度较高的上市公司为分析对象，考察了企业应收账款规模，应收账款周转率和应收账款质量改善情况三大指标，分析三家上市公司应收账款质量，为改善上市公司应收账款质量提出自己的建议。一、三家上市公司应收账款管理分析本文通过在企业2010年-2012年年报中搜集上市公司发布的上市公司年报，选取3家企业年报中的相关数据，分析

3、三家上市公司应收账款的质量状况。而对于应收账款项目来说，要分析应收账款质量的高低就要分析其变现性的强弱。分析应收账款变现性，可以从以下几个方面进行：1.应收账款规模分析我们以应收账款占流动资产、主营业务收入比重来衡量应收账款规模。从表1可以看出，2010年应收账款占流动资产的比重中，三一重工所占比重最高为28.03%，并且三年来一直居高不下，说明应收账款比重较大，公司可用流动资金较少，影响资金周转。浙江龙盛占比为13.89%，质量一般。比重最小的是青岛海尔，占比为9.09%，应收账款质量较好。而在应收账款占主营业务收入的比重中，2010年占比最大的是浙江龙盛，到了2012年占比最大的则是三一重

4、工，可见没有稳定的现金流公司无法扩展业务，影响可持续发展。青岛海尔一致保持着稳定的低占比，从应收账款规模来看同样属于制造业，但其应收账款质量却远远比另外两家要好。2.应收账款周转率分析从下表2可以看出，三家上市公司2010年-2012年应收账款周转率的平均数值偏低，青岛海尔明显大于三一重工和浙江龙盛，同时最大值出现在2010年的青岛海尔公司，最小值为2012年三一重工的3.56，换言之，即一年以内应收账款转化为现金的平均次数是3.56次。说明2012年应收账款回收速度很慢，应收账款的平均收账期为102.528天，意味着该企业要三个月才能收回款项，应收账款回收率低，坏账产生的几率被抬高，应收账款

5、质量差。上市公司对销售资金的管理、拖欠应收账款的处理不得当，从而导致资金回收情况不好，加快应收账款回收速度的空间还非常大。上市公司仍需提高应收账款的管理，确保质量。二、企业应收账款管理存在的问题前文通过应收账款规模，应收账款周转率，应收账款收账政策等指标定量分析了青岛海尔，三一重工，浙江龙盛三家上市公司的应收账款质量，总的来说，三一重工和浙江龙盛应收账款质量较差。下面将以这三家上市公司为例，全面深刻分析工业企业应收账款质量低的原因。1.应收账款规模过大青岛海尔、三一重工和浙江龙盛都是工业企业，在如今同業间竞争激烈的形势下，为了提高市场占有率，拓宽市场，在制定信用标准时，忽视应收账款的回收率和坏

6、账金额，过分强调企业的销售额规模。这种做法，使企业的客户享有信用优惠政策的门槛较低，造成企业应收账款规模大，企业的资金流通速度慢，导致应收账款质量低下。2.应收账款周转率过低应收账款周转率持续下降很大程度上是企业内部的问题，例如企业内部控制不严谨，缺乏强有力的制度，会计从业人员长期不进行对账工作，不做坏账准备，不确定坏账损失。造成了企业应收账款大，账龄老化，企业资金营运水平低下。3.企业缺乏有效的收账政策根据前文了解到，三家公司的收账政策有待改进，尤其是三一重工和浙江龙盛，账龄过长，催款部门不积极，催款成本高且达不到预期，各部门没有责任意识，相互推脱，对应收账款相关情况的监管力度不及时有效，应

7、收账款回收率低，导致一些应收账款不能收回，引起坏账。三、提高企业应收账款管理水平的建议1.建立健全资信评估机制三家上市公司应建立健全资信评估机制，规范应收账款的授权审批程序，具体审批客户的信用额度、等级和期限。具体而言，企业应设立信用评审部门，对每个销售级别规定一个赊销权限，可自行决定的范围仅限于权限范围，一旦超过就要报请上一级批准。2.加强内部控制，有效监管应收账款周转率过低导致的应收帐款质量下降，也与企业内部的出现的一些问题有关，例如某些应收帐款出现异常，从业人员出现重大差错，因为涉及自身利益或出现乱用职权等情况，使应收账款无法收回。这也体现企业监管失利，内部审计的作用落不到实处。企业必须

8、加强内部控制，有效监管。还要不断改内控，提标准，强监督。3.应收账款管理的新思路：保理保理，又称作“保付代理”。简单来理解，一方出售自己的收款权（发票）给保理商，从保理商那获得发票融资，还有坏账担保，应收账款管理等服务。（1）获取融资上的好处企业的正常运行往往会出现资金周转不足，无法扩大生产等问题，加之赊销过多，应收账款过大更会影响企业的高速发展。短期的银行贷款虽然不错，但门槛高，审批复杂，而且很多企业处于创业初期是无法获得稳定的贷款的。保理商的作用就显得尤为重要了，它主要是通过管理企业的应收帐款，在企业面临资金周转问题时预先给付需要的资金，从而支援发展。（2）完善销售渠道保理商的另一个作用就

9、是分担应收账款的管理，给企业“解忧”。这里也运用了市场分工的思想，把应收账款交由保理商管理，同时利用保理商的专业知识与客户建立联系，开拓市场，完善销售渠道。（3）避免坏账损失企业应加大产品创新力度，提高产品的市场竞争力，这样产品才能受到青睐，获得更高的市场份额，产品直接现销，从根源上减少企业的应收账款数额。对于工业企业制造业来说，为了提高产品的市场份额，必须创新产品，吸引顾客，才能具有相对优势。本文主要研究企业应收账款问题，通过分析青岛海尔、三一重工、浙江龙盛三家上市公司应收账款管理中的现存问题，总结了工业企业应收账款管理中的问题及成因，进而有针对性的提出对策及建议，一方面从企业内部着手，降低应收帐款规模并加强监管；另一方面，改进收账政策，加强管理，提高收账效率。参考文献：1张子健.浅析上市公司应收账款的质量管理j.会计之友，2009，（04）：39-40.2中国注册会计师协会.财务成本管理m.北京：中国财政经济出版社，2009（02）：30-38.3李如新.浅析上市公司应收账款风险防范j.会计之友，2012（09）：80-85.4ben j. sopranzetti.1998.the econ