管理会计报告大连热电

1、沈阳工程学院管理工程系管理会计报告 姓名： 王艳 （19） 游武君（02） 张旖旎（16） 李云龙（22） 芮守康（28） 班级 注册本121目录一、公司简介1二、固定成本与变动成本1三、变动成本法与完全成本法4(一)理论依据不同4(二)应用前提与成本构成的内容不同4(三)产品成本构成内容不同4(四)存货估价及成本流程不同5四、本量利分析7（一）基本假设7（二）模型线性假设7（三）产销平衡假设8（四）品种结构不变假设8（五）本量利分析81、盈亏临界点分析82、近三年本量利的数据平行分析113、单因素分析124、本量利关系中的敏感性分析14五、经营预测16（一）销售预测16（二）成本预测19（三

2、）利润预测22 (四)资金需要量预测26六、结论32一、公司简介大连市热电集团有限公司是在原大连热电集团公司、大连春海热电有限公司、大连香海热电有限公司的基础上，经大连市人民政府批准组建，于2000年1月6日正式成立的大连市最大的热电联产、集中供热企业，是东北地区最大的热电联产、集中供热企业集团，现由大连市人民政府国有资产监督管理委员会直接监管。公司主营范围包括热电联产集中供热，供热工程、工程设计、监理及安装检修，工业品生产资料购销。目前担负着大连市中心区近320家工商业热用户和900多万平方米普通采暖用户的供热任务。现有职工总数1780人，装机总容量21,258万千瓦，年上网销售电量9.2亿

3、千瓦时，占据着大连市地方电厂约37%的市场份额；锅炉总容量为1,960吨/小时，供热总面积1370万平方米。公司下设办公室、党委工作部、财务部、计划发展部、审计监察部、人力资源部、对外投资管理部、经营部、物资部等十个部室。 下属四个热电厂（分别是北海热电厂、东海热电厂、香海热电厂、金州热电厂）、两个供热总公司，一个供热发展中心和一个检修公司，受权管理一家上市公司大连热电股份有限公司。目前正在筹建金州新城区临海热电厂。 下面就对大连热电公司的2012年到2014年的财务报表的生产成本及其盈利进行简单地分析。二、固定成本与变动成本成本性态也称成本习性，是指成本总额对业务总量（销售量）的依从关系。成

4、本总额对业务量的依从关系是客观存在的。成本按性态分为固定成本、变动成本、和混合成本三类。按照实训要求我们把我们组负责的大连热电股份有限公司的成本里的固定成本和变动成本区分出来。 固定成本：是指其总额在一定期间内和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。行政管理人员的工资、办公费、财产保险费、不动产税、按直线法计提的固定资产折旧费、职工教育培训费等，均属于固定成本。固定成本总额不受业务总量变动的影响。 固定成本根据固定性的强弱又分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本也称为选择性固定成本，如广告费、职工教育培训费、技术开发费等。这些成本的基本特征是其数额直接取决于企

5、业管理者根据企业的经营状况做出的决策。约束性固定成本与酌量性的相反，是指管理者的决策无法改变其支出数额的固定成本。例如厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理人员的薪金等，均属于约束性固定成本。约束性固定成本金额的大小取决于企业生产经营的规模与质量。通过观察大连热电股份有限公司 20122014年公司总的年报，得出大连热电股份有限公司的成本费用中有固定资产折旧、管理费用、销售费用、产品开发费、不动产税（房产税）这些成本属于固定成本。其中，销售费用、产品开发费属于酌量性固定成本，折旧、管理费用、不动产税属于约束性固定成本。 变动成本：是指在一定期

6、间和一定业务量范围内，其总额随业务量的变动而呈正比例变动的成本。例如，直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金、推销佣金以及按加工量计算的固定资产折旧费等，均属于变动成本。变动成本的总量随业务量的变化呈正比例变动关系，而单位业务量中的变动成本则是一个定量。通过观察大连热电有限公司 20122014年公司总的年报，得出国电电力发展股份有限公司的成本费用中有直接材料（燃料)、直接人工属于变动成本。变动成本分为酌量性变动成本和约束性变动成本。酌量性变动成本有按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金等。约束性变动成本是指企业管理者的当前决策无法改变其支出数额的变动成本。在本案例中，也

7、就是国电电力发展股份有限公司的成本费用中，直接人工属于酌量性变动成本，直接材料属于约束性变动成本。20122014年大连热电股份有限公司的变动成本分析数据如下表：单位：（元）201220132014固定成本累计折旧70,543,450.9666,849,820.1262,344,843.44制造费用9,347,934.4716,623,012.7324,207,304.68销售费用787,976.51902,885.019,579,799.31管理费用59,910,176.8179,638,346.27117,891,098.80合计140589538.75255,821,634.98192,

8、088,319.65变动成本销售税费及附加2,403,029.33893,204.142,935,507.56直接材料费9,347,934.4716,623,012.7324,207,304.68运输费1,508,011.891,754,830.09-515,567.47直接人工63,632,648.1959,330,486.0877,700,170.64合计68,478,482.8678,601,533.04104327415.412014里的固定成本制造费用细节制造费用 10652637.55修理费 1659323.38建设单位保险费 303800.62 财产保险 -1289352.43押

9、金及保证金 409066.67 环保费 9,579,799.31三、变动成本法与完全成本法 由于变动成本法与完全成本法对固定制造费用的处理方法不同,导致二者存在以下一系列差异: (一)理论依据不同 变动成本法的理论依据:固定制造费用与特定会计期间相联系,和企业生产经营活动持续经营期的长短成比例,并随时间的推移而消逝。其效益不应递延到下一个会计期间,而应在其发生的当期,全额列入损益表,作为该期销售收入的一个扣减项目。 而传统的完全成本法则强调成本补偿的一致性。理论依据:固定制造费用发生在生产领域,与产品生产直接相关,其与直接材料、直接人工和变动制造费用的支出并无区别,应当将其作为产品成本的一部分

10、,从产品销售收入中得偿。 (二)应用前提与成本构成的内容不同 变动成本法是在成本性态分析的基础上,对产品成本按其与产量变动间的线性关系划分为变动成本与固定成本,并进行粗略估计。其中变动成本包括直接材料、直接人工、变动性制造费用和变动性销售及管理费用;固定成本包括固定性制造费用和固定性销售及管理费用。 而完全成本法将成本按其用途分成生产成本与非生产成本两大类。其中生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用,非生产成本包括销售和管理费用等期间费用。 (三)产品成本构成内容不同 由于上述两个方面的差异,使得两种成本计算方法在产品成本构成内容方面也有所不同:完全成本法下,产品成本中包含直接材料、直接人工

11、和为生产产品而耗费的全部制造费用(包括变动制造费用和固定制造费用),成本随着产品的流转而结转;而变动成本法则将制造费用中的固定部分视作当期的期间费用,随同销售和管理费用一起全额扣除,而与期末是否结余存货无关,产品成本中只包含直接人工、直接材料和变动制造费用。 (四)存货估价及成本流程不同 采用变动成本法,无论是在产品、库存产成品还是已销产品,其成本都只包含变动成本,故期末结余存货只按变动成本计价而不包括固定成本。 采用完全成本法,固定性制造费用作为产品成本的一部分参与期末成本的分配,这样,已销产品、库存产成品及在产品均“吸收”了一定份额的固定性制造费用。可见,完全成本法下的存货计价必然高于变动

12、成本法下的存货计价。(五)分期损益不同 由于对固定性制造费用的处理不同,导致两种计算方法下损益表的基本结构也有所差异。 完全成本法与变动成本法在产品成本计算上的差异如下：完全成本法下： 直接材料制造成本 直接人工 产品成本 制造费用管理费用 非制造成本 销售费用 期间成本 财务费用 变动成本法下： 直接材料 制造成本 直接人工 产品成本 变动性制造费用 固定性制造费用 管理费用 非制造成本 销售费用 期间成本 财务费用下表为国电电力发展股份有限公司，分别按照完全成本法和变动成本法计算利润的分析表：201220132014 完全成本法下营业收入 电力214037602.42208,027,460

13、.83200,466,204.91 热力430930124.84462,470,767.28477,972,671.67 合计644,967,727.26670,498,228.11680,776,580.60营业成本 电力214540176.16215,723,545.60196,210,815.88 热力346474967.68351,397,309.90342,364,438.16合计561,015,143.84567,120,855.50538,575,254.04毛利83,952,583.42103377372.61142201326.56期间费用 管理费用59910176.8179

14、,638,346.27117,891,098.80 销售费用787976.51902,885.019,579,799.31合计60698153.3280541231.28127470898.11税前利润23254430.1022836141.3314730428.45 变动成本法下销售收入 电力214037602.42208,027,460.83200,466,204.9 热力430930124.84462,470,767.28477,972,671.67合计644,967,727.26670,498,228.11680,776,580.60变动成本418690151.81405890575.

15、63377332363.54贡献毛益226277575.45264607652.48303444217.06固定成本固定性制造费用70,543,450.9666,849,820.1262,344,843.44管理费用和销售费用60,698,153.3280541231.28127470898.11税前利润9503597108127470898.11四、本量利分析本量利分析是对成本，产量利润之间相互关系进行分析的一种简称。（一）基本假设1，期间假设假设该公司在一整年期间内，固定成本总额及其内容没有发生变化，单位变动成本的数额及其内容也没有发生变化。2，业务量假设假设该公

16、司在一整年期间内业务量往往不变或者变化不大。（二）模型线性假设1，固定成本不变假设 2，变动成本与业务量呈完全线性关系假设3，销售收入与销售数量呈完全线性关系假设（三）产销平衡假设大连热电公司生产的电力和热能都能销售出去（四）品种结构不变假设假设大连热电公司生产的电力和热能的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化.（五）本量利分析1、盈亏临界点分析在变动成本法下利润销售收入-变动成本-固定成本盈亏临界点就是使利润等于零的销售量或销售额 盈亏临界点销量 （公式5.1）2014年完成上网电量5.17亿千瓦时为5170万千瓦时，蒸汽销售量55.8万吨高温水销售量21.6万吉焦，供暖面积1370万平

17、方米。销量计算用电量为5170万千瓦时，实现销售收入为680776580.60元。在成本构成分析中，2014年的固定成本为192088319.65元，变动成本为104327415.41元，单位产品的售价为0.46元，单位产品变动成本为0.38元根据以上公式5.1，计算出2014年大连热电公司的盈亏临界点的销量为盈亏临界点销量192088319.65÷（0.46-0.38）=2401103988并画出2014年的盈亏临界图：（1） 传统式。传统式是盈亏临界图最基本的形式，其特点是将固定成本至于变动成本之下，从而清楚地表明固定成本不随业务量变动的特征。销售收入线盈利区成本与销售收入单位：

18、万元总成本线盈亏临界点变动成本固定成本线亏损区销售量（单位：万）传统式盈亏临界图如图所示：企业利润的高低取决于销售收入与总成本之间的对比，销售收入的大小取决于销售数量和销售单价两个因素，而总成本的大小取决于变动成本和固定成本这两个因素。传统式盈亏临界点图是各种盈亏临界图的基本形式，其他形式则是出于不同考虑由传统形式演变而来的（2） 贡献毛益式贡献毛益式的特点是将固定成本置于变动成本之上，贡献毛益式盈亏临界图强调的是贡献毛益及其形成过程。盈亏临界点的贡献毛益刚好等于固定成本；超过盈亏临界点的贡献毛益大于固定成本，也就是实现了利润；而不足盈亏临界点的贡献毛益小于固定成本，则表明发生了亏损。贡献毛益

19、式盈亏临界图更符合变动成本法的思路，也更符合盈亏临界点分析思路。贡献毛益式盈亏临界:销售收入线成本与销售收入单位（万元）盈亏临界点利润贡献毛益固定定成本变动成本总成本线固定成本亏损区变动成本线销售量贡献毛益式盈亏临界图（3）利量式利量式的特点是将纵轴上的销售收入与成本因素略去，使坐标图上仅仅反映利润与销售数量之间的依存关系利量式盈亏临界图最简单的一种，更易于为企业的管理人员所理解和接受。因为它是最直接的表达了销售量与利润之间的关系：当销售量为零时，企业的亏损就等于固定成本：随着销售量的增长，亏损逐渐减少直至盈利。同时，利量式中的利润线表示的是销售收入与变动成本之间的差量关系，即贡献毛益，利润线

20、的斜率也就是单位贡献毛益。在固定成本既定的情况下，贡献毛益率越高，利润线的斜率也就越大，盈亏临界点的临界值也就越小。利量式将固定成本置于横轴之下，能更清晰的表示固定成本在企业盈亏中的特殊作用。利润单位（元）利润线贡献毛益利润0盈亏临界点盈利区固定成本销售量亏损区利量式盈亏临界图2、近三年本量利的数据平行分析：三年的主营业务成本及其增长率：项目2012年2013年2014年主营业务成本582551390.39569527936.38549090286.72主营业务成本增长率（%）-2.15%-2.24%-3.59%三年的主营业务收入及其增长率：项目2012年2013年2014年主营业务收入670

21、373796.51674500240.57694425231.59主营业务收入增长率（%）0.76%0.62%2.95%三年的净利润及其增长率项目2012年2013年2014年净利润281000041516009680000主营业务收入增长率（%）142.56%32.32%133%由三年的主营业务收入，主营业业务成本，实现的净利润可以看出净利润的盈利区逐渐增大，盈亏平衡点逐渐向右移动，亏损区逐渐减小，贡献毛益总额逐渐增大。公司对于成本控制逐渐加强程度，使得成本总额逐渐减少，到2014年实现盈利133%3、单因素分析（1）单价变动对盈亏临界点的影响假设2014年固定成本，销售量，变动成本不变，单

22、价由2014年的0.46元增加到2012年的0.53元，则对2014年的盈亏临界点影响为：成本与销售收入单位（万元）变动后的销售收入 变动前的销售收入变动后的盈亏临界点总成本变动后的盈亏临界点固定成本线 销售量 由上图可以看出在其它因素不变的情况下，单价增加后，使得销售收入增加，销售收入线的斜率变大，使得盈亏临界点发生变化，盈亏临界点的销售量减少，盈亏临界点向左移动。（2）销量变动对盈亏临界点的影响假设2014年的单价，固定成本，变动成本不变，销售量由2014年的5.78亿千瓦时变为2012年的5.3亿千瓦时，则对2014年的盈亏临界点的影响为：变动前的销售收入成本与销售收入单位（万元） 变动

23、后的销售收入变动前的盈亏临界点变动后的盈亏临界点总成本固定成本销售量由上图可以看出在其它因素不变的情况下，销售量减少后，使得销售收入减少，销售收入线的斜率变小，使得盈亏临界点发生变化，盈亏临界点的销售量增加，盈亏临界点向右移动。（2） 变动成本对盈亏临界点的影响假设2014年的单价，固定成本，销售量不变，变动成本发生变化，由2014年的104327415.41元变为2012年68478482.86元，则对2014年的盈亏临界点的影响为：成本与销售收入单位（万元）销售收入变动后的盈亏临界点变动前的盈亏临界点变动前的总成本变动后的总成本固定成本销售量由上图可以看出在其它因素不变的情况下，变动成本减

24、少后，使得总成本减少，总成本线的斜率变小，使得盈亏临界点发生变化，盈亏临界点的销售量减少，盈亏临界点向左移动。（3） 固定成本变化对盈亏临界点的影响假设2014年的单价，变动成本，销售量不变，固定成本发生变化，由2014年的192088319.65元变为2012年140589538.75元，则对2014年的盈亏临界点的影响为：销售收入成本与销售收入单位（万元）变动前的盈亏临界点变动前的总成本变动后的盈亏临界点变动后的总成本变动前的固定成本变动后的固定成本销售量由上图可以看出在其它因素不变的情况下，固定成本减少后，使得总成本减少，总成本线平行向下移动，使得盈亏临界点发生变化，盈亏临界点的销售量减

25、少，盈亏临界点向左移动。4、本量利关系中的敏感性分析销售量、单价、单位变动成本和固定成本各因素的变化，都会对盈亏临界点和目标利润产生影响。但由于各因素在计算盈亏临界点和目标利润过程中的作用不同，影响程度也不一样，或者说盈亏临界点和目标利润对不同因素变动所作出的反应在敏感性上存在差异。主要各个参数的变化对利润变化的影响程度。采用单因素敏感性影响分析，假定其他因素不变，仅一个因素变化对利润变化的影响程度，这种敏感程度用敏感系数表示。敏感系数计算公式：敏感系数 （公式：5.3）式中，敏感系数若为正数，表示它与利润为同向增加关系：若为负数，表明它与利润为反向增减关系。固定成本的敏感系数-单位变动成本的

26、敏感系数- 单价的敏感系数销售量的敏感系数根据2012年，2013年，2014年的成本的变化程度对利润的影响，以利润总额为目标值，根据公式5.3，计算出有关项目的敏感系数如下表敏感性分析项目项目变化率利润总额变化率敏感系数商品售价+0.5%521.34%5.32销售量+46.8%496.23%2.36变动成本+9%368.45%-2.96固定成本+8%323.14%-1.48从上述计算表格可以看出，在影响利润的各因素中，最敏感的是商品售价，敏感系数为5.32意味着利润将以5.32的速率随售价的变化而变化；再次是单位变动成本，敏感系数为-2.96其次是销售量，敏感系数为2.36最后是固定成本，敏

27、感系数为-1.48。由此可以看出，单价的变化对于利润的影响程度最明显，且它的变化与利润是同向变动，销售量的变化与利润的变动也是同方向的；单位变动成本对于利润的影响程度也比较明显，它与的变化与利润是反方向变动，固定成本的变化与利润也是反方向变动的。各个因素敏感系数的高低除了与既定条件所决定的实现目标利润的模型有关，还与各个因素在模拟运算过程中的作用有关。通过上述分析可以知道：企业增加利润的途径除了降低成本外，还可以采取提高价格，增加销售量等方法。提高价格，增加销售量甚至更明显，但是降低成本依然是提高热电厂效益的最可靠手段。选择降低成本对企业来说有很大的主动权，这种途径并不要求增加运营资金的投入，

28、无须向银行借款，不需要增加额外的工作人员。通过加强管理、提高效益、控制成本对企业而言是最可靠的手段，降低成本使企业取得的利润效益会更明显。五、经营预测经营预测包括销售预测，成本预测，利润预测，资金需要量预测。（一）销售预测定性销售预测（非数量分析法）（1）判断分析法是指销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。因为大连热电公司给出的此方面数据不全，所以此方法不适用。（2）调查分析是指通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。因为大连热电公司给出的此方面数据不全，所以此方法不适用。定量销售预测（数量分析法

29、）（3）趋势预测分析法 是指根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用的一定数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此推断其未来发展趋势的分析方法。 算数平均法2015年电力销售预测额= =207510422.72（元）2015年热力销售预测额= =475124521.60（元）2015年营业收入预测额= =679766422.56（元）因为2014年大连电力公司主营业务项又新增了入网费收入，所以2014年的营业收入相比前两年明显上升。加权平均法2015年电力销售预测额=214037602.42×0.2+208027460.83×

30、;0.3+200466204.91×0.5 =42807520.484+62408238.249+100233102.455 =205448861.19(元)2015年热力销售预测额=430930124.84×0.2+462470767.28×0.3+477972671.67×0.5 =86186024.968+138741230.184+238986335.835 =463913590.99（元）2015年营业收入预测额=670373796.51×0.2+674500240.57×0.3+694425231.59×0.5

31、=134074759.302+202350072.171+347212615.795 =683637447.27（元）因为2014年大连电力公司主营业务项又新增了入网费收入，所以2014年的营业收入相比前两年明显上升。指数平滑法 因为大连热电公司没有给出以平滑指数法计算出的以前年度的预测值，并且平滑系数根据已有条件不能做准确假设，所以，以目前所掌握的信息无法运用此方法做出销售预测。（4）因果预测分析法 回归直线法我们认为决定电力销售额的主要因素是电器销售数量，但是无法查询到2012年至2014年大连市电器总体销售量。所以，以目前所掌握的信息无法运用此方法做出销售预测。我们认为决定热力销售额的主

32、要因素是冬季天气的平均温度，但是无法查询到2012年至2014年大连市冬季天气的平均温度值。所以，以目前所掌握的信息无法运用此方法做出销售预测。 对数直线法（指数曲线法）因为大连热电公司给出的此方面数据不全，所以此方法不适用。 多元回归直线法因为大连热电公司给出的此方面数据不全，所以此方法不适用。季节预测分析法一般来说，所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系，则应采用乘法模式；如果所取观察值的季节波动与趋势值不成比例关系，则应采用加法模式。这里所说的季节可以是季度、月份、周、日等。因为大连热电销售量的季节性变化是按季度变化的，在用趋势分析法计算整年的销售额时，就已经把四个季度的变化因素包括在内

33、。换句话说，从一整年的角度来做预测，可以看做大连热电的销售量不受季节变化（按年变化）因素的影响，所以公式中的（季节加量或季节指数）为零。因此在季节预测分析法下，大连热电的销售量y等于趋势预测分析法下的销售量。（5）购买力指数法购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。因为大连热电公司产品销售地区只是大连，所以不需要运用购买力指数法来进行分配。（二）成本预测 成本预测是企业进行产品设计方案选择，零件外购或自制、是否增加新设备、新产品是否投产等投资决策的基础。通过成本预测，可以掌握未

34、来的成本水平 及其变动的趋势，为编制成本计划、进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。成本预测的步骤：（1）根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。（2）初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。（3）提出各种成本降低方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。（4）选择成本最优方案并确定正式目标成本。成本预测按产品的不同，又可分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测。（可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。）大连热电股份有限公司主营业务分产品可得电力、热力俩种。故其成本预测按可比产品成本预测。1、 确定初选目标成本本企业历史上

35、先进水平的实际成本额549,090,286.72元。2、 成本初步预测根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。2012年2013年2014年固定成本223，049，175.13255，821，634.98192,088,319.65变动成本68,478,482.8678,601,533.04104,327,415.41计划年度生产量（亿千瓦时）5.35.25.172015年计划年度生产销售量5亿千瓦时。1） 简单平均法预测期可比产品成本=（前3年单位变动成本之和/3）×计划年度生产销售量+前3年固定成本总额之和/3预测期可比产品成本=39306189.66+16038530

36、.57=55384720.23元2） 加权平均法预测期可比产品成本=（前1年单位变动成本×3+前2年单位变动成本×2+前3年单位变动成本×1）/6×计划年度生产销售量+（前1年固定成本总额×3+前2年固定成本总额×2+前3年固定成本总额×1)/6预测期可比产品成本=24092038.54+340337773.40=364429811.94元。3、提出各种成本降低方案1） 改进产品设计、开展价值分析、努力节约原材料、燃料和人力等消耗。2） 改善生产经营管理，合理组织生产。3） 严格控制费用开支，努力降低管理费用。可比产品生产增

37、长 -2%原材料消耗定额降低 10%原材料价格平均上涨 10%劳动生产率提高 20%生产工人工资增加 4%管理费用增加 4%废品损失减少 10%该企业预测期可比产品总成本为：364429811.94元。可比产品各成本项目的比重为：原材料 70%生产工人工资 15%管理费用 10%废品损失 5%合计 100%4、正式确定目标成本1) 材料消耗定额和价格同时降低影响的成本降低率=材料费用占成本的百分率*1-（1-材料消耗定额降低的百分率）*（1-材料价格降低的百分率）2) 劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低率=生产工人工资占成本的百分率*1-（1+平均工资增长的百分率）/（1+劳动生产率增

38、长的百分比）3) 生产增长超过管理费用增加影响成本降低率=管理费用降低占成本的百分率*1-(1+管理费用增加的百分率)/(1+生产增长的百分率）材料消耗定额和价格同时降低影响的成本降低率=70%*1-（1-10%）*（1+10%)=0.7%成本降低额=364429811.94*0.7%=2551008.68元劳动生产率和平均工资相互作用影响的成本降低率=15%*1-(1+4%）/(1+20%)=2%成本降低额=364429811.94*2%=7288596.24元生产增长超过管理费用增加影响成本降低率=10%*1-(1+4%)/(1-2%)=-0.6%成本降低额=-0.6%*364429811

39、.94=-2186578.87元综上：总降低额为2551008.68+7288596.24-2186578.87=7653026.05元。（三）利润预测对企业利润的预测可根据利润总额的构成方式分项进行： 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额（1）直接预测法 是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。 利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额 其中营业利润是由产品销售利润和其他业务利润组成的。运用加权平均法预测2015年销售税金总额，并按预计2015年电力与热力的销售收入占预计总销售额的比例，计算电力预计销售税金、热力预计销售税金。2015年预测销售税金总额=24030

40、29.33×0.2+893204.14×0.3+2935507.56×0.5 =480605.866+267961.242+1467753.78 =2216320.89（元）2015年电力预计销售税金=2216320.89×=666055.68（元）2015年热力预计销售税金=2216320.89×=1503986.34（元）2015年电力预计销售利润=2015年电力预计销售收入2015年电力预计销售成本2015年电力预计销售税金=205448861.19109519585.48666055.68 =95263220.03（元）2015年热力预

41、计销售利润=2015年热力预计销售收入2015年热力预计销售成本2015年热力预计销售税金=463913590.99247300588.051503986.34=215109016.60（元）2015年预计销售利润总额=2015年预计销售收入总额2015年预计销售成本总额2015年预计销售税金总额=683637447.27364429811.942216320.89=316991314.44（元）运用加权平均法预测2015年大连热电的投资收入与投资损失。2015年预计大连热电的投资收入=1948×0.2+2304×0.3=1080.80（元）2015年预计投资收益=2015

42、年预计投资收入2015年预计投资损失=1080.80（元） 运用加权平均法预测2015年大连热电的营业外收入与营业外支出。2015年大连热电的营业外收入=24390913.19×0.2+4948171.11×0.3+7628875.87×0.5 =4878182.64+1484451.33+3814437.94 =10177071.91（元）2015年大连热电的营业外支出=2848833.57×0.2+1060304.31×0.3+4171920.26×0.5 =569766.71+318091.29+2085960.13 =2973

43、818.13（元）2015年预计营业外收支净额=2015年预计营业外收入2015年预计营业外支出 =10177071.912973818.13=7203253.78（元）最后，2015年大连热电公司预计利润总额=2015年预计销售利润总额+2015年预计投资收益+2015年预计投资收益=316991314.44+1080.80+7203253.78=324195649.02（元）(1)因素分析法 是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变化的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。2014年成本利润率=×100%=2.22%预测大连热电产品销售量变动

44、对利润的影响因电力销售量变动而增减的利润额=（2015年电力预计销售成本2014年电力销售成本）×2014年成本利润率=（109519585.48196210815.88）×2.22%=-1924545.31（元）因热力销售量变动而增减的利润额=（2015年热力预计销售成本2014年热力销售成本）×2014年成本利润率=（247300588.05342364438.16）×2.22%=-2110417.47（元）预测大连热电产品品种结构变动对利润的影响2015年预计平均成本利润率=（2014电力成本利润率×2015年电力预计销售比重+2014热

45、力成本利润率×2015年热力预计销售比重+2014入网费成本利润率×2015年入网费预计销售比重）=（2.22%×+2.22%×+2.22%×） =2.22%× 71.21%=1.58%由于产品品种结构变动而增减的利润=2015年预计销售成本总额×（2015年预计平均成本利润率2014年平均成本利润率）=364429811.94×（2.22%1.58%）=2332350.80（元）预测大连热电成本降低对利润的影响由于电力成本降低而增加的利润=2015年电力预计成本×电力成本降低率 =109519585.4

46、8×9.05%=9911522.49（元）由于热力成本降低而增加的利润=2015年热力预计成本×热力成本降低率 =247300588.05×2.57%=6355625.11（元）预测大连热电产品价格变动对利润的影响由于电力销售价格变动而增减的利润=2015年电力销售收入×价格变动率×（1税率）由于热力销售价格变动而增减的利润=2015年热力销售收入×价格变动率×（1税率）因为电力和热力的价格都是由国家统一规定，并且通过查找资料并没有获得近三年电力、热力的价格变动信息，所以无法计算因电力、热力的价格变动对利润的影响。根据公司2

47、014年年度报表可知，由于煤炭的价格下调，所以电力和热力的成本统一下降，在这个角度会导致公司的利润上升。预测产品销售税率变动对利润的影响由于产品销售税率变动而增减的利润=2015年产品销售收入总额×（1价格变动率）×（原税率变动后的税率）因为近三年各种税率一直没有更改，销售税率变动这一因素对利润并没有影响。(四)资金需要量预测（1）资金增长趋势预测法大连热电股份有限公司近3年的资金总量和销售收入的资料如表所示：年份销售收入资金总量2012年670,373,739.5148,938,843.972013年674,500,240.57125,480,442.872014年694

48、,425,231.59109,360,702.55大连热电2015年销售收入预测值为：7.10亿元。试预测2015年的资金需要总量。根据回归分析原理，对上表数据进行加工整理，如下表所示:年份销售收入x（亿元）资金总量y（亿元） xy x22012年 6.70 0.49 3.28 44.892013年 6.75 1.25 8.44 45.562014年 6.94 1.09 7.56 48.16n=3 20.39 2.8319.28138.61b=（3×19.2820.39×2.83）÷（3×138.61-20.392）=1.75a=（2.831.75

49、15;20.39）÷3=10.95将a，b的值代入公式y=a+bx，预测2015年的资金需要总量的结果为：y=a+bx=10.95+1.75×7.10=1.475亿元。（2）预计资产负债表法大连热电股份有限公司2014年12月31日资产负债表如下，2014年度实现销售收入694，425，231.59元，扣除所得税后可获得 1.4% 的销售净利润。预测2015年的销售收入增加到 710,000,000.00元，根据预计资产负债表法预计2015年资金需要总量。 资产 负债及所有者权益货币资金143,480,044.99短期借款90,000,000.00应付票据15,000,000.00应付票据51,168,870.41应付账款113